6-НДФЛ за 2023 год: нюансы заполнения и сдачи
261
По итогам 2023 г. налоговым агентам нужно представить расчет 6-НДФЛ. Давайте рассмотрим основные моменты, связанные с заполнением и представлением этой отчетности.
6-НДФЛ: форма-2023
Отчитаться за 2023 г. необходимо еще по старой форме – утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Забегая вперед, скажем, что с отчетности за I квартал 2024 г. будет применяться новая форма 6-НДФЛ.
6-НДФЛ за 4 квартал 2023: бланк
6-НДФЛ за 2023 г.: состав
В состав годового расчета включается (п. 1.2, 5.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок):
- титульный лист;
- раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;
- Приложения № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица».
Заполнение 6-НДФЛ за 2023 год
Далее мы расскажем о некоторых нюансах заполнения 6-НДФЛ за 2023 г.
Номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ за 2023 год
При сдаче первоначального 6-НДФЛ по итогам года в данном поле нужно поставить «0--» (п. 2.2 Порядка).
Если в дальнейшем вам потребуется сдать уточненку за этот период, то в поле «Номер корректировки» необходимо указать «1--». При сдаче второй уточненки за этот же период – «2--» и так далее в зависимости от количества подаваемых уточненных расчетов за конкретный период.
6-НДФЛ за 2023 г.: отчетный период (код)
В этом поле титульного листа расчета в общем случае ставится код «34» (Приложение № 1 к Порядку).
Как заполнить поле «По месту нахождения (учета) (код) в 6-НДФЛ за 2023 г.
Заполнение этого поля зависит от того, кто и в какую ИФНС представляет годовой 6-НДФЛ. Полный перечень кодов содержится в Приложении № 2 к Порядку. Мы же в качестве примера приведем некоторые из них.
| Кто и в какую ИФНС сдает 6-НДФЛ | Какой код поставить |
|---|---|
| Российская организация сдает расчет в ИФНС по месту своего нахождения | 214 |
| Обособленное подразделение российской организации представляет расчет в ИФНС по месту своего нахождения | 220 |
| ИП подает расчет в ИФНС по месту своего жительства | 120 |
За какие периоды отражать данные в 6-НДФЛ за 2023 г.
Напомним, что раздел 1 заполняется:
- за период с 23.09.2023 по 31.12.2023 (в части полей 020 – 024);
- за период с 01.10.2023 по 31.12.2023 (в части полей 030 – 032) (см., например, Письмо ФНС России от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@).
А раздел 2 годового 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года, то есть за период с 01.01.2023 по 31.12.2023.
Строки в 6-НДФЛ 2023
Заполнение определенных строк (полей) 6-НДФЛ порой вызывает затруднение у бухгалтеров. Давайте разберемся, что же нужно отразить в этих строках (полях).
| № поля | Что отражается | Комментарий |
|---|---|---|
| Раздел 1 6-НДФЛ | ||
| 010 | КБК | Вне зависимости от способа уплаты налогов в 2023 г. (в рамках ЕНП или отдельными платежками со статусом «02») в этом поле указывается конкретный КБК по НДФЛ (например, КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 для НДФЛ с доходов (кроме дивидендов) при налоговой базе до 5 млн руб. включительно). То есть те, кто платил НДФЛ в рамках ЕНП, берут КБК из уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ. А те, кто перечислял налоги платежками со статусом 02, – непосредственно из самих платежек на уплату НДФЛ. Нужные вам КБК вы найдете в нашем сервисе. Имейте в виду, что для каждого используемого вами КБК НДФЛ потребуется заполнить свой раздел 1 (к примеру, если вы выплачивали зарплату работникам, а также дивиденды учредителям) |
| 020 | Общая сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода | Отражается сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23.09.2023 по 31.12.2023. Значение в этом поле должно быть равно сумме значений, отраженных в полях 021 – 024 (п. 3.2 Порядка) |
| 021 | Общая сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению по первому сроку перечисления отчетного периода | Здесь ставится сумма налога, подлежащая перечислению по сроку 30.10.2023 (то есть тот НДФЛ, который был исчислен и удержан за период с 23.09.2023 по 22.10.2023) |
| 022 | Общая сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению по второму сроку перечисления отчетного периода | Отразите сумму НДФЛ, срок уплаты которого пришелся на 28.11.2023 (то есть НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.10.2023 по 22.11.2023) |
| 023 | Общая сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению по третьему сроку перечисления отчетного периода | В этом поле отражается сумма НДФЛ, подлежащая уплате 28.12.2023 (то есть налог, исчисленный и удержанный за период с 23.11.2023 по 22.12.2023) |
| 024 | Общая сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению по четвертому сроку перечисления отчетного периода | Укажите сумму налога, который нужно было уплатить не позднее 29.12.2023 (то есть НДФЛ, который был исчислен и удержан за период с 23.12.2023 по 31.12.2023) |
| Раздел 2 6-НДФЛ | ||
| 100 | Ставка НДФЛ | Если вы выплачивали в течение 2023 г. доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, заполните раздел 2 для каждой из этих ставок (п. 4.2 Порядка) |
| 105 | КБК | Здесь действует то же правило, что и при заполнении поля 010 раздела 1, о котором мы написали выше |
| 160 | Общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода | Подробно о заполнении этого поля 6-НДФЛ мы рассказали в отдельной консультации. |
6-НДФЛ 2023: приложение 1
Как мы уже сказали ранее, в состав годового 6-НДФЛ в обязательном порядке включаются справки (Приложение № 1).
Справки заполняются на каждое физлицо, которому в 2023 г. был выплачен доход.
Коды статуса физлица приведены в п. 5.4 Порядка. Например, если физлицо, на которое заполняется справка, является налоговым резидентом РФ (кроме физлиц, осуществляющих трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента), то в соответствующем поле справки нужно поставить код «1».
Чтобы заполнить поле «Код вида документа, удостоверяющего личность», обратитесь к Приложению № 5 к Порядку – именно в нем приведены эти коды. К примеру, паспорту гражданина РФ соответствует код «21».
Говоря о заполнении справок, важно отметить, что поле «Сумма налога перечисленная» можно не заполнять (Письмо ФНС России от 16.01.2024 № БС-4-11/308@).
6-НДФЛ – 2023: образец
С образцом заполнения 6-НДФЛ за 2023 г. можно ознакомиться здесь, получив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.
Проверка 6-НДФЛ
Перед сдачей 6-НДФЛ проверьте, соблюдаются ли в вашем расчете контрольные соотношения, разработанные ФНС (Письмо ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@, Письмо ФНС России от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048@).
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2023 г.
Подать расчет за 2023 г. нужно не позднее 26.02.2024, так как 25 февраля в этом году приходится на воскресенье (п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если не подать 6-НДФЛ вовремя, налоговому агенту грозит штраф, а в некоторых случаях еще и блокировка счетов (п. 1.2 ст. 126, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Рассчитать сумму штрафа можно, воспользовавшись нашим Калькулятором.
При этом для компаний, в которых мобилизован руководитель – единственный учредитель, а также для мобилизованных ИП власти предусмотрели перенос крайнего срока сдачи отчетности.
6-НДФЛ за 2023 год: способы представления
Способ подачи 6-НДФЛ зависит от численности физлиц, получивших от вас доходы в 2023 г. (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- если численность таких физлиц составляет 10 человек и менее, то 6-НДФЛ за 2023 г. можно представить либо на бумаге, либо в электронном виде – способ подачи вы выбираете самостоятельно;
- если численность физлиц превысила 10 человек, 6-НДФЛ вы обязаны подать исключительно в электронном виде. В противном случае вам грозит штраф (ст. 119.1 НК РФ).
Кстати, сдать электронный 6-НДФЛ можно при помощи специального сервиса ФНС.
6-НДФЛ за 2023 г. при наличии обособленного подразделения
Заполнение и представление 6-НДФЛ при наличии у организации ОП имеет свои нюансы.
Подробнее о них можно прочитать в Готовом решении «Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению», оформив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.
Нулевой 6-НДФЛ за 2023 год
Если организация (ИП) не производит выплат в пользу физлиц, то такая организация (ИП) не является налоговым агентом по НДФЛ, соответственно, не должна подавать 6-НДФЛ, в том числе и нулевой. Но это работает, только если ваша организация (ИП) не выплачивала доходы физлицам в течение всего 2023 года.
Однако если это ваш случай, все же рекомендуем либо подать в ИФНС нулевой расчет, либо сообщить налоговикам в произвольной форме, по какой причине вы не сдаете 6-НДФЛ. Подробности – в нашей консультации.
