Антикризисные меры: помощь бизнесу и вынужденные ограничения
Налоговые меры поддержки
Начнем с налоговых мер, принятых властями для поддержки организаций и ИП.
Мера 1. Перенос сроков уплаты налогов/взносов и сроков сдачи отчетности.
В 2022 г. Правительство РФ наделено в том числе правом на перенос сроков уплаты налогов, страховых взносов, а также на перенос сроков сдачи отчетности в ИФНСп. 3 ст. 4 НК РФ. А региональным властям дано право продлевать сроки уплаты ЕСХН, налога при УСН, ПСН-налога, налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов, торгового сбора в случае, когда сроки уплаты этих налогов/сборов не продлены Правительством РФ или им установлены более ранние срокип. 4 ст. 4 НК РФ. И надо отметить, некоторые регионы воспользовались своим правом.
А правительством продлен срок уплаты УСН-налога за 2021 г., а также срок уплаты «упрощенного» аванса за I квартал 2022 г.Постановление Правительства от 30.03.2022 № 512 Правда, продление распространяется не на всех упрощенцев. Кроме того, Правительство РФ перенесло сроки уплаты некоторых взносов для определенных категорий организаций и ИП.
Мера 2. Установление нулевой ставки по НДС.
Ставка НДС 0% установленаподп. 18, 19 п. 1 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2022):
•при реализации услуг по предоставлению в аренду (в пользование на ином праве) объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенных в специальный реестр, порядок ведения которого будет утвержден Правительством РФ. Такие услуги облагаются НДС по ставке 0% до истечения 20 последовательных налоговых периодов, следующих за кварталом, в котором объект туристской индустрии введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции);
•при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. По общему правилу при оказании таких услуг нулевая ставка налога применяется по 30.06.2027 включительно.
Мера 3. Расширение круга лиц, имеющих право на возмещение НДС в заявительном порядке.
На заявительный порядок возмещения НДС за налоговые периоды 2022—2023 гг. имеют право плательщики, в отношении которых на дату подачи заявления одновременно соблюдаются следующие условияподп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ:
•налогоплательщик не находится в стадии реорганизации/ликвидации;
•в отношении плательщика не возбуждено производство по делу о банкротстве.
Если плательщик хочет возместить из бюджета НДС в сумме, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченную за предшествующий календарный год (налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, в расчет не идут), то банковская гарантия или поручительство не потребуются. В противном случае придется представить банковскую гарантию/поручительство на сверхлимитную суммуп. 2.2 ст. 176.1 НК РФ.
Мера 4. Возможность перехода внутри года на уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли.
Организации, уплачивающие «прибыльные» авансы ежемесячно с доплатой по итогам квартала, могут перейти в 2022 г. на уплату авансов по факту: начиная с отчетного периода 3 месяца, 4 месяца и так далее до конца календарного годап. 2.2 ст. 286 НК РФ.
Для такого перехода нужно подать в ИФНС уведомление не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого организация переходит на уплату «фактических» авансов.
И не забудьте внести исправления в учетную политику в связи со сменой способа уплаты «прибыльных» авансовых платежей.
Мера 5. Увеличение перечня доходов, не учитываемых в «прибыльной» базе.
Не нужно включать в состав доходов суммы прекращенных в 2022 г. обязательств по договору займа/кредита, заключенному до 01.03.2022 с иностранной организацией (иностранным гражданином), принявшей решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой иностранной организации (иностранному гражданину) до 01.03.2022подп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Мера 6. Освобождение материальной выгоды от НДФЛ.
От налога освобождены все доходы физлиц в виде материальной выгоды за 2021—2023 гг.п. 90 ст. 217 НК РФ А это значит, что налоговым агентам по НДФЛ не придется рассчитывать эту матвыгоду, налог с нее и отражать соответствующие сведения в 6-НДФЛ.
Мера 7. Изменения по имущественным налогам.
Если кадастровая стоимость недвижимости и/или земельного участка, внесенная в ЕГРН и применяемая с 01.01.2023, окажется больше стоимости из ЕГРН, применяемой с 01.01.2022, то налог на имущество организаций/земельный налог за 2023 г. нужно будет считать исходя из кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022п. 2 ст. 375 (ред., действ. с 01.01.2023), п. 1 ст. 391 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). Правда, это правило не будет работать в случае, когда кадастровая стоимость недвижимости/земли увеличилась из-за изменения характеристик объекта налогообложения.
Повышающий коэффициент при расчете транспортного налога теперь применяется в отношении автомобилей стоимостью от 10 млн руб. (ранее налог в повышенном размере нужно было уплачивать в отношении ТС стоимостью от 3 млн руб.)п. 2 ст. 362 НК РФ.
Мера 8. Снижение налоговых пеней для организаций.
За просрочку уплаты налогов и страховых взносов в период с 09.03.2022 по 31.12.2023 пени для организаций будут рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ вне зависимости от длительности этой просрочкип. 4 ст. 75 НК РФ.
Напомним, что ранее действовало следующее правило: если организация запаздывала с уплатой налога/взноса более чем на 30 календарных дней, то пени с 31-го календарного дня просрочки рассчитывались исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Рассчитать сумму пеней вы можете при помощи нашего Калькулятора.
Мера 9. Иные «плюшки» от налоговиков.
Налоговики приняли решение о ряде послаблений.
Так, к примеру, до 01.07.2022 отменена блокировка счетов организаций и ИП за налоговые долгиПисьма ФНС от 10.03.2022 № ЕД-26-8/4@, от 31.05.2022 № ЕД-26-8/10@. Однако запрет на блокировку не будет действовать в случае, когда без заморозки счета есть, к примеру, вероятность сокрытия активов. Правда, в подобном случае решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика может быть вынесено только по согласованию с руководителем регионального УФНС или заместителем руководителя ФНС.
И раз уж мы заговорили о задолженности по налогам, то стоит отметить, что с 09.03.2022 приостановлена подача ИФНС заявлений о банкротстве должниковИнформация ФНС.
Кроме того, до особого распоряжения приостановлены назначение и проведение проверок соблюдения валютного законодательстваПостановление Правительства от 28.05.2022 № 977. Но есть исключения. Например, приостановление не применяется, когда по проводимым проверкам выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 31.12.2022.
А при проведении налогового контроля цен и рассмотрении заявлений о заключении соглашений о ценообразовании для налоговых целей ФНС будет учитывать введенные зарубежные санкции и их влияние на условия и результаты контролируемых сделокПисьмо ФНС от 05.03.2022 № ШЮ-4-13/2724@. И к экспортным сделкам, по которым в результате санкций получен убыток, отнесется с пониманием.
Прочие меры поддержки
Антикризисные послабления ожидают предпринимателей и в других областях.
Мера 1. Мораторий на проведение неналоговых проверок.
На 2022 г. власти установили запрет на большинство плановых, а также внеплановых неналоговых проверок организаций и ИП, относящихся к субъектам малого предпринимательствач. 1 ст. 26.2 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ; Постановление Правительства от 10.03.2022 № 336.
Конечно, не обошлось без исключений. Например, сохранены плановые проверки, проводимые в рамках пожарного надзора в отношении определенных объектов, которые отнесены к категориям высокого/чрезвычайно высокого риска.
Кстати, власти хотят в принципе отменить плановые проверки.
Мера 2. Установление кредитных каникул для МСП.
Организации и ИП, относящиеся к МСП и ведущие деятельность в определенных сферах (например, в сфере производства пищевых продуктов), могут претендовать на кредитные каникулы по договорам кредита и займа, заключенным до 01.03.2022ст. 7 Закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ; Постановление Правительства от 10.03.2022 № 337. По общему правилу предоставление кредитных каникул заключается в приостановлении исполнения заемщиком своих обязательств на льготный период, который не может превышать 6 месяцев. А заемщики-ИП вместо приостановления исполнения своих обязательств могут претендовать на уменьшение платежей в период кредитных каникул. Обратиться в банк за предоставлением кредитных каникул можно до 30.09.2022.
Мера 3. Ограничение комиссии за эквайринг.
В период с 18.04.2022 по 31.08.2022 для компаний, которые продают социально значимые товары или оказывают такие услуги, комиссия за эквайринг не должна превышать 1%Информация ЦБ.
Мера 4. Сокрытие бухотчетности от посторонних глаз.
Организации, которые обязаны были представить бухотчетность за 2021 г. в ГИР БО, вправе ограничить до 31.12.2022 доступ третьих лиц к информации, содержащейся в этом ресурсеПостановление Правительства от 18.03.2022 № 395; Информационное сообщение Минфина от 23.03.2022 № ИС-учет-37.
Ограничение может быть как полным, так и частичным. При выборе схемы ограничения организации нужно исходить из конкретных условий своей деятельности, рисков раскрытия информации, в том числе риска введения иностранных ограничительных мер.
Имейте в виду, что отказ в доступе не будет распространяться, в частности, на органы госвласти, внебюджетные фонды и Центробанк.
Для ограничения доступа нужно подать в ФНС соответствующее заявление в произвольной форме, обязательно указав в нем ОГРН и ИНН. Для открытия доступа тоже нужно будет подать заявление в налоговую службу.
Кроме того, организации, которые обязаны раскрывать годовую/промежуточную консолидированную финансовую отчетность (отчетность, указанную в ч. 5 ст. 2 Закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ), вправе отказаться от ее раскрытия до 31.12.2022. Это возможно при условии, если раскрытие отчетности приведет (может привести) к введению в отношении организации и/или иных лиц зарубежных санкций.
Мера 5. Автоматическое продление лицензий, разрешений и иных документов.
Власти на год продлили срок действия некоторых документовп. 1 Постановления Правительства от 12.03.2022 № 353.
К примеру, на 12 месяцев автоматически продлено действие ряда документов, срок действия которых истекает в период с 14.03.2022 по 31.12.2022. К таким документам, в частности, относятся:
•лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
•разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси;
•заключения об отсутствии полезных ископаемых в недрах под участком предстоящей застройки;
•лицензии на водопользование.
Полный перечень документов, срок действия которых продлен, вы найдете в приложении № 1 и в приложении № 1(1) к Постановлению Правительства от 12.03.2022 № 353.
Кроме того, на 12 месяцев переносится срок, до которого нужно пройти периодическое подтверждение соответствия (первичное подтверждение соответствия) лицензионным требованиям лицензиатов, ведущих определенные лицензируемые виды деятельностип. 3 Постановления Правительства от 12.03.2022 № 353; приложение № 1 к Постановлению Правительства от 12.03.2022 № 353. Перенос действует, если наступление указанного срока приходится на 2022 г.
Мера 6. Меры поддержки для IT-компаний.
В начале марта Президент РФ В.В. Путин дал ряд поручений российскому правительству по предоставлению различных преференций IT-компаниямУказ Президента от 02.03.2022 № 83.
К примеру, для таких компаний установлена нулевая ставка по налогу на прибыль. Правда, применить ее можно лишь при соблюдении определенных условийп. 1.15 ст. 284 НК РФ.
Мера 7. Перенос срока уплаты утилизационного сбора.
Крупнейшим производителям колесных транспортных средств (шасси) и/или прицепов к ним, средняя численность работников которых за 2021 г. составляла не менее 5000 человек, а также дочерним и зависимым обществам таких производителей дано право перечислить утилизационный сбор за I—III кварталы 2022 г. до 20.12.2022п. 22 Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2013 № 1291.
А крупнейшие производители (их зависимые и дочерние общества), попавшие под зарубежные санкции, могут заплатить в указанный срок (до 20.12.2022) утилизационный сбор не только за I—III кварталы 2022 г., но и за IV квартал 2021 г.
Мера 8. Предоставление различных субсидий и грантов.
Работодатели могут получить субсидию, к примеру, «за молодежь». Претендовать на такую субсидию может работодатель, нанявший на работу лиц в возрасте до 30 лет, при соблюдении ряда условий.
Также власти предусмотрели и выплату грантов. Например, бизнесмены в возрасте до 25 лет включительно могут претендовать на получение грантов в рамках федерального проекта «Создание условий для легкого старта и комфортного ведения бизнеса»подп. «б» п. 3 приложения № 35 к госпрограмме, утв. Постановлением Правительства от 15.04.2014 № 316.
Экстренные ограничительные меры
Основная доля ограничительных мер связана с валютными операциями, но есть и другие запреты.
Мера 1. Введение ограничений в части операций с наличной валютой.
С 10.03.2022 по 10.09.2022 юрлица-резиденты и ИП-резиденты могут получить наличные доллары США, японские иены, фунты стерлингов и евро только в пределах 5 тыс. долл. США и исключительно для оплаты расходов по зарубежным командировкамИнформация ЦБ. Правда, «командировочный» лимит можно увеличитьПисьмо ЦБ от 25.03.2022 № 08-36-2/2219 (вопрос 4).
Мера 2. Контроль за валютными операциями.
Теперь некоторые операции с валютой нельзя совершить без получения соответствующего разрешения. Например, до 31.12.2022 для оплаты резидентом доли в уставном капитале юрлица-нерезидента потребуется разрешение ЦБ РФподп. «а» п. 2 Указа Президента от 18.03.2022 № 126. А за разрешением на выдачу резидентами нерезидентам займа в инвалюте нужно будет обратиться в Минфинп. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 06.03.2022 № 295.
Мера 3. Введение запрета на вывоз некоторых видов товаров.
Правительство РФ утвердило перечень товаров, вывоз которых за пределы России запрещен до 31.12.2022Постановления Правительства от 09.03.2022 № 311, № 312. К примеру, к таким товарам относятся:
•фотопленка в рулонах, сенсибилизированная, неэкспонированная (из любых материалов, кроме бумаги, картона или текстильных), рентгеновская;
•реагенты диагностические на подложке.
Конечно, не обошлось без исключений. Так, например, запрет не распространяется на вывоз товаров в государства — члены ЕАЭС.
Мы рассказали лишь об основных антикризисных мерах, а с их полным перечнем вы можете ознакомиться в обзоре «Перечень антикризисных мер в 2022 г.», получив бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс. Кроме того, самую свежую информацию вы найдете на нашем сайте в разделе «Новости».
