Налог при УСН за 2022 г.: когда платить и как отчитаться
С 2023 г. организации и ИП ждет много налоговых новшеств. Это касается и тех, кто применяет упрощенку. Мы расскажем, какие изменения нужно иметь в виду при уплате налога и сдаче декларации по УСН за 2022 г.
УСН-2022: ставки
Чтобы правильно рассчитать налог и уплатить его в бюджет, необходимо в том числе знать ставку налога. Поэтому давайте вспомним, какие же ставки налога при УСН применяются в 2022 г.
Налоговым кодексом установлены следующие ставки.
1. Для объекта «доходы».
Общая ставка, установленная НК РФ, составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Однако с квартала, в котором доходы упрощенца превысили 164,4 млн руб. (150 млн руб. x 1,096) и/или средняя численность работников превысила 100 человек, применяется ставка 8% (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).
2. Для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».
В общем случае «доходно-расходные» упрощенцы рассчитывают налог по ставке 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Но если доходы организации/ИП превысили 164,4 млн руб. и/или средняя численность работников превысила 100 человек, с квартала, в котором произошло такое превышение, налог рассчитывается по ставке 20% (п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
Важно отметить, что региональным властям дано право устанавливать пониженные ставки налога при УСН для некоторых категорий как «доходных» упрощенцев, так и «доходно-расходных» (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому перед расчетом налога обязательно ознакомьтесь с законом своего субъекта РФ. Ведь, возможно, вы можете платить налог по пониженной ставке.
Вам может пригодиться справочная информация «Пониженные налоговые ставки по УСН в субъектах Российской Федерации». Ознакомиться с этой информацией вы можете, оформив бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс.
УСН-2022: срок уплаты
Для плательщиков налога при УСН изменились сроки уплаты самого налога и авансовых платежей по нему. При этом, как и прежде, срок уплаты налога зависит от того, кто именно его платит – организация или ИП (п. 7 ст. 346.21 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.223)).
Сроки уплаты налога при УСН за 2022 г. покажем в таблице.
| Кто платит налог | Крайний срок уплаты |
|---|---|
Организация | 28.03.2023 |
ИП | 28.04.2023 |
Новые сроки авансовых платежей по налогу при УСН, которые нужно будет перечислять в 2023 г., вы найдете в отдельной консультации.
За нарушение срока уплаты налога при УСН организации/ИП будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).
Рассчитать сумму пеней можно, воспользовавшись нашим Калькулятором.
КБК для уплаты налога при УСН за 2022 г.
КБК, указываемый в платежном поручении при перечислении «упрощенного» налога по итогам 2022 г., зависит от того, какой способ уплаты налогов/взносов выбрал плательщик в 2023 г.
| Способ уплаты налогов/взносов в 2023 г. | КБК для налога при УСН за 2022 г. |
|---|---|
Налоги/взносы будут уплачиваться в рамках ЕНП | 182 01 06 12 01 01 0000 510 |
Налоги/взносы будут уплачиваться отдельными платежными поручениями по каждому налогу/взносу (ч. 12, 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) | 182 1 05 01011 01 1000 110 – при объекте «доходы»; |
Образцы заполнения платежных поручений для каждого из способов уплаты вы найдете на специальной промостранице ФНС.
Декларация по УСН-2022: бланк
Форма декларации по налогу при УСН не изменилась. То есть за 2022 г. декларацию нужно представить по той же форме, что и за 2021 г.
Напомним, что форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.
Заполнение декларации по налогу при УСН
Теперь давайте вспомним основные правила заполнения и представления декларации по налогу при УСН.
- Состав декларации по налогу при УСН зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.
| Объект налогообложения по налогу при УСН | Состав декларации |
|---|---|
Доходы |
Если «доходный» упрощенец получает целевые средства, то ему также нужно заполнить раздел 3. |
Доходы минус расходы |
|
2. При подаче первичной декларации (не уточненной) в поле «Номер корректировки» титульного листа декларации нужно поставить «0--» (пп. 2 п. 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ (далее – Порядок)). Если же у вас возникла необходимость подачи уточненной декларации, то у первой уточненки в этом поле надо поставить «1--», при подаче второй уточненки за этот же налоговый период – «2--» и т.д.
3. По общему правилу в поле «Налоговый период (код)» титульного листа ставится код «34» (пп. 3 п. 2.2 Порядка).
4. В общем случае в поле «по месту нахождения (учета) (код)» титульного листа декларации необходимо поставить (пп. 6 п. 2.2 Порядка):
- «210» – для организаций;
- «120» – для ИП.
5. В поле «Номер контактного телефона» на титульном листе необходимо указать номер контактного телефона организации/ИП с указанием телефонного кода города (кода оператора), без пробелов, без скобок, без прочерков (пп. 10 п. 2.2 Порядка). То есть, к примеру, это поле может быть заполнено следующим образом «4991605893».
6. Все стоимостные значения указываются в декларации в полных рублях. Округление производится по правилам математики: значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля (п. 1.3 Порядка).
7. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию. Титульному листу присваивается номер 001 (п. 1.4 Порядка).
8. Ошибки в декларации нельзя исправлять с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (п. 1.5 Порядка).
9. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумаге и такое скрепление листов декларации, которое приводит к порче бумажного носителя (п. 1.6 Порядка).
10. При отсутствии какого-либо показателя в соответствующем поле во всех знакоместах ставятся прочерки (п. 1.6 Порядка). Например, ИП ставит прочерки в поле «КПП». Если же в каком-то поле не нужно заполнять все знакоместа, то прочерки ставятся в незаполненных знакоместах в правой части поля. К примеру, для ИНН в декларации отведено 12 знакомест, так как именно из стольких цифр состоит ИНН предпринимателя. Однако ИНН организации состоит из 10 цифр. Таким образом, организация должна заполнить поле ИНН следующим образом «7714156325--».
11. Если у организации/ИП среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек, декларацию по УСН нужно представить в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Электронный формат декларации по налогу при УСН приведен в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Имейте в виду, что если плательщик должен был представить электронную декларацию по УСН, а подал ее на бумаге, то его оштрафуют за нарушение способа подачи декларации (ст. 119.1 НК РФ). А вот если плательщик имеет право на подачу бумажной декларации, то никто не запрещает ему сдать ее в электронном виде.
12. Декларация по налогу при УСН представляется (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
- в ИФНС по месту нахождения – для организаций;
- в ИФНС по месту жительства – для ИП.
УСН-2022: сроки сдачи отчетности
Для плательщиков налога при УСН изменились не только сроки уплаты налога, но и сроки сдачи отчетности. Декларацию за 2022 г. нужно подать в следующие сроки (п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2023)).
| Кто сдает декларацию | Крайний срок сдачи |
|---|---|
Организация | 27.03.2023 (25 марта – суббота (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)) |
ИП | 25.04.2023 |
Если нарушить срок сдачи, то организации/ИП грозит штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ), а в некоторых случаях и блокировка счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Рассчитать сумму штрафа вы можете при помощи нашего Калькулятора.
УСН-2022 и частичная мобилизация
В связи с объявленной Президентом РФ частичной мобилизацией власти приняли различные меры поддержки для мобилизованных ИП, а также для ООО, где единственным участником и директором является один и тот же человек и его призвали в рамках частичной мобилизации. В числе прочих мер продлены сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. Эти меры распространяются и на мобилизованных упрощенцев. Подробнее об этом можно прочитать в нашей статье.
