Классификация налогов и сборов
В налоговой системе РФ выделяют следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ). Отличаются они друг от друга в первую очередь ореолом действия, а также порядком установления (см. таблицу). Можно сказать, что такая классификация налогов и сборов отражает федеративное устройство государства.
Виды налогов и сборов в РФ
| Вид налогов | Где эти налоги обязательны к уплате | Каким нормативным актом устанавливаются, вводятся в действие, прекращают действовать |
|---|---|---|
Федеральные налоги | вся территория РФ | НК РФ |
Региональные налоги | территория субъекта РФ | НК РФ, законами субъектов РФ в соответствии с требованиями НК РФ |
Местные налоги | территория муниципального образования | НК РФ, нормативными актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с требованиями НК РФ |
Отметим, что региональным законом, как и нормативным актом «местного уровня», могут быть установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов (если эти элементы налогообложения не определены НК РФ), а также особенности исчисления налоговой базы, налоговые льготы, основания для их применения. Другие элементы налогообложения (налоговый период, объект обложения и др.) должны быть прописаны непосредственно в НК РФ (п. 3,4 ст. 12 НК РФ).
Вместе с тем ни региональным законом, ни нормативным актом органа местного самоуправления нельзя установить налог, который не предусмотрен НК РФ (п. 6 ст. 12 НК РФ).
Еще один «вид налога» – это специальные налоговые режимы. Отдельно в отношении каждого из них Налоговый кодекс устанавливает порядок введения в действие и порядок применения. Если на то есть указание в НК РФ, региональные или местные власти могут определить по спецрежиму:
- виды предпринимательской деятельности, при ведении которых этот режим может применяться;
- условия перехода на спецрежим и условия его применения;
- ставки с разбивкой по категориям налогоплательщиков и видам предпринимательской деятельности;
- нюансы исчисления налоговой базы;
- налоговые льготы, основания, порядок их применения (п. 7 ст. 12 НК РФ).
Классификация налогов
Научное сообщество разработало немало классификаций налогов и сборов РФ. Приведенные выше основные виды налогов в России образуют, условно говоря, административную классификацию.
Кроме того, все налоги можно разделить:
- по критерию фактического налогоплательщика на прямые (например, налог на прибыль, УСН и др.) и косвенные (НДС, акцизы);
- по виду налогоплательщика на уплачиваемые организациями, физическими лицами, ИП, самозанятыми;
- по способу исчисления налога на самостоятельно исчисляемые налогоплательщиками и исчисляемые налоговыми органами (к примеру, налог на имущество физических лиц);
- и др.
Как видно, существует множество способов классификации налогов по самым различным признакам. В том числе их можно группировать по срокам уплаты, по объекту обложения, по назначению налоговых платежей в бюджет определенного уровня и т.д.
Но независимо от вида налога или сбора он всегда может быть отменен НК РФ (п. 5 ст. 12 НК РФ).
