Декларация по НДС за 3 квартал 2023 г.: полезная информация о заполнении и представлении

Декларацию по НДС за 3 квартал 2023 г. нужно представить не позднее 25.10.2023. Давайте посмотрим, что нужно учесть при сдаче этой отчетности.

Декларация по НДС за 3 квартал 2023: бланк

Форма декларации по этому налогу утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Бесплатно скачать бланк декларации по НДС.

Декларация по НДС за 3 квартал 2023 г.: состав

Декларация по НДС достаточно объемная. Но это не значит, что в ИФНС ее нужно представлять в полном объеме.

В состав декларации в обязательном порядке включаются (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее – Порядок)):

титульный лист;
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Все же остальные разделы и приложения заполняются при наличии соответствующих операций.

К примеру, по общему правилу плательщик НДС, помимо титульного листа и раздела 1, должен включить в состав декларации:

раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

Код периода в декларации по НДС за 3 квартал

В общем случае в декларации по НДС за 3 квартал 2023 г. в поле «Налоговый период (код)» титульного листа ставится код «23» (Приложение № 3 к Порядку).

Декларация по НДС за 3 квартал 2023 г.: код по месту нахождения (учету)

Коды для заполнения этого поля на титульном листе декларации приведены в Приложении № 3 к Порядку. Например, нужно поставить следующие коды:

214 – если декларация подается организацией, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в ИФНС по месту своего учета;
116 – если декларацию подает ИП в ИФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика.

Декларация по НДС за 3 квартал 2023 г.: КБК

Даже если плательщик в 2023 г. перечисляет налоги и взносы в рамках ЕНП (то есть на КБК 18201061201010000510), в полях декларации по НДС, предназначенных для указания КБК, он должен указать не КБК ЕНП, а КБК, соответствующий именно НДС, – 18210301000011000110.

Новшества по НДС, касаемые декларации

Недавно ФНС рекомендовала несколько новых кодов освобожденных от налогообложения операций, а также операций, облагаемых НДС по ставке 0% (Письмо ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@, Письмо ФНС России от 27.07.2023 N СД-4-3/9633@).

Необходимость введения этих кодов вызвана тем, что в НК РФ были внесены поправки в части НДС, а в порядок заполнения декларации изменения еще не внесены.

К примеру, с 01.07.2023 от обложения НДС освобождена реализация туроператорами туристского продукта в сфере внутреннего и/или въездного туризма. Для таких операций ФНС ввела рекомендуемый код 1011225.

Проверка декларации по НДС

Для проверки декларации по НДС есть:

критичные контрольные соотношения (утв. Приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@). Если налоговики обнаружат, что показатели декларации по НДС не соответствуют этим контрольным соотношениям, декларация будет признана непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Однако плательщику будет дан шанс внести изменения в свою декларацию по НДС (п. 5.4 ст. 174 НК РФ).
некритичные контрольные соотношения (Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@, Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@). При наличии показателей, несоответствующих этим контрольным соотношениям, декларация будет считаться сданной, но у плательщика могут запросить пояснения или предложат ему сдать уточненку.

Несвоевременная сдача декларации по НДС

Как мы уже сказали выше, крайний срок подачи декларации по НДС за 3 квартал 2023 г. – 25.10.2023. Если сдать декларацию позже этого срока, то организацию/ИП оштрафуют минимум на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Понять, какой размер штрафа ждет именно вас, поможет наш Калькулятор.

Важно отметить, что просрочка сдачи декларации может привести не только к штрафу, но в некоторых случаях и к блокировке счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Кстати, в погоне уложиться в срок главное – не переусердствовать. Категорически не рекомендуем подавать декларацию до окончания квартала, за который представляется отчетность. То есть, например, декларацию за 3 квартал 2023 г. можно подать начиная со 2 октября (01.10.2023 – воскресенье). Дело в том, что декларация, представленная до окончания того налогового периода, за который она подается, не имеет юридического значения и не подлежат налоговой проверке, поскольку не отвечают понятию налоговой декларации, содержащемуся в п. 1 ст. 80 НК РФ (Информация ФНС).

Декларация по НДС за 3 квартал 2023: способ представления

Декларация по НДС представляется исключительно в электронном виде по ТКС через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Причем, если за нарушение электронного способа подачи другой отчетности налоговики всего лишь оштрафуют плательщика на небольшую сумму – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ), но отчетность все равно примут, то при нарушении способа представления декларации по НДС, эта декларация будет признана вообще непредставленной. А значит, может последовать штраф за нарушение срока представления, а также блокировка счетов.

Декларация по НДС за 3 квартал 2023: образец

Вы можете ознакомиться с образцом заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2023 г., оформив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.