Дата удержания налога в 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 11 августа 2016 г.

Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ

Мы рассматривали в отдельной консультации, какие даты необходимо отражать в Разделе 2 Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). В настоящем материале подробнее остановимся на том, что понимается под датой удержания НДФЛ в Расчете.

Дата удержания налога

НК требует, чтобы налоговые агенты удерживали исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Это означает, что дата удержания налога, отражаемая по строке 110 Расчета, совпадает с датой выплаты дохода.

Особый порядок действует при выдаче аванса в счет заработной платы: датой удержания налога по нему является дата окончательной выплаты зарплаты. Подробнее об отражении аванса в форме 6-НДФЛ мы рассказывали в нашей отдельной консультации.

Если доход налогоплательщик получает в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то датой удержания НДФЛ будет дата ближайшей выплаты дохода в денежной форме, из которого налоговый агент смог удержать сумму налога. Ведь по неденежным доходам налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если удержать налог нельзя

В случае, если НДФЛ с доходов исчислен, но удержать его нельзя (например, денежные доходы отсутствуют вовсе), и налоговый агент признает невозможным удержание налога, то сумма исчисленного, но неудержанного налога будет отражена по строке 080 Расчета 6-НДФЛ (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@).

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ