Поправки НДС в 2018 году

Поправки по НДС в 2018 году можно назвать узконаправленными, т.к. затронули они не всех, а только определенные категории общережимников. Для тех, у кого есть и облагаемые и не облагаемые НДС операции, изменились «последствия» применения 5%-го ограничения. А операции по продаже лома и отходов черных и цветных металлов теперь облагаются НДС (п. 3.1 ст. 166, п. 8 ст. 161 НК РФ). Эти новшества у всех на слуху. Но есть изменения в НК РФ и для компаний, работающих в других сферах деятельности.

Экспортные поправки по НДС

Экспортеры получили право отказаться от ставки НДС 0% и начислять налог по ставке 18% или 10%, если заранее знают, что документально подтвердить свое право на нулевую ставку у них не получится (п. 7 ст. 164 НК РФ). Данная норма применяется при экспорте товаров, а также при выполнении работ и оказании услуг, связанных с экспортом (к примеру, при международной перевозке товаров).

Для отказа от нулевой ставки экспортер должен подать заявление в свою ИФНС не позднее 1 числа налогового периода, с которого планирует применять иные ставки налога. При этом отказ от ставки 0% возможен минимум на 12 месяцев и только по всем операциям сразу.

А при совершении некоторых реэкспортных операций плательщики, наоборот, теперь вправе применять нулевую ставку по НДС. Речь идет о случаях, когда:

в рамках реэкспорта из РФ вывозятся товары после таможенной процедуры переработки на таможенной территории, таможенной процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада;
из РФ вывозятся товары (продукты переработки, отходы, остатки), полученные в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
из РФ вывозятся товары, изготовленные из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Также с 2018 года ставку 0% могут применять все, кто предоставляют железнодорожный и подвижной состав для перевозки товаров на экспорт. Это могут быть и собственники вагонов и контейнеров, и арендаторы, и даже экспедиторы, которые отвечают только за организацию перевозок (пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ).

А еще в России вводят систему tax-free по возврату НДС для иностранцев (не являющихся гражданами ЕАЭС), которые приобрели в РФ товары на сумму не менее 10 тыс. руб. в течение одного дня (пп. 2.11 п. 1 ст. 164, п. 3.10 ст. 165, ст. 169.1 НК РФ).

Новшества для получателей бюджетных средств

Организации и ИП, приобретающие товары, работы, услуги за счет субсидий или бюджетных инвестиций, полученных из любого бюджета бюджетной системы РФ, отныне не вправе принимать по ним входной НДС к вычету. При этом плательщик должен вести раздельный учет сумм налога по товарам, работам, услугам, в т.ч. по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, оплаченным за счет указанных бюджетных средств. Если затраты на такие товары, работы, услуги признаются в расходах для целей налогообложения прибыли, то в расходах можно учесть и сумму НДС. Но при условии, что плательщик ведет раздельный учет. В противном случае сумма налога в расходы не включается (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Изменения для плательщиков ЕСХН

В заключение несколько слов об организациях и ИП, применяющих ЕСХН. Они станут плательщиками НДС с 2019 года, но одновременно получат и право на освобождение от уплаты НДС при выполнении определенных условий (ст. 145 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019).