НДФЛ-вычет при продаже имущества, приобретенного в браке 1

Доход, получаемый физлицом при продаже своего имущества, в одних случаях облагается НДФЛ, в других – нет. Но даже когда облагается, его сумму, как правило, можно уменьшить на вычет.

Когда доход от продажи имущества облагается НДФЛ 

Классический пример возникновения дохода у физлица – продажа недвижимости. Если вы продаете квартиру (дом, гараж, дачу и т.д.), которая была у вас в собственности более 5 лет, то вырученные от продажи деньги не облагаются НДФЛ (п.4 ст.217.1 НК РФ).

Для ряда случаев предельный период владения имуществом составляет 3 года. Он применяется, если право собственности на объект недвижимости получено (п.3 ст.217.1 НК РФ):

- в рамках наследования или дарения от члена семьи или близкого родственника;

- в ходе приватизации;

- в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в 2014-2015 гг. любым способом, поскольку на тот момент действовала норма именно о трехлетнем сроке владения для освобождения от НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимости (п.3 ст.4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

Если же указанные условия в вашем случае не соблюдаются, значит, ваш доход от продажи недвижимости облагается НДФЛ. Но вы можете воспользоваться вычетом.

Какие вычеты предусмотрены при продаже недвижимости

Если вы сначала купили объект недвижимости, а потом, к примеру, через год, решили его продать, то полученные от продажи доходы вы можете уменьшить на свои расходы. То есть на ту сумму, за которую этот объект был куплен вами год назад. Допустим, вы купили земельный участок за 1,5 млн. руб., планировали построить на нем дом, а затем передумали. Продать его удалось за 1,7 млн. руб. Благодаря вычету уплатить налог вы должны будете в сумме 26 тыс. руб. ((1,7 млн. руб. – 1,5 млн. руб.) х 13%), а не 221 тыс. руб. (1,7 млн. руб. х 13%).

Если же у вас нет документов, подтверждающих приобретение участка за 1,5 млн. руб., или он достался вам безвозмездно, то вы можете воспользоваться вычетом в твердой сумме – в размере 1 млн. руб. Тогда в бюджет надо будет заплатить 91 тыс. руб. ((1,7 млн. руб. – 1 млн. руб.) х 13%).

Если продается имущество, которое ранее было в общей собственности супругов  

Все, что приобретено в браке, принадлежит обоим супругам. Конечно, при условии, что между ними не заключен брачный договор.

Но общее имущество может стать собственностью одного из супругов, к примеру, жены, в результате наследования или дарения. Так вот, если жена потом решит это имущество продать, то она сможет воспользоваться вычетом в размере расходов, потраченных на покупку этого имущества. Причем даже в том случае, если деньги за проданный объект в свое время вносил муж, а не она (Письмо ФНС от 21.03.2019 N БС-4-11/4986@).

Этот вывод налоговиков выглядит вполне логично. Ведь если имущество куплено в браке, то куплено оно на общие деньги – и мужа, и жены.