Единая налоговая декларация (КНД 1151085): бланк
11
Даже если организация (ИП) не ведет деятельность, то она должна представлять в свою ИФНС по месту учета нулевые декларации по тем налогам, по которым является налогоплательщиком. Либо подать единую (упрощенную) налоговую декларацию, сокращенно – ЕУД (Приложение N 1 к Приказу Минфина от 10.07.2007 N 62н). Ею можно заменить:
- при применении организацией ОСН – декларации по налогу на прибыль и по НДС. Индивидуальные предприниматели на общем режиме могут сдать ЕУД вместо декларации по НДС. А вот декларацию по форме 3-НДФЛ заменять на ЕУД опасно. Контролирующие органы придерживаются позиции, что даже в отсутствие доходов ИП на общем режиме должен представлять в налоговую именно 3-НДФЛ (п. 1,5 ст. 227, 229 НК РФ, Письма ФНС от 09.11.2015 N БС-4-11/19548, от 21.03.2008 N 04-2-02/1021@). Отметим, что возможность сдать ЕУД вместо декларации по НДС, это все равно положительный момент для налогоплательщика. Ведь ЕУД можно представить в ИФНС на бумаге, чего не скажешь о декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
- при применении упрощенки – декларацию по УСН;
- при применении ЕСХН – декларацию по ЕСХН.
ЕУД представляется налогоплательщиком вместо нулевых деклараций при условии, что (п. 2 ст. 80 НК РФ):
- он не ведет деятельность, то есть по его счетам в банке (а также в кассе организации) не проходят операции, а значит, нет движения денежных средств;
- у него отсутствует объект налогообложения по налогу, по которому он должен был бы сдать нулевую декларацию (отсутствуют доходы и расходы).
Сроки сдачи ЕУД
По общему правилу ЕУД должна быть представлена в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ). Соответственно, при применении ОСН налогоплательщик, имеющий право на представление ЕУД, должен сдать ее не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января следующего года.
ЕУД вместо декларации по налогу при УСН или по налогу при ЕСХН необходимо сдать не позднее 20 января года, следующего за истекшим. Причем, как разъясняли налоговики, один раз в год, а не 4, как это установлено в статье, посвященной ЕУД (Письмо ФНС от 08.08.2011 N АС-4-3/12847@).
Вместе с тем, для представления деклараций по налогам при УСН и ЕСХН сроки установлены более поздние:
- для организаций-упрощенцев и плательщиков ЕСХН – не позднее 31 марта следующего года (пп. 1 п. 1 ст. 346.23, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ);
- для ИП-упрощенцев – не позднее 30 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Поэтому, возможно, вам будет проще представить нулевую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением спецрежима, нежели в срочном порядке в январе составлять ЕУД.
Порядок заполнения ЕУД (КНД 1151085)
В ЕУД (форма по КНД 1151085) организация или ИП заполняют только первую страницу, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
Сначала налогоплательщик должен указать на ней свои ИНН и КПП. При этом организация в первых двух ячейках ИНН ставит нули (п. 5 Порядка заполнения, утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 N 62н). В итоге все ячейки в поле для ИНН должны быть заполнены.
В поле «Вид документа» ставится код:
- 1, если ЕУД подается первично;
- 3, если подается корректировка. В этом случае через дробь указывается номер корректировки (3/1, 3/2 и т.д.).
Далее указывается (пп. 1-4 п. 7 Порядка заполнения, утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 N 62н):
- отчетный год, за который подается ЕУД;
- наименование налогового органа и его код;
- полное наименование организации или ФИО ИП.
Вместо кода ОКАТО в соответствующем поле указывается код ОКТМО (Письмо ФНС от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585).
В табличной части отражаются построчно:
- наименование налога, отчетность по которому заменена ЕУД;
- номер главы НК РФ, посвященной этому налогу;
- код отчетного / налогового периода, за который подается ЕУД, и при необходимости номер квартала.
Если отчетный период по налогу составляет квартал, как в случае с НДС, то указывается код 3 и далее номер квартала – 01, 02, 03 или 04.
Если же отчетные периоды по налогу – это I квартал, полугодие и девять месяцев, то отражается код, соответственно, – 3, 6 или 9. А в декларации, представляемой за год, ставится код 0. При этом номер квартала не указывается (пп. 9 п.7 Порядка заполнения, утв. Приказом Минфина от 10.07.2007 N 62н).
