6-НДФЛ: отчитываемся за 2022 год

Сдавая в ИФНС отчетность по НДФЛ за 2022 г., работодателям нужно учитывать определенные новшества. Из нашей консультации вы узнаете об этих новшествах, а также об общих правилах заполнения и сдачи годового 6-НДФЛ.

6-НДФЛ-2022: бланк

Форма расчета 6-НДФЛ, по которой надо отчитаться за 2022 г., утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Однако имейте в виду, что форма еще может измениться. Дело в том, что с учетом новых правил, которые начнут действовать с 01.01.2023, требуется корректировка справки о доходах физлица. Напомним, что такая справка является приложением к 6-НДФЛ и ее нужно заполнять в отношении каждого физлица при сдаче расчета по итогам года.

О том, какие именно новшества влекут необходимость изменения справки о доходах, можно прочитать в нашей статье «Нормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали».

6-НДФЛ за 2022 год: состав расчета

В состав 6-НДФЛ по итогам года нужно включить (п. 1.2, 5.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок)):

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;
• Приложение N 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (в отношении каждого физлица).

6-НДФЛ за 2022 год: общие правила заполнения

1. Страницы расчета по форме 6-НДФЛ имеют сквозную нумерацию. У титульного листа будет порядковый номер «001» (п. 1.17 Порядка).
2. Не допускается исправление ошибок в 6-НДФЛ с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (п. 1.6 Порядка).
3. Нельзя распечатывать 6-НДФЛ двусторонним способом, а также нельзя скреплять листы расчета так, чтобы это привело к порче бумажного носителя (п. 1.7 Порядка).
4. Подавая первичный 6-НДФЛ в поле «Номер корректировки» титульного листа расчета ставится «0--» (п. 2.2 Порядка).
5. В поле «Отчетный период (код)» на титульном листе годового 6-НДФЛ надо поставить «34» (п. 2.2 Порядка).
6. В поле «По месту нахождения (учета) (код)» титульного листа ставится один из кодов, например (п. 2.2 Порядка, Приложение № 2 к Порядку):

• «214», если 6-НДФЛ представляется в ИФНС по месту нахождения российской организации;
• «220», если расчет сдается в ИФНС по месту нахождения ОП российской организации;
• «120», если 6-НДФЛ представляется в ИФНС по месту жительства ИП.

Зарплата за декабрь 2022 г. в 6-НДФЛ

Из-за того, что с 01.01.2023 меняется дата получения зарплаты для НДФЛ-целей, работодателей интересует, в 6-НДФЛ за какой период включать декабрьскую зарплату: в отчет по итогам 2022 г. или уже в отчет за I квартал. На самом деле вариантов несколько. И выбор того или иного варианта зависит в том числе от того, когда именно работникам была выплачена зарплата за декабрь 2022 г. – до 01.01.2023 или уже после. Подробности вы найдете в нашей статье «3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетности».

Проверка 6-НДФЛ

Налоговой службой разработаны контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@). Этими контрольными соотношениями вы можете воспользоваться для самопроверки.

А правильно заполнить некоторые строки расчета 6-НДФЛ вам поможет наш сервис «Заполнение 6-НДФЛ онлайн 2022».

6-НДФЛ за 2022 г.: сроки сдачи

Власти установили новый срок сдачи 6-НДФЛ. За 2022 год расчет нужно подать не позднее 27.02.2023 (25 февраля – суббота) (п. 2 ст. 230 (в ред., действ. с 01.01.2023), п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если сдать расчет с нарушением срока, то работодателю грозит штраф (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а порой и блокировка счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа можно при помощи нашего Калькулятора.

Здесь хотелось бы обратить внимание на то, что властями установлен перенос срока сдачи отчетности для мобилизованных ИП, а также для ООО, в которых мобилизовали единственного учредителя, являющегося и руководителем Общества. Подробнее об этом мы рассказали в нашей статье.

6-НДФЛ 2022: на бумаге или в электронном виде

Способ подачи 6-НДФЛ зависит от численности физлиц, получивших доходы от организации/ИП в налоговом периоде (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• если такая численность составила 10 человек и менее, то 6-НДФЛ за 2022 г. можно сдать либо на бумаге, либо в электронном виде по выбору работодателя;
• если такая численность превысила 10 человек, то 6-НДФЛ подается исключительно в электронном виде. Если же расчет подать на бумаге, то работодателя оштрафуют за нарушение способа подачи расчета (ст. 119.1 НК РФ).

Кстати, подать 6-НДФЛ можно при помощи специального сервиса ФНС.

6-НДФЛ за 2022 год: образец заполнения

Вы можете ознакомиться с образцом заполнения 6-НДФЛ за 2022 год, получив бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс.

Нулевой 6-НДФЛ за 2022 год

Некоторые работодатели, не производившие в течение 2022 г. выплат работникам, задаются вопросом: нужно ли им представлять в ИФНС нулевой 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы найдете в отдельной консультации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.