УСН: уплата налога – 2022
Внимание! Сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН в 2022 г. с учетом переносов, установленных Правительством РФ и властями субъектов РФ, вы найдете здесь.
В обязанности организаций и ИП, применяющих УСН, в числе прочего входят предоставление декларации по налогу при УСН, а также уплата самого налога и авансовых платежей по нему.
УСН: сроки – 2022
Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны соблюдать сроки представления декларации по УСН, а также сроки оплаты УСН.
Сегодня срок сдачи налоговой декларации по налогу при УСН за календарный год установлен для организаций не позднее 31 марта следующего года, для ИП не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если последний день сдачи декларации по УСН выпадет на выходной или праздничный день, то срок сдачи отчетности переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Но с 2023 года года сроки меняются. Отчетность по УСН нужно будет представлять (п. 1 ст. 346.23 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023):
- организациям – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим;
- предпринимателям – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим.
Судя по формулировкам в Законе, которым вносятся поправки, декларацию по итогам 2022 года нужно будет сдавать уже в новые сроки (п. 2 ст. 5 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Соответственно, за 2022 год отчитаться по налогу перед инспекцией по месту своего учета компаниям предстоит не позднее 27.03.2023 (поскольку 25.03.2023 выпадает на субботу), а ИП – не позднее 25.04.2023.
Кстати, благодаря нововведениям снимается вопрос о переносе крайнего срока сдачи декларации для ИП из-за майских праздников.
УСН: оплата налога в 2022 году
По действующей редакции НК налог за год и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту учета компании (ИП) (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами (п. 2 ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Налог (минимальный налог) по итогам года уплачивается организацией не позднее 31 марта следующего года, предпринимателем не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Но с 2023 года вводятся новые сроки и для уплаты налога за год. В связи с этим налог по итогам 2022 года нужно будет уплатить (п. 7 ст. 346.21 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023):
- организациям – не позднее 28.03.2023;
- предпринимателям – не позднее 28.04.2023.
При этом если последний день уплаты налога по УСН совпадет с выходным (праздничным) днем, то срок уплаты переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это правило применяется как и прежде.
Уплата УСН – 2022
| Период | Организации | ИП |
|---|---|---|
Крайний срок уплаты авансовых платежей по налогу | ||
1 квартал 2022 года | 25.04.2022 | 25.04.2022 |
Полугодие 2022 года | 25.07.2022 | 25.07.2022 |
9 месяцев 2022 года | 25.10.2022 | 25.10.2022 |
Крайний срок уплаты налога (минимального налога) за год | ||
2022 год | 28.03.2023 | 28.04.2023 |
УСН: оплата налога за 3 квартал 2022
Особенность уплаты налога по итогам 9 месяцев заключается в том, что для некоторых организаций и ИП наступает время вносить отсроченные платежи по УСН в 2022 году. Речь идет о тех упрощенцах, которые имеют право на перенос уплаты налога за 2021 год и авансового платежа за 1 квартал 2022 года на более позднее время и воспользовались этим правом (Постановление Правительства от 30.03.2022 N 512).
Напомним, что крайний срок уплаты за указанные периоды перенесен на 6 месяцев вперед. Плюс упрощенцам предоставлена «рассрочка» по их уплате. В связи с этим уплачивать авансовый платеж за 1 квартал 2022 г. такие организации и ИП могут ежемесячно по 1/6 исчисленной суммы в период с 30.11.2022 по 02.05.2023 (Письмо ФНС от 31.03.2022 N СД-4-3/3868@).
Но для авансового платежа за 3 квартал действует общий срок оплаты. То есть уплатить его нужно не позднее 25.10.2022. При этом платеж считается за минусом авансового платежа, исчисленного по итогам 1 квартала, хотя он еще и не уплачен. А также за минусом авансового платежа по итогам 2 квартала, исчисленного аналогичным образом, но при условии, что он уплачен.
Например, ООО «Калейдоскоп» имеет право на перенос уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2022 года. Сумма составила 33 000 руб. Из этой суммы организация в обязательном порядке должна будет уплатить 5500 руб. (33 000 руб. / 6 мес.) не позднее 30.11.2022. Далее ежемесячно еще по 5500 руб., либо заплатить остаток в более быстром темпе.
По итогам полугодия сумма платежа равна 76 000 руб. Это значит, что не позднее 25 июля 2022 года организация должна была уплатить 43 000 руб. (76 000 руб. – 33 000 руб.). А по окончании 9 месяцев платеж составил 104 000 руб. В итоге к 25.10.2022 организация уплатит 28 000 руб. (104 000 руб. – 33 000 руб. – 43 000 руб.).
Кстати, по схожей схеме уплачивались авансовые платежи и налог по УСН в 2020 году, когда аванс за 1 квартал так же можно было уплатить позже общеустановленного срока.
