Классификация налогов
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 30 января 2017 г.

Виды налогов

В налоговой системе РФ выделяют следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ). Отличаются они друг от друга в первую очередь ореолом действия, а также порядком установления (см. таблицу). Можно сказать, что такая классификация налогов и сборов отражает федеративное устройство государства.

Виды налогов и сборов в РФ

Вид налогов Где эти налоги обязательны к уплате Каким нормативным актом устанавливаются, вводятся в действие, прекращают действовать
Федеральные налоги вся территория РФ НК РФ
Региональные налоги территория субъекта РФ НК РФ, законами субъектов РФ в соответствии с требованиями НК РФ
Местные налоги территория муниципального образования НК РФ, нормативными актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с требованиями НК РФ

Отметим, что региональным законом, как и нормативным актом «местного уровня», могут быть установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов (если эти элементы налогообложения не определены НК РФ), а также особенности исчисления налоговой базы, налоговые льготы, основания для их применения. Другие элементы налогообложения (налоговый период, объект обложения и др.) должны быть прописаны непосредственно в НК РФ (п. 3,4 ст. 12 НК РФ).

Вместе с тем ни региональным законом, ни нормативным актом органа местного самоуправления нельзя установить налог, который не предусмотрен НК РФ (п. 6 ст. 12 НК РФ).

Еще один «вид налога» – это специальные налоговые режимы. Отдельно в отношении каждого из них Налоговый кодекс устанавливает порядок введения в действие и порядок применения. Если на то есть указание в НК РФ, региональные или местные власти могут определить по спецрежиму:

  • виды предпринимательской деятельности, при ведении которых этот режим может применяться;
  • условия перехода на спецрежим и условия его применения;
  • ставки с разбивкой по категориям налогоплательщиков и видам предпринимательской деятельности;
  • нюансы исчисления налоговой базы;
  • налоговые льготы, основания, порядок их применения (п. 7 ст. 12 НК РФ).

Классификация налогов

Научное сообщество разработало немало классификаций налогов и сборов РФ. Приведенные выше основные виды налогов в России образуют, условно говоря, административную классификацию.

Кроме того, все налоги можно разделить:

  • по критерию фактического налогоплательщика на прямые (например, налог на прибыль, УСН, ЕНВД и др.) и косвенные (НДС, акцизы);
  • по виду налогоплательщика на уплачиваемые организациями, физическими лицами, ИП;
  • по способу исчисления налога на самостоятельно исчисляемые налогоплательщиками и исчисляемые налоговыми органами (к примеру, налог на имущество физических лиц);
  • и др.

Как видно, существует множество способов классификации налогов по самым различным признакам. В том числе их можно группировать по срокам уплаты, по объекту обложения, по назначению налоговых платежей в бюджет определенного уровня и т.д.

Но независимо от вида налога или сбора он всегда может быть отменен НК РФ (п. 5 ст. 12 НК РФ).

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"