Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Актуально на: 4 декабря 2020 г.

Классификация налогов и сборов

В налоговой системе РФ выделяют следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ). Отличаются они друг от друга в первую очередь ореолом действия, а также порядком установления (см. таблицу). Можно сказать, что такая классификация налогов и сборов отражает федеративное устройство государства.

Виды налогов и сборов в РФ

Вид налогов Где эти налоги обязательны к уплате Каким нормативным актом устанавливаются, вводятся в действие, прекращают действовать
Федеральные налоги вся территория РФ НК РФ
Региональные налоги территория субъекта РФ НК РФ, законами субъектов РФ в соответствии с требованиями НК РФ
Местные налоги территория муниципального образования НК РФ, нормативными актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с требованиями НК РФ

Отметим, что региональным законом, как и нормативным актом «местного уровня», могут быть установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов (если эти элементы налогообложения не определены НК РФ), а также особенности исчисления налоговой базы, налоговые льготы, основания для их применения. Другие элементы налогообложения (налоговый период, объект обложения и др.) должны быть прописаны непосредственно в НК РФ (п. 3,4 ст. 12 НК РФ).

Вместе с тем ни региональным законом, ни нормативным актом органа местного самоуправления нельзя установить налог, который не предусмотрен НК РФ (п. 6 ст. 12 НК РФ).

Еще один «вид налога» – это специальные налоговые режимы. Отдельно в отношении каждого из них Налоговый кодекс устанавливает порядок введения в действие и порядок применения. Если на то есть указание в НК РФ, региональные или местные власти могут определить по спецрежиму:

  • виды предпринимательской деятельности, при ведении которых этот режим может применяться;
  • условия перехода на спецрежим и условия его применения;
  • ставки с разбивкой по категориям налогоплательщиков и видам предпринимательской деятельности;
  • нюансы исчисления налоговой базы;
  • налоговые льготы, основания, порядок их применения (п. 7 ст. 12 НК РФ).

Классификация налогов

Научное сообщество разработало немало классификаций налогов и сборов РФ. Приведенные выше основные виды налогов в России образуют, условно говоря, административную классификацию.

Кроме того, все налоги можно разделить:

  • по критерию фактического налогоплательщика на прямые (например, налог на прибыль, УСН и др.) и косвенные (НДС, акцизы);
  • по виду налогоплательщика на уплачиваемые организациями, физическими лицами, ИП, самозанятыми;
  • по способу исчисления налога на самостоятельно исчисляемые налогоплательщиками и исчисляемые налоговыми органами (к примеру, налог на имущество физических лиц);
  • и др.

Как видно, существует множество способов классификации налогов по самым различным признакам. В том числе их можно группировать по срокам уплаты, по объекту обложения, по назначению налоговых платежей в бюджет определенного уровня и т.д.

Но независимо от вида налога или сбора он всегда может быть отменен НК РФ (п. 5 ст. 12 НК РФ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Из каких источников вы узнаете об изменениях в законодательстве?

Вы можете выбрать несколько вариантов ответа

Интернет-портал http://pravo.gov.ru
Сайты госорганов власти: http://pravo.gov.ru/links/
«Российская газета» https://rg.ru
Справочно-правовая система, в частности СПС«Консультант Плюс»
Сайты бухгалтерских журналов, например, glavkniga.ru
Печатные газеты и журналы
Соцсети
Форумы
Семинары и тренинги
«Сарафанное радио»
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное