7 сентября, 2020
Казалось бы, тема командировок изучена уже вдоль и поперек. Но нет, на практике продолжают всплывать вопросы, на которые нет однозначных ответов. Разъяснить некоторые из них мы попросили специалиста Минфина Бахвалову Александру Сергеевну.
— Александра Сергеевна, первым и, наверное, самым актуальным на сегодняшний день вопросом будет вопрос об учете расходов на командировки в условиях пандемии COVID-19. Скажите, пожалуйста, могут ли компании, которым пришлось отменить командировку работника из-за коронавируса, учесть затраты на нее (к примеру, на проезд, визу, страховку работника, бронь в гостинице) в налоговых расходах?
— По общему правилу для целей исчисления налога на прибыль расходами признаются любые обоснованные затраты организации, направленные на получение экономического эффекта.
При этом в качестве командировочных расходов могут быть учтены лишь те затраты, которые непосредственно связаны с состоявшейся командировкой сотрудника. Если командировка отменена, эта связь теряется, а значит, траты на такую поездку, в частности на проезд, визу, страховку работника, бронь в гостинице, учесть в качестве командировочных расходов нельзя. Но выход есть.
Если командировка была отменена по объективным причинам (отмена командировки из-за пандемии COVID-19 — это объективная причина), затраты на нее можно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль как убытки от чрезвычайных ситуаций, то есть как внереализационные расходы. Но лишь при условии, что такие расходы соответствуют положениям ст. 252 НК РФ.
Обращаю внимание, что учесть можно только те расходы, которые налогоплательщику не были возмещены. Если ему какая-то часть потраченной суммы была компенсирована (к примеру, часть стоимости брони гостиницы или билетов), то такие суммы уже не подлежат отражению в налоговых расходах.
— Компания направляет работника в Москву для оформления шенгенской визы для последующей деловой поездки в Европу.
Можно ли расходы на поездку и проживание в Москве учитывать в налоговых расходах и если да, то как и на какую дату это надо делать? А также в какой момент в таком случае следует учитывать затраты на оформление визы (госпошлину, консульский сбор, оплату услуг компаний, способствующих оформлению документов)?
— Если сделать шенгенскую визу нельзя, кроме как организовав отдельную поездку в г. Москву, то, полагаю, оформить такую поездку можно как служебную. Главное условие — она должна быть экономически обоснованна и направлена на получение дохода.
В таком случае все расходы на поездку и проживание в г. Москве могут быть учтены в налоговой базе по налогу на прибыль как командировочные расходы в день утверждения авансового отчета по этой поездке.
Что касается расходов на оформление визы (государственная пошлина, консульский сбор, оплата услуг компаний, способствующих оформлению документов) и возможных сопутствующих расходов (СМС-информирование и пр.), то они также могут быть включены в состав налоговых расходов, но уже на дату утверждения авансового отчета по командировке, для которой эта виза оформлялась.
— В загранкомандировках работники расплачиваются (например, за проживание в гостинице) корпоративной картой к рублевому счету. Как правильно учитывать такие расходы в «прибыльной» базе?
Вариант 1. Следует в качестве командировочных расходов списывать пересчитанную по курсу ЦБ сумму услуг на дату их фактической оплаты, а в качестве отдельного внереализационного дохода или расхода учитывать разницу между этой суммой и суммой, которую фактически банк списал с карты на дату, отраженную в чеке?
Вариант 2. Вся сумма, списанная со счета, должна учитываться в качестве командировочных расходов на дату, когда работник произвел оплату?
— Если для осуществления командировочных расходов работнику выдается рублевая корпоративная банковская карта, то произведенные работником с нее траты в инвалюте следует учитывать в налоговых расходах по курсу, установленному банком на дату проведения платежа, то есть в размере фактически списанных банком сумм на дату утверждения авансового отчета.
Причем это должно быть подтверждено документально. Курс, по которому произошло списание, можно подтвердить, к примеру, банковской выпиской с карточного счета. Ориентироваться в этом случае на курс Банка России не нужно.
Полный текст интервью читайте в ГК, 2020, № 14, с.44.
Отчетная кампания за II квартал/полугодие 2024 г. уже на носу. Налоговые декларации, РСВ, 6-НДФЛ, отчетность в СФР – все это нужно заполнить и сдать в сжатые сроки. Быстро и без ошибок заполнить все обязательные отчеты с учетом свежих разъяснений Минфина, ФНС и СФР, вам поможет наш новый вебинар «Налоговая отчетность за полугодие: что учесть», который пройдет во вторник, 9 июля.0
Минцифры утвердило формы справок, представляемых IT-организациями при получении или подтверждении госаккредитации.0
Организация получила заем от физического лица. Нужно ли применять ККТ при такой операции? Ответ на этот вопрос дал ведущий эксперт издательства «Главная книга» Антон Дыбов в ходе вебинара «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», прошедшего 26 июня.0
8 ч назад
Запрет на оборот и вывод из оборота (включая продажу) немаркированных остатков некоторых предметов одежды должен был вступить в силу с 1 июля. Но в последний момент Правительство РФ продлило возможность реализации немаркированной одежды до 14 сентября включительно.0
9 ч назад
Арендные платежи входят в закрытый перечень расходов, уменьшающих УСН-базу. Это касается в том числе арендных затрат на недвижимость, находящуюся за пределами РФ.0
13 ч назад
С 01.07.2024 вступили в силу поправки в Закон о потребительском кредите. Теперь при частичном погашении долга по кредиту внесенная заемщиком сумма будет идти на уплату начисленных пеней в последнюю очередь.0
С 1 июля госпошлина за разрешение на привлечение и использование иностранных работников составляет 12 тыс. руб. за одного сотрудника. Это на 2 тыс. руб. больше, чем ранее.30
В ходе вебинара «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», проведенного издательством «Главная книга» 26 июня, ведущий эксперт Антон Дыбов ответил на вопрос одного из слушателей: должна ли НКО применять ККТ при получении оплаты от физлица, если деньги человек перечислял по квитанции ПД-4 через банк?53
Если работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, еще в 2023 году вышел на работу на неполный день, он может продолжать работать так и дальше, не отказываясь от детского отпуска.44
Пора платить дополнительные взносы ИП и НДФЛ за 2023 год, изменились формы уведомления о зарубежном счёте и документов по оформлению пособий, ставка НДС 0% для перевозчиков стала и доступнее, и недоступнее, выдавать иностранцам зарплату наличными точно нельзя.168
С 01.01.2024 получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет можно, работая полный день. Причем при выходе на работу за получателем пособия сохраняются все трудовые гарантии.94
С 1 июля банкам запрещено взимать комиссионное вознаграждение за перечисление платы за жилое помещение и коммунальные услуги с граждан, нуждающихся в социальной поддержке.501
Налоговая отчетность за полугодие: что учесть
Увольнение во время отпуска по собственному желанию
Декларация по прибыли: строка 210
ТОРГ-12: нюансы оформления и образец заполнения
Отпуск с последующим увольнением
Отпуск при работе по совместительству
Может ли работодатель не отпустить в отпуск
Больничный по уходу за ребенком в отпуске
Новости для бухгалтера: главное за 5 минут
Свежий номер журнала «Главная книга»
Cроки уплаты налогов и взносов в 2024 году
Cроки сдачи отчетности-2024
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: новшества, форма, нюансы заполнения и образец
Платежное поручение-2024: как заполнить для уплаты налогов и взносов
КБК на 2024 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2024 год: как работаем и как отдыхаем
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2024 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru