Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 25 ноября 2021 г.

Уплата налогов за 4 квартал 2021: сроки и особенности

После долгих новогодних каникул достаточно сложно сразу включиться в работу. Однако у бухгалтеров нет времени на раскачку. Ведь часть налогов/взносов за 4 квартал 2021 г. нужно перечислить в бюджет уже в январе. Мы расскажем, в какие же именно сроки необходимо уплатить основные налоги/взносы за 4 квартал 2021 г.

Если срок уплаты выпадает на выходной…

Сразу хотим обратить ваше внимание на то, что в нашей консультации сроки уплаты указаны с учетом общего правила переноса (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ): если крайний срок уплаты налога/взноса выпадает на выходной/нерабочий праздничный день, то этот срок переносится на первый рабочий день, следующий за выходным/праздником. При этом не стоит забывать, что в части платежей, перечисляемых в ИФНС, это правило работает и при совпадении крайнего срока с уплаты с нерабочим праздничным днем, введенным региональными властями (Письмо ФНС России от 31.10.2014 N СА-4-7/22585@).

Также, с учетом «коронавирусных» событий, стоит отметить, что если Президент РФ Путин В.В. объявит нерабочие дни и на эти дни выпадут крайние сроки уплаты налогов/взносов (например, как это было в конце октября – начале ноября 2021 г.), то такие сроки будут перенесены по общему правилу. А вот если нерабочие дни будут объявлены главами субъектов РФ, правило переноса действовать не будет – налоги/взносы придется заплатить в обычные сроки.

Уплата НДФЛ с выплат работникам

Так как 31 декабря 2021 г. объявлено нерабочим днем за счет переноса на него выходного с воскресенья 03.01.2021 (Постановление Правительства РФ от 10.10.2020 N 1648), крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных и пособий, выплаченных работникам в декабре 2021 г., переносится на первый рабочий день 2022 года – на 10 января.

Что же касается НДФЛ с декабрьской зарплаты работникам, то здесь срок зависит непосредственно от даты выплаты зарплаты. Ведь «зарплатный» НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно, если, например, зарплату за декабрь 2021 г. вы выплатили работникам 30.12.2021, НДФЛ с нее нужно перечислить в бюджет не позднее 10.01.2022.

Подробнее о том, когда нужно выплатить работникам зарплату за декабрь, читайте в отдельной консультации.

При перечислении «агентского» НДФЛ и организации, и ИП-работодатели должны указать в поле 101 платежного поручения статус «02».

НДФЛ с выплат работникам нужно перечислить на нижеприведенные КБК.

Размер налоговой базы КБК
При налоговой базе до 5 млн руб. включительно 182 1 01 02010 01 1000 110
При налоговой базе свыше 5 млн руб. 182 1 01 02080 01 1000 110

Кстати, на январь приходится и крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных и пособий, выплаченных работникам в январе. Уплатить этот налог нужно не позднее 31.01.2022.

Уплата страховых взносов с выплат работникам

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на травматизм, как известно, уплачиваются ежемесячно. На январь 2022 г. выпадает крайний срок уплаты взносов за декабрь 2021 г. Уплатить декабрьские взносы нужно не позднее 17.01.2022.

При уплате взносов, перечисляемых в ИФНС (взносов на ОПС, ОМС и на ВНиМ), в поле 101 платежного поручения нужно указать:

  • статус «01», если взносы с выплат работникам уплачивает организация;
  • статус «13», если взносы платит ИП-работодатель.

При уплате взносов в ФСС (взносов на травматизм) и организации, и ИП указывают в поле 101 платежного поручения статус «08».

Страховые взносы нужно уплатить на следующие КБК.

Вид страхового взноса КБК
Взносы на ОПС 182 1 02 02010 06 1010 160
Взносы на ОМС 182 1 02 02101 08 1013 160
Взносы на ВНиМ 182 1 02 02090 07 1010 160
Взносы на травматизм 393 1 02 02050 07 1000 160

Уплата налога на прибыль за 4 квартал

Как такового платежа по налогу на прибыль именно за 4 квартал не существует – по окончании отчетных периодов налог доплачивается уже по итогам налогового периода, то есть по итогам года.

Уплатить налог на прибыль за 2021 год организации должны не позднее 28.03.2022.

При уплате налога на прибыль в поле 101 платежного поручения укажите статус «01».

КБК зависит от того, в какой бюджет уплачивается налог на прибыль.

Бюджет, в который зачисляется налог КБК
Федеральный 182 1 01 01011 01 1000 110
Региональный 182 1 01 01012 02 1000 110

Обратите внимание, что в январе пора уже начинать платить авансовые платежи тем организациям, которые уплачивают их ежемесячно с доплатой по итогам квартала. Первый аванс за 2022 г. необходимо внести не позднее 28.01.2022.

А вот организации, которые уплачивают авансы исходя из фактически полученной прибыли, должны будут внести авансовый платеж за январь не позднее 28.02.2022.

Уплата НДС за 4 квартал

Плательщики НДС по итогам квартала уплачивают налог тремя частями в течение следующего квартала. Таким образом, уплатить НДС за 4 квартал 2021 года нужно в следующие сроки.

Сумма НДС Крайний срок уплаты
1/3 суммы налога за 4 квартал 25.01.2022
1/3 суммы налога за 4 квартал 25.02.2022
1/3 суммы налога за 4 квартал 25.03.2022

Никто не запрещает перечислить налог одним платежом. Однако тогда это нужно сделать в первый срок, то есть не позднее 25 января. Или же можно, к примеру, заплатить 2/3 налога по первому сроку, а оставшуюся часть – по второму или третьему. Главное, чтобы по итогу на каждую из дат положенная сумма была в бюджете. Если же вы, например, заплатите первую треть по первому сроку, а оставшиеся две трети внесете по третьему сроку, то вам будут начислены пени за невнесение 1/3 налога по второму сроку.

Не позднее 25.01.2022 нужно перечислить НДС тем, кто его, по-хорошему, вовсе платить не должен. Например, если упрощенец в 4 квартале 2021 г. выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). В подобном случае разбивать уплату на три срока запрещено.

В поле 101 платежного поручения организации указывают статус «01», ИП – «13». А если налог уплачивает налоговый агент по НДС, неважно организация это или ИП, то ставится статус «02».

НДС перечисляется на КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

Уплата налога при УСН за 4 квартал

Здесь ситуация обстоит так же, как и с налогом на прибыль: нет платежа за 4 квартал, а есть доплата по итогам года. Срок уплаты налога при УСН за 2021 год зависит от того, кем является плательщик.

Плательщик налога при УСН Крайний срок уплаты
Организация 31.03.2022
ИП 04.05.2022

Статус, указываемый в поле 101 платежки, так же зависит от плательщика.

Плательщик налога при УСН Значение в поле 101
Организация 01
ИП 13

А вот КБК для перечисления налога зависит от того, какой объект налогообложения применяет упрощенец.

Объект налогообложения КБК
Доходы 182 1 05 01011 01 1000 110
Доходы за минусом расходов 182 1 05 01021 01 1000 110*
*на этот же КБК перечисляется и минимальный налог

Уплата ИП взносов за себя

Фиксированные взносы за себя все ИП должны перечислять не позднее 31 декабря отчетного года. Но, как мы отметили выше, в 2021 году этот день является выходным. Соответственно, взносы на ОПС и на ОМС за себя за 2021 год предприниматели должны уплатить не позднее 10.01.2022.

Если же доход ИП в 2021 году превысит 300 тыс. руб., то в обязанности этого предпринимателя входит также уплата 1%-го взноса на ОПС. Уплатить этот взнос нужно не позднее 01.07.2022.

В поле 101 платежного поручения предпринимателю нужно поставить статус «13».

Страховые взносы ИП за себя уплачиваются на следующие КБК.

Вид страхового взноса КБК
Взносы на ОПС (включая 1%-ый взнос) 182 1 02 02140 06 1110 160
Взносы на ОМС 182 1 02 02103 08 1013 160

О том, в каком размере ИП необходимо уплатить взносы за себя за 2021 год, читайте здесь.

Уплата налога на имущество организаций за 4 квартал

С 2022 года меняются сроки уплаты налога на имущество. Если раньше сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам года устанавливали региональные власти, то с 2022 г. Налоговым кодексом установлены единые сроки уплаты авансов/налога для всех субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2022)).

Налог по итогам 2021 года необходимо уплатить в бюджет не позднее 01.03.2022.

В поле 101 платежки поставьте статус «01».

КБК зависит от того, по какому именно имуществу уплачивается налог.

Вид имущества КБК
Имущество, входящее в ЕСГ 182 1 06 02020 02 1000 110
Иное имущество 182 1 06 02010 02 1000 110

Уплата транспортного налога за 4 квартал

Транспортный налог по итогам 2021 г. организации должны заплатить не позднее 01.03.2022.

В поле 101 платежного поручения нужно указать статус «01».

КБК для уплаты транспортного налога – 182 1 06 04011 02 1000 110.

Предприниматели уплачивают транспортный налог как обычные физлица на основании полученного из ИФНС уведомления. Напомним, что личные налоги уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. Соответственно, в марте 2022 г. предпринимателям не придется платить транспортный налог за 2021 год.

Уплата земельного налога за 4 квартал

Крайний срок уплаты земельного налога за 2021 г. – 01.03.2022.

Организации указывают в поле 101 платежки статус «01».

КБК по земельному налогу зависит от того, где находится земельный участок в отношении которого уплачивается налог.

Расположение земельного участка КБК
В границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения 182 1 06 06031 03 1000 110
В границах городских округов 182 1 06 06032 04 1000 110
В границах городских округов с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 1000 110
В границах внутригородских районов 182 1 06 06032 12 1000 110
В границах муниципальных округов 182 1 06 06032 14 1000 110
В границах межселенных территорий 182 1 06 06033 05 1000 110
В границах сельских поселений 182 1 06 06033 10 1000 110
В границах городских поселений 182 1 06 06033 13 1000 110

Так же как и транспортный налог, земельный налог ИП уплачивают на основании уведомления из ИФНС в срок, установленный для уплаты этого налога обычными гражданами.

Уплата торгового сбора за 4 квартал

В настоящее время торговый сбор уплачивается только на территории Москвы.

Уплатить торговый сбор за 4 квартал 2021 г. нужно не позднее 25.01.2022.

В поле 101 платежного поручения укажите:

  • статус «01», если вы – организация;
  • статус «13», если вы — ИП.

Торговый сбор перечисляется на КБК – 182 1 05 05 01002 1000 110.

Сроки уплаты других налогов за 4 квартал

Сроки уплаты других налогов и иных обязательных платежей в бюджет (например, платы за НВОС) вы найдете в нашем Календаре.

Чем грозит нарушение сроков уплаты налогов/взносов

За несвоевременное перечисление в бюджет налогов/страховых взносов плательщику будут начислены пени (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 7 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ).

Размер пеней зависит от:

Кстати, в некоторых случаях при нарушении срока уплаты налогов/взносов в ИФНС организации наказываются строже, чем ИП, — им начисляются пени в большем размере.

Посчитать сумму пеней вы можете, воспользовавшись нашим Калькулятором.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
ноябрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Читаете ли вы на нашем сайте еженедельный пятничный обзор бухгалтерских событий?
Да, при этом пользуюсь фильтром
Да, но фильтром не пользуюсь
Нет, не читаю
Нужное