Новый 6-НДФЛ: как отчитаться за I квартал 2024 г. 14

Налоговые агенты по НДФЛ должны отчитаться за I квартал 2024 г., представив новую форму 6-НДФЛ.

Новая форма 6-НДФЛ: чем утверждена

Новая форма 6-НДФЛ, по которой нужно отчитываться начиная с I квартала 2024 года, утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (в ред. Приказа ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@).

Новая форма 6-НДФЛ: бланк

 

Чем новая форма 6-НДФЛ отличается от старой

Кардинальные изменения претерпел раздел 1. Связано это с изменением сроков уплаты агентского НДФЛ, читайте отдельную консультацию.

Так, строка 020 теперь называется «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению с начала налогового периода» (в старой форме она называлась «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода» (суть изменения мы подчеркнули)).

Общая сумма по строке 020 теперь разбивается по шести срокам перечисления (строки 021-026), а не по трем – четырем, как было в старой форме.

Также свое название сменила и строка 030 раздела 1. Ее новое название «Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная с начала налогового периода», а старое «Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная в последние три месяца отчетного периода».

Изменилась и структура этого блока. Если раньше нужно было указывать суммы возвращенного НДФЛ в разрезе конкретных дат возврата, приходящихся на последние три месяца отчетного/налогового периода, то теперь суммы такого налога нужно отражать в соответствии со сроками уплаты НДФЛ (одним из шести).

Кстати, раздел 1 перестал быть «рваным». Например, в строке 020 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. указывалась сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная за период с 01.01.2023 по 22.03.2023 включительно (то есть не за весь первый квартал). С изменением сроков уплаты НДФЛ все вернулось в обычное русло и в строке 020 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. нужно будет отразить сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную за период с 01.01.2024 по 31.03.2024 включительно.

Раздел 2 тоже теперь выглядит иначе. Например, удержанную агентом сумму НДФЛ нужно будет разбивать по периодам внутри отчетного/налогового периода.

Далее мы более подробно расскажем, какие суммы и в каких строках следует отразить в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.

Новая форма 6-НДФЛ: состав расчета за I квартал 2024 г.

В состав расчета, который нужно сдать по итогам I квартала 2024 г., включается:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента»;
• раздел 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц».

Новая форма 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.: заполнение

Остановимся на некоторых моментах заполнения новой формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.

Номер корректировки в 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.

Если в ИФНС представляется первоначальный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2024 г., то в поле «Номер корректировки» титульного листа расчета необходимо указать «0--» (пп. 2 п. 21 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее – Порядок)).

Если же потом возникнет необходимость в сдаче уточненок за этот период, то первому уточненному расчету будет соответствовать значение «1--», второму – «2--» и т.д.

Код отчетного периода в 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.

В общем случае при заполнении расчета за I квартал в этом поле ставится код «21» (Приложение № 1 к Порядку).

6-НДФЛ за I квартал 2024 г.: поле «По месту нахождения (учета) (код)»

Код, который нужно указать в этом поле титульного листа 6-НДФЛ, зависит от того, кем и в какую налоговую инспекцию подается расчет. Например, если 6-НДФЛ сдает российская организация в ИФНС по месту своего нахождения, то ставится код «214». А если, к примеру, 6-НДФЛ представляет ИП в инспекцию по месту своего жительства, то нужно указать код «120».

С полным перечнем кодов, необходимых для заполнения поля «По месту нахождения (учета) (код)», можно ознакомиться в Приложении № 2 к Порядку.

Заполнение раздела 1 новой формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.

По строке 010 раздела 1 нужно указать КБК. Причем не КБК ЕНП, а КБК, соответствующий определенному НДФЛ. То есть тот КБК, который вы указывали в уведомлении об исчисленных суммах агентского НДФЛ, смотрите наш Калькулятор. Если в течение I квартала 2024 г. НДФЛ подлежал зачислению на разные КБК (к примеру, организация удерживала налог и перечисляла его в бюджет с зарплаты работников, а также с дивидендов учредителям), тогда нужно заполнить свой отдельный раздел 1 для каждого из КБК.

В строке 020 раздела 1 отражается общая сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная за период с 01.01.2024 по 31.03.2024 включительно. Далее эта сумма разбивается следующим образом:

В результате у вас должно выполняться равенство:

стр.020 = стр.021 + стр.022 + стр.023 + стр.024 + стр.025 + стр.026

По строке 030 раздела 1 отражается общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом физлицам в соответствии со ст. 231 НК РФ за период с 01.01.2024 по 31.03.2024 включительно. Далее эта сумма разбивается в зависимости от того, когда именно был возвращен налог в течение I квартала. Например, НДФЛ, возвращенный в период с 01.01.2024 по 22.01.2024 включительно, отражается по строке 031, а налог, возвращенный в период с 23.01.2024 по 31.01.2024 включительно, – по строке 032.

Здесь тоже должно выполняться равенство, то есть значение строки 030 должно равняться сумме строк 031-036.

Также важно отметить, что значения строк 020-026 не уменьшаются на значения строк 030-036 (пп. 8 п. 25 Порядка).

Об отражении возвращенного НДФЛ в отчетности рассказывает ведущий эксперт журнала "Главная книга" Елена Шаронова. 

Посмотреть полную версию вебинара «Новая форма 6-НДФЛ и другие новшества для налоговых агентов»

Заполнение раздела 2 новой формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ предназначен для отражения расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ за отчетный/налоговый период.

Как и раздел 1, раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. заполняется за период с 01.01.2024 по 31.03.2024 включительно.

Расскажем о заполнении некоторых строк этого раздела.

В строке 100 раздела 2 следует отразить ставку НДФЛ, по которой исчислялся налог. Если в I квартале 2024 г. НДФЛ исчислялся по нескольких ставкам, раздел 2 заполняется отдельно для каждой из ставок.

В строке 105 раздела 2 указывается КБК. Для каждого из КБК заполняется свой раздел 2.

В строке 160 раздела 2 необходимо отразить сумму НДФЛ, удержанную нарастающим итогом с начала календарного года. То есть в 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. в этой строке указывается сумма налога, удержанная за период с 01.01.2024 по 31.03.2024.

В таблице покажем, что нужно указать в строках 161-166.

По аналогии со строками 160-166 заполняются строки 190-196, но только уже в отношении возвращенного НДФЛ.

6-НДФЛ за I квартал 2024 г.: образец

С образцом заполнения новой формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. можно ознакомиться здесь, оформив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.

Контрольные соотношения для новой формы 6-НДФЛ

ФНС разработаны контрольные соотношения для проверки правильности заполнения новой формы 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@). Применять эти контрольные соотношения нужно с учетом положений Письма ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@.

6-НДФЛ за I квартал 2024 г.: срок сдачи

Крайний срок подачи 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. – 25 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нарушение срока представления 6-НДФЛ грозит налоговому агенту штрафом, а порой и приостановлением операций по счетам (п. 1.2 ст. 126, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

 

Определить размер штрафа вы можете при помощи нашего Калькулятора.

Как сдать 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.

При численности физлиц, получивших в 2024 г. доходы от налогового агента, свыше 10 человек расчет 6-НДФЛ необходимо представить в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ). Нарушение этого правила влечет за собою штраф (ст. 119.1 НК РФ).

Имейте в виду, что подать электронную отчетность можно посредством специального сервиса ФНС.

Если же численность таких физлиц не превысила 10 человек (то есть составляет 10 человек и менее), то налоговый агент вправе сдать 6-НДФЛ или на бумаге, или в электронном виде по собственному усмотрению.

Если у организации есть «обособки»: как сдать 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.

Организациям, имеющим обособленные подразделения, важно знать об особенностях заполнения и подачи 6-НДФЛ.

Подробно об этом рассказано в Готовом решении «Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению». Ознакомиться с этим материалом можно, получив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.

6-НДФЛ за I квартал 2024 г.: сдавать ли нулевой расчет

При отсутствии в I квартале 2024 г. выплат физлицам имеет смысл или сдать нулевой 6-НДФЛ, или в произвольной форме сообщить в свою ИФНС об отсутствии обязанности по представлению 6-НДФЛ за I квартал 2024 г., читайте отдельную консультацию.