БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Обновление: 8 июля 2021 г.

Налоговый период – понятие, виды, длительность

В соответствии с налоговым законодательством налог считается установленным, когда определены налогоплательщики, а также элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). Налоговый период является одним из элементов налогообложения. Именно ему будет посвящена наша консультация.

Налоговый период: что это такое

Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база по тому или иному налогу и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Виды налоговых периодов

В настоящее время существуют следующие налоговые периоды:

  • месяц;
  • квартал;
  • год.

Также можно выделить в отдельную группу налоговые периоды, установленные для только что зарегистрированных организаций/ИП, реорганизованных организаций, а также ликвидировавшихся организаций/прекративших деятельность ИП.

Отчетный период

Затрагивая тему налогового периода, нельзя не рассказать об отчетных периодах. Говоря простым языком, отчетный период – это период, по итогам которого подводятся промежуточные налоговые итоги: рассчитывается авансовый платеж, а иногда еще и сдается промежуточная отчетность. Налоговый период, как правило, включает в себя несколько отчетных периодов.

Длительность налогового периода

Для каждого налога устанавливается свой налоговый период. Ниже мы приведем налоговые и отчетные периоды по основным налогам.

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). А отчетные периоды по налогу на прибыль зависят от способа уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль Отчетный период
Уплата только квартальных авансовых платежей Квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года
Уплата ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала
Уплата авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли Месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года

То есть, например, компания, уплачивающая только ежеквартальные авансы, считает сначала аванс за I квартал, затем нарастающим итогом авансовый платеж за полугодие и 9 месяцев, а потом уже делает окончательный расчет по налогу по итогам года (с зачетом ранее уплаченных авансов).

Если же речь идет об организациях, платящих авансы исходя из фактически полученной прибыли, то они считают авансы/налог по тому же принципу, только сначала они рассчитывают аванс за январь, потом за январь – февраль, затем за январь — март и так далее до конца года.

Стоит отметить, что плательщики налога на прибыль представляют декларацию не только по итогам налогового периода, но и по окончании отчетных периодов (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Налоговый период по НДС

Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Отчетные периоды по этому налогу законодательством не предусмотрены.

Налоговый период по НДФЛ

Налоговым периодом по налогу на доходы физлиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Что же касается отчетных периодов по этому налогу, то Налоговым кодексом они не выделены, но при этом фактически существуют. Например, работодатели должны представлять расчет 6-НДФЛ не только по итогам года, но и за I квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 230 НК РФ). А, к примеру, ИП на ОСН должны уплачивать по итогам этих же периодов авансовые платежи по НДФЛ (п. 7 ст. 227 НК РФ). То есть можно сказать, что отчетными периодами по НДФЛ являются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговый период по налогу при УСН

Налоговым периодом по «упрощенному» налогу является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество организаций

Налоговый период по налогу на имущество организаций – календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетный период зависит от того, с какой стоимости имущества рассчитывается налог (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Стоимость исходя из которой исчисляется
налог
Отчетный период
Налог исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев
Налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал

Имейте в виду, что власти субъектов РФ (налог на имущество организаций – региональный налог) наделены правом не устанавливать на своей территории отчетные периоды по этому налогу. О том, установлены ли отчетные периоды в том или ином субъекте РФ, вы можете узнать из регионального законодательства интересующего вас субъекта.

Налоговый период по налогу на имущество физлиц

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год (ст. 405 НК РФ). Отчетных периодов не предусмотрено.

Налоговый период по транспортному налогу

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Для плательщиков-организаций предусмотрены отчетные периоды: I квартал, II квартал, III квартал (п. 2 ст. 360 НК РФ). При этом региональные власти (транспортный налог – региональный налог) вправе не устанавливать в своих субъектах РФ отчетные периоды (п. 3 ст. 360 НК РФ). Поэтому организациям нужно ознакомиться с региональными законами, касающимися порядка уплаты транспортного налога.

Налоговый период по земельному налогу

Для всех плательщиков этого налога (как для организаций, так и для физлиц) налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Причем для организаций также установлены отчетные периоды: I квартал, II квартал, III квартал (п. 2 ст. 393 НК РФ).

Стоит отметить, что земельный налог – это местный налог, и местным властям дано право не вводить на своей территории отчетные периоды по земельному налогу (п. 3 ст. 393 НК РФ). Соответственно, если ваша компания является плательщиком этого налога, вам стоит изучить местное законодательство, чтобы понять, есть ли у вас обязанность по уплате авансовых платежей по земельному налогу.

Налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН

По общему правилу налоговым периодом по «патентному» налогу является календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). При этом в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц (п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ). Правда, если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом будет являться срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

Налоговый период по ЕСХН

Налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу является календарный год, а отчетным периодом — полугодие (ст. 346.7 НК РФ).

Первые и последние налоговые периоды

Выше мы рассказали об общих сроках налоговых периодов. А какой будет, например, первый налоговый период у организации, зарегистрировавшейся в конце года, или последний налоговый период для фирмы, ликвидировавшейся до конца года? Разобраться с этим помогут наши таблицы.

 

Если налоговым периодом в общем случае признается год

При создании организации
Дата создания организации Первый налоговый период (п. 2 ст. 55 НК РФ)
С 1 января по 30 ноября текущего года Период со дня создания по 31 декабря этого года
С 1 декабря по 31 декабря текущего года Период со дня создания по 31 декабря года, следующего за годом создания

Для наглядности поясним на примере. Допустим, организация, которая будет применять ОСН, создана 31.05.2021. Соответственно, первым налоговым периодом по налогу на прибыль для этой компании будет являться период с 31.05.2021 по 31.12.2021.

Изменим немного условие и предположим, что компания создана 02.12.2021. Значит, первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет являться период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации
Ситуация Последний налоговый период (п. 3 ст. 55 НК РФ)
Организация уже действовала на 1 января текущего года, а свое существование прекратила до конца этого же года Период с 1 января до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации/реорганизации
Организация создана и ликвидирована в течение календарного года Период со дня создания до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации/реорганизации
(для организации первый налоговый период является и последним)
Организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря текущего года, а ликвидирована уже в следующем году

 

Если налоговым периодом в общем случае признается квартал

При создании организации
Дата создания организации Первый налоговый период (п. 3.1 ст. 55 НК РФ)
Организация создана не менее чем за 10 дней до конца квартала Период со дня создания организации до дня окончания квартала, в котором компания создана
Организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала Период со дня создания организации до дня окончания квартала, следующего за кварталом, в котором была создана компания
При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации
Ситуация Последний налоговый период (п. 3.2 ст. 55 НК РФ)
Организация уже действовала на начало квартала, в котором она прекратила свое существование Период с начала квартала до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации/реорганизации
Организация создана и ликвидирована в течение одного и того же квартала Период со дня создания до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации/реорганизации
(для организации первый налоговый период будет являться и последним)
Организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала, а прекращена уже в следующем квартале

 

Если налоговым периодом в общем случае признается календарный месяц.

При создании организации первым налоговым периодом для нее будет являться период со дня создания до конца того календарного месяца, в котором организация была создана (п. 3.3 ст. 55 НК РФ).

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации
Ситуация Последний налоговый период (п. 3.4 ст. 55 НК РФ)
Организация уже действовала на начало месяца, в котором она прекратила свое существование Период с начала календарного месяца до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации/реорганизации
Организация создана и ликвидирована в одном календарном месяце Период со дня создания до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации/реорганизации
(в этой ситуации у организации первый и последний налоговые периоды совпадают)

При этом важно отметить, что приведенные выше правила:

 

Первый и последний налоговые/расчетные периоды для работодателей (в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и определения расчетного периода по страховым взносам)

Первым налоговым/расчетным периодом для работодателя (организации/ИП) является период со дня создания организации (регистрации в качестве ИП) до конца календарного года, в котором создана организация (физлицо зарегистрировано в качестве ИП).

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении деятельности в качестве ИП)
Ситуация Последний налоговый период (п. 3.5 ст. 55 НК РФ)
Работодатель уже действовал на начало календарного года, в котором прекращено его существование (прекращена деятельность в качестве ИП) Период с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации/реорганизации (прекращения ИП-деятельности)
Работодатель создан (зарегистрировался в качестве ИП) и ликвидирован (прекращена ИП-деятельность) в течение одного и того же календарного года Период со дня создания (регистрации в качестве ИП) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации/реорганизации (прекращения деятельности в качестве ИП).
В этом случае первый налоговый/расчетный период будет являться для работодателя и последним

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама новостной рассылкиЮ-Софт
ОПРОС
Если бы существовали магические бухгалтерские способности, какую именно способность вы бы выбрали?
Способность по щелчку пальцев заполнять всю отчетность сразу и без ошибок
Способность узнавать о поправках задолго до того, как они приобретут официальный статус
Способность закрывать глаза проверяющим на деятельность вашей компании, то есть к вам никто и никогда не придет с проверкой
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное
Не сдали вовремя налоговую отчетность? Калькулятор ГК поможет оценить размер штрафа