В каких случаях налогоплательщику следует исчислить НДС

НДС – один из основных федеральных налогов в РФ. Его исчисление и уплата производятся в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ. Налогоплательщиками НДС признаются организации и ИП. О случаях, когда налогоплательщики по НДС должны исчислить налог, расскажем в нашей консультации.

Случаи начисления НДС

Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает только тогда, когда имеется объект налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Объектом налогообложения по НДС являются такие операции (п. 1 ст. 146 НК РФ):

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом реализацией признается также безвозмездная передача права собственности;
передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль;
выполнение СМР для собственного потребления;
ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В то же время, рассматривая случаи, когда НДС будет начисляться, необходимо учитывать, что в НК РФ предусмотрены операции, которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ). Например, предоставление денежного займа (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ) или реализация земельных участков (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, по ряду операций, хотя и являющимся объектами налогообложения, НДС не исчисляется (ст. 149 НК РФ). Речь идет, к примеру, о реализации медицинских товаров из утвержденного Правительством перечня (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ) или о продаже жилых помещений (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Также в отдельных случаях организации и ИП могут быть освобождены от исполнения обязанности налогоплательщиков НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ).

Таким образом, для организации или ИП, не освобожденных от исполнения обязанности налогоплательщика НДС, при решении вопроса, нужно ли начислять НДС в конкретной ситуации, необходимо последовательно:

ответить «ДА» на вопрос: «Является ли данная операция объектом налогообложения НДС?»;
ответить «НЕТ» на вопрос: Относится ли данная операция к тем, которые не подлежат налогообложению НДС (освобождены от налогообложения)?».