Реклама на Facebook: как оплатить и не попасть на налоги

Сегодня многие организации и ИП продвигают свою продукцию и услуги с помощью социальных сетей, в частности Facebook. Чтобы создать рекламный аккаунт на facebook.com, надо зарегистрироваться. Для этого нужно:

выбрать страну ведения деятельности, валюту оплаты и часовой пояс;
указать название компании (ФИО ИП), ИНН и адрес;
определить способ оплаты рекламных услуг. Это может быть банковская карта, счет PayPal.

Если не вдаваться в подробности вариантов демонстрации рекламных записей, то на первый взгляд схема взаимодействия рекламодателя – организации или ИП – с Facebook кажется вполне понятной. Но есть одно но: отсутствие привычных документов, подтверждающих рекламные расходы.

Налоговые вопросы

Если иностранная организация, реализующая свои электронные услуги на территории РФ не имеет своего обособленного подразделения на территории РФ, то юридические лица и ИП, приобретающие рекламу у этой иностранной организации, являются налоговыми агентами по НДС (п. 1,9 ст. 174.2 НК РФ, Письмо ФНС от 23.06.2017 N СД-3-3/4277@). То есть должны сами исчислять и уплачивать НДС в бюджет за Интернет-компанию. Впоследствии этот НДС можно принять к вычету (если рекламодатель применяет общий режим налогообложения). Счет-фактуру рекламодатель в такой ситуации выставляет себе сам.

Когда-то именно по такой схеме должны были работать те, кто заказывал рекламу на facebook.com. Тогда получить от этой организации какие-либо документы, подтверждающие расходы на рекламу, было проблематично. Ни договора, ни актов оказанных услуг в своем личном кабинете рекламодатели найти не могли. Только квитанции на проведенные транзакции по списанию средств в счет оплаты рекламы. Очевидно, что для целей признания рекламных расходов при расчете налога на прибыль, а также налога при УСН с объектом «доходы минус расходы», этого маловато (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

В такой ситуации некоторые рекламодатели довольствовались тем, что есть. Добавляли к квитанциям распечатанные выписки операций по корпоративной карте, с которой проводилась оплата, и часто делали принтскрины, фиксируя каждый свой шаг. Другие же, опасаясь претензий со стороны налоговиков, обращались к посредникам, например, в SMM-агентство, и платили в целом за комплекс рекламных услуг, а дела с Facebook вело уже агентство. Третьи и вовсе оплачивали рекламу с банковских карт физических лиц.

Но в апреле 2017 года в списке иностранных интернет-компаний, состоящих на учете в РФ в качестве плательщиков НДС при оказании электронных услуг, появились Facebook Payments International Limited и Facebook Technologies Ireland Limited. И те, организации и ИП, кто работал с ними, вздохнули свободнее. А с 2019 года ситуация еще улучшится.

Изменения с 2019 года

С 1 января 2019 года Интернет-компании должны сами платить НДС в бюджет. Иными словами, заказчики электронных услуг у любых иностранных интернет-площадок (независимо от регистрации их в качестве плательщиков НДС) перестанут быть налоговыми агентами (п. 2-4 ст. 174.2 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019).

Кроме того, повышается ставка НДС с 18% до 20%. И, к примеру, в разделе facebook business уже размещена информация, что со стоимости рекламных услуг Интернет-компания сверху будет начислять 20% НДС и списывать со счета рекламодателя.