Источник: Phototimes/Dreamstime

А вы знали, что вчера был Всемирный день мороженого?! Впереди целых три летних выходных, так почему бы не позволить себе расслабиться и порадовать себя любимым лакомством. Ну а чтобы переход от работы к отдыху был плавным и приятным, последние минуты рабочей недели мы предлагаем вам посвятить чтению нашего традиционного обзора бухгалтерских событий.

Налог на прибыль

Штрафы, пени и/или иные санкции, возникшие в результате неисполнения обязательств доверительным управляющим ПИФом, учитываются у такого доверительного управляющего при определении базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов на дату их признания либо на дату вступления в законную силу решения суда, на основании которого они подлежат уплате Письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-03-06/1/38719.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль при получении убытка подразделением организации, ведущим деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-03-06/1/37385.

Об учете в целях налога на прибыль доходов НКО от размещения свободных денежных средств на депозитах в банке, а также доходов, формирующих (пополняющих) ее целевой капитал Письмо Минфина от 06.05.2021 № 03-03-07/35050.

Организация, являющаяся правообладателем программ для ЭВМ, баз данных, но не являющаяся их разработчиком, не учитывает доходы от реализации таких программ и баз данных в доле доходов от IT-деятельности в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-03-06/1/38715.

О расходах, учитываемых в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-03-07/38711.

Рассмотрен вопрос о признании задолженности организации перед физлицом контролируемой в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-03-06/1/38618.

Об учете застройщиком доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках договоров участия в долевом строительстве, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-03-06/1/38545.

Нулевая ставка по налогу на прибыль может применяться сельскохозяйственными товаропроизводителями только в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции Письмо ФНС от 25.03.2021 № СД-4-3/3958@.

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом Арктической зоны РФ Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-03-06/1/37171.

Если цена приобретения имущественного права, которое представляет собой право требования долга, превышает выручку от его реализации (погашения), разница между этими величинами признается убытком организации, учитываемым в целях налога на прибыль, при условии экономической обоснованности Письмо Минфина от 21.05.2021 № 03-03-06/2/39016.

Рассмотрен вопрос о представлении декларации по налогу на прибыль при получении имущества, работ, услуг в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений или целевого финансирования Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-03-06/3/37312.

До принятия соответствующего федерального стандарта бухучета, организация может использовать при оформлении электронных первичных учетных документов любой предусмотренный Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ вид электронной подписи Письмо Минфина от 24.05.2021 № 03-03-06/1/39611.

Ндс

Передача исключительных прав на ПО освобождается от обложения НДС, если на момент такой передачи ПО включено в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-07-08/37341.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при оказании белорусским ИП услуг в электронной форме российскому ИП Письмо Минфина от 18.05.2021 № 03-07-14/37565.

Об НДС при передаче иностранной организацией (лицензиаром) российскому налогоплательщику (лицензиату) программного обеспечения для его распространения лицензиатом от своего имени в РФ Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-07-11/37382.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК Письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-07-14/38528.

Об освобождении от НДС реализации и ввоза в РФ полуфабрикатов и материалов для изготовления нейрореабилитационных и протезно-ортопедических изделий Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-07-14/37282.

Минфин разъяснил вопросы, касающиеся НДС при реализации рыбопродукции, выловленной в исключительной экономической зоне РФ, иностранным покупателям со склада на территории иностранного государства Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-07-08/37242.

Спецрежимы

ИП, занимающийся автотранспортными перевозками, может вести эту деятельности на основании одного патента по всей территории РФ. При условии, что договор на перевозку заключен в субъекте РФ, где выдан патент Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-11-11/37317. Ранее аналогичную точку зрения высказала ФНС.

В отношении услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ ИП вправе применять ПСН Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-11-11/37327.

Имущественные налоги

Цифровая валюта не является объектом обложения по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц Письмо Минфина от 06.05.2021 № 03-04-05/34900.

Минфин рассмотрел вопрос о водном налоге при пользовании подземными водными объектами воинскими частями войск национальной гвардии Письмо Минфина от 06.05.2021 № 03-06-06-02/35072.

О земельном налоге в отношении земельных участков, составляющих муниципальную казну Письмо ФНС от 04.06.2021 № БС-4-21/7849@.

Многолетние насаждения не являются объектом обложения налогом на имущество организаций Письмо Минфина от 24.05.2021 № 03-05-05-01/39656.

О транспортном налоге в отношении водного транспортного средства организации, в том числе если она не получила сообщение об исчисленной сумме налога Письмо ФНС от 07.06.2021 № БС-4-21/7912@.

Кадры и оплата труда

КС РФ признал не противоречащей Конституции часть третью статьи 374 ТК о праве работодателя уволить руководителей выборных коллегиальных органов первичных профсоюзных организаций без учета решения вышестоящего выборного профсоюзного органа Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2021 № 26-П.

Минтруд напомнил порядок привлечения к работе и оплаты труда в нерабочие "президентские" дни в мае 2021 года Письмо Минтруда от 31.05.2021 № 14-3/ООГ-4986.

В ряде субъектов РФ в 2021 - 2022 годах будет проводиться пилотный проект по апробации требований к системам оплаты труда медработников учреждений здравоохранения Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 № 847.

О выплате зарплаты и премии работникам в случае банкротства работодателя Письмо Минтруда от 06.05.2021 № 14-3/ООГ-4005.

Минтруд рассмотрел вопрос об оформлении работодателем акта-допуска для производства строительно-монтажных работ на территории действующего объекта строительного производства Письмо Минтруда от 30.04.2021 № 15-0/ООГ-1489.

Страховые взносы

Если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения Письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-15-06/38668.

О страховых взносах в отношении социальных выплат работникам медицинских организаций Тамбовской области, оказывающим медицинскую помощь (участвующим в ее оказании) в связи с COVID-19 Письмо Минфина от 18.05.2021 № 03-04-06/37707.

В целях применения организацией пониженных тарифов страховых взносов в долю доходов от IT-деятельности включаются доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, если эти программы для ЭВМ, базы данных были адаптированы данной организацией Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-15-06/37249.

На российских граждан, выполняющих свои обязанности по трудовому договору в обособленном подразделении российской организации, находящемся на территории Республики Казахстан, распространяется законодательство РФ об обязательном пенсионном страховании, и, соответственно, российская организация обязана исчислять и уплачивать с выплат в пользу указанных лиц страховые взносы на ОПС Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4580@.

На вознаграждения, выплачиваемые правообладателям, не являющимся авторами, в частности, наследникам авторов, по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений литературы страховые взносы не начисляются Письмо Минфина от 17.12.2020 № 03-15-05/110993.

Налоговый агент по ндфл

Лица, не являющиеся источниками дохода, перечисляемого ими физлицу, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ Письмо Минфина от 06.05.2021 № 03-04-05/34893.

Рассмотрен вопрос о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ лицам из состава органов внутренних дел, в том числе гражданам, уволенным с военной службы, проходившим службу в зоне отчуждения ЧАЭС Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-04-05/37454.

Об НДФЛ с процентных доходов по ценным бумагам, полученных резидентом Германии от источников в РФ Письмо Минфина от 06.05.2021 № 03-04-05/34884.

В случае погашения банком задолженности заемщика по кредитному договору за счет страховой суммы, полученной банком как выгодоприобретателем по договору добровольного страхования жизни поручителя заемщика, в связи с наступлением страхового случая, банк обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ Письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-04-05/38572.

Контроль

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами прекращает свое действие с 01.01.2022 Информация Минфина от 07.06.2021.

С 01.08.2021 производителям сухого молока станет доступна новая мера господдержки Постановление Правительства РФ от 31.05.2021 № 830.

Кредитным организациям рекомендовано размещать на своем сайте информацию для нотариусов в целях оперативной проверки выданных доверенностей Информационное письмо Банка от 03.06.2021 № ИН-03-31/37.

С 01.09.2021 выдача разрешений на временные выбросы производится в соответствии с утвержденными правилами Постановление Правительства РФ от 31.05.2021 № 828.

На территории Калининградской области с 01.06.2021 по 31.05.2023 будет проводиться эксперимент по маркировке ввозимой в РФ алкогольной продукции, помещенной под таможенную процедуру таможенного склада Постановление Правительства РФ от 01.06.2021 № 854.

ВС РФ поддержал компанию в споре о пропуске инспекцией сроков взыскания недоимки Определение ВС РФ от 27.05.2021 № 307-ЭС21-2135.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся налогообложения дохода белорусской организации, полученного за использование (предоставление) права пользования авторским правом, а также от предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-08-05/38744.

До 01.01.2022 вводится в действие форма акта утилизации отходов от использования товаров Приказ Росприроднадзора от 30.04.2021 № 236.

Платежный агент в случае осуществления расчетов за маркированные товары обязан указывать в составе кассового чека реквизит "код товара" и иные реквизиты, установленные приказом ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@, а также формировать запросы о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара в электронной форме с использованием ККТ Письмо ФНС от 03.06.2021 № АБ-4-20/7756@.

При отмене судебного приказа уплаченная госпошлина при подаче заявления о вынесении судебного приказа может засчитываться только в счет подлежащей уплате госпошлины за совершение данного действия Письмо Минфина от 21.05.2021 № 03-05-05-03/39080.

Туроператоры смогут компенсировать понесенные в 2021 году затраты на вывоз туристов из Турции и Танзании в период ухудшения ситуации с COVID-19 Постановление Правительства РФ от 08.06.2021 № 867.

Вносятся очередные изменения в перечни кодов бюджетной классификации (Приказ Минфина от 12.05.2021 № 67н).

Рассмотрен вопрос об отнесении нефтепродуктов, произведенных налогоплательщиком, имеющим свидетельство об операциях по переработке нефтяного сырья, к средним дистиллятам в целях акцизов Письмо Минфина от 25.05.2021 № 03-13-08/39988.

При представлении налоговой и бухгалтерской отчетности через интернет-сайт ФНС необходимо учитывать изменения порядка получения квалифицированной электронной подписи Приказ ФНС от 08.06.2021 № ЕД-7-26/548@.

ФНС осветил отдельные вопросы, касающиеся репатриации денежных средств и использования открытого в банке за пределами территории РФ счета (Письмо ФНС от 04.06.2021 № КВ-25-17/279@).

О действиях ИП, если его клиент (юрлицо или ИП) не сообщает свои реквизиты для выставления чека Письмо УФНС по Москве от 22.04.2021 № 17-23/2/059665@.

Правительство РФ приняло очередное решение, направленное на поддержку и развитие внутреннего туризма Постановление Правительства РФ от 09.06.2021 № 875.

Росреестр рассмотрел вопрос об изменении вида объекта недвижимости с "помещение" (с назначением "нежилое") на "машино-место" (Письмо Росреестра от 02.06.2021 № 14-4114-ГЕ/21).

Участие в обществе и дивиденды

ФНС осветила вопросы, касающиеся начисления и уплаты НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной компании, фактическим правом на которые обладают физлица - резиденты РФ и иностранных государств Письмо ФНС от 01.06.2021 № БС-4-11/7571@.

Об условиях применения ставки 0% по налогу на прибыль при выплате дивидендов Обществом, реорганизованным путем присоединения к нему другой организации Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-03-06/1/37388.

Самозанятые

Если самозанятый пенсионер не платит страховых взносов, он не считается работающим для целей расчета его пенсии в ПФР. Все доплаты, индексации и перерасчеты положены такому пенсионеру как неработающему Письмо Минтруда от 26.04.2021 № 21-1/ООГ-3848.

Минфин рассказал об особенностях применения НПД и "коронавирусных" мерах поддержки самозанятых Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-11-11/37318.

Личный интерес

Если отец двоих детей, находящихся у него на обеспечении, что подтверждается уплатой алиментов, отказался от получения "детского" НДФЛ-вычета в пользу другого родителя, мать имеет право на получение вычета по НДФЛ в двойном размере на своих детей как на первого и второго ребенка Письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-04-05/38445.

Минфин напомнил о вступивших в силу с 01.01.2021 правилах обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках Письмо Минфина от 18.05.2021 № 03-04-05/37694; Письмо Минфина от 18.05.2021 № 03-04-05/37693; Письмо Минфина от 18.05.2021 № 03-04-05/37688; Письмо Минфина от 21.05.2021 № 03-04-05/38912; Письмо Минфина от 17.05.2021 № 03-04-05/37117.

Минимальный предельный срок владения жилым помещением, приобретенным гражданином по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, созданном в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 127-ФЗ, исчисляется с даты полного исполнения членом ЖСК обязательств, предусмотренных пп.3 п.8 ст.201.10 Федерального закона № 127-ФЗ Письмо Минфина от 21.05.2021 № 03-04-05/38949.

О ставках НДФЛ, применяемых с 01.01.2021 Письмо Минфина от 07.05.2021 № 03-04-05/35219.

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены. А если по условиям договора проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, доход в виде таких процентов учитывается в целях НДФЛ в налоговом периоде, в котором произведено зачисление процентов Письмо Минфина от 21.05.2021 № 03-04-05/38927; Письмо Минфина от 21.05.2021 № 03-04-05/38916.

Минфин напомнил порядок обложения НДФЛ доходов от продажи квартиры Письмо Минфина от 18.05.2021 № 03-04-05/37698.

О получении соцвычета по НДФЛ в части сумм страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенному на тридцатилетний срок Письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-04-05/38567.

Установлен порядок доставления лиц, находящихся в состоянии опьянения, в медицинские (специализированные) организации либо в служебные помещения полиции Приказ МВД от 13.04.2021 № 212.

Доходы, полученные физлицами - налоговыми резидентами РФ, от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки, установленной п.1 ст.224 НК Письмо Минфина от 22.04.2021 № 03-04-05/30591.

Если по соглашению сторон договора гражданином произведена дополнительная оплата стоимости жилого помещения, приобретенного по договору участия в долевом строительстве, то минимальный предельный срок владения таким жилым помещением исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения с учетом допоплаты Письмо Минфина от 21.04.2021 № 03-04-05/30283. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.