Главная Новости → Исполняем НДФЛ-обязанности правильно

Исполняем НДФЛ-обязанности правильно

Новости: Исполняем НДФЛ-обязанности правильно

Когда работодатель выплачивает работникам деньги за что-то, то обычно не возникает проблем ни с расчетом НДФЛ, ни с его удержанием. А вот когда организация оплачивает за физлиц проезд, проживание и ПЦР-тесты, вопросы о необходимости исчисления НДФЛ появляются. О том, всегда ли компания выступает в роли налогового агента, мы поговорили со специалистом ФНС Морозовым Дмитрием Александровичем.

— Дмитрий Александрович, у сотрудника разъездной характер работы. Во время служебной поездки работник вместе с авиабилетом приобрел полис добровольного страхования пассажира. В организации в положении о служебных поездках предусмотрена компенсация расходов на добровольное страхование при авиаперелетах.

Надо ли облагать НДФЛ сумму, которую работодатель компенсирует работнику за приобретенный им полис добровольного страхования пассажира?

— Представляется, что если командированный сотрудник приобрел полис добровольного личного страхования к авиабилету и именно он указан в полисе в качестве страхователя, а работодатель впоследствии возмещает эти расходы, то нет оснований для освобождения стоимости страхового полиса от уплаты НДФЛ. Ведь пунктом 1 ст. 217 НК РФ освобождение от налога таких компенсаций не предусмотрено. Таким образом, с суммы компенсации стоимости полиса следует исчислить НДФЛ, удержать его при выплате денежных доходов работнику и перечислить в бюджет. Этот подход соответствует позиции Минфина (Письмо Минфина от 13.11.2014 № 03-03-06/1/57298).

Вместе с тем Верховный суд в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, указал, что получение физлицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено прежде всего интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.

Однако в случае компенсации работодателем суммы страхового взноса по договору добровольного личного страхования однозначно утверждать, что работодатель является главным выгодоприобретателем такой оплаты, нельзя. А учитывая разъяснения Минфина, полагаю, что освобождение от уплаты НДФЛ суммы компенсации страхового взноса может привести к спорам с налоговыми органами.

— Для заключения контракта в организацию приезжают потенциальные клиенты из-за границы. Они нерезиденты РФ, и никакие доходы организация им не выплачивает. Но при этом она оплачивает этим физическим лицам гостиницу, ПЦР-тесты и билеты.

Должна ли организация исчислить налог с сумм оплаты за гостиницу, ПЦР-тесты и билеты? И если да, то как отчитаться по доходам этих физлиц?

— В рассматриваемой ситуации организация является налоговым агентом. И поскольку она оплачивает услуги за физлиц, то у них возникают доходы в натуральной форме. Даты получения этих доходов — это даты оплаты организацией счетов гостиницы, тестов ПЦР и билетов. Так как эти физлица не являются резидентами РФ, то НДФЛ с указанных доходов следует исчислить по ставке 30%.

В связи с тем что физлица-нерезиденты не получают денежные доходы от организации, по окончании 2021 г. на каждое физлицо она должна представить в составе годового расчета 6-НДФЛ справку о доходах (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ). И в этой справке в разделах 2 и 4 нужно указать сумму полученного дохода в натуральной форме (общую стоимость оплаченных организацией услуг), с которой не удержан НДФЛ, и сумму неудержанного налога.

В годовом расчете 6-НДФЛ в разделе 2 сумму дохода в натуральной форме нужно отразить в поле 110, а исчисленный и неудержанный НДФЛ — в полях 140 и 170 соответственно. При этом общая сумма неудержанного НДФЛ, указанная в разделах 4 справок о доходах физических лиц, должна совпадать с суммой неудержанного налога, отраженной в поле 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 г.(Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@ (п. 1.10)).

Полный текст интервью читайте в ГК, 2021, № 24, с.76.


Добавить в «Нужное»


РЕКЛАМА В СОЦСЕТЯХ: отвечаем на ваши вопросы
ДОХОД СО СЛОВ СВИДЕТЕЛЕЙ: ВС о доначислении налогов
НДФЛ-ВЫЧЕТ НА НЕДЕЕСПОСОБНОГО: условия предоставления
ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАННЫМ ПОСТАВЩИКАМ: ФНС о заполнении расчета о доходах

Последние новости

Выросли «иностранно-трудовые» госпошлины

С 1 июля госпошлина за разрешение на привлечение и использование иностранных работников составляет 12 тыс. руб. за одного сотрудника. Это на 2 тыс. руб. больше, чем ранее. Просмотры0

Вебинар «ККТ в 2024 году»: нужно ли НКО пробивать чек при получении денег через банк

В ходе вебинара «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», проведенного издательством «Главная книга» 26 июня, ведущий эксперт Антон Дыбов ответил на вопрос одного из слушателей: должна ли НКО применять ККТ при получении оплаты от физлица, если деньги человек перечислял по квитанции ПД-4 через банк? Просмотры0

Находиться в детском отпуске и работать неполный день все еще можно

Если работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, еще в 2023 году вышел на работу на неполный день, он может продолжать работать так и дальше, не отказываясь от детского отпуска. Просмотры0

Июль-2024: главные изменения за 5 минут

Пора платить дополнительные взносы ИП и НДФЛ за 2023 год, изменились формы уведомления о зарубежном счёте и документов по оформлению пособий, ставка НДС 0% для перевозчиков стала и доступнее, и недоступнее, выдавать иностранцам зарплату наличными точно нельзя. Просмотры0

Получение пособия по уходу за ребенком не мешает получать также отпускные и больничные

С 01.01.2024 получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет можно, работая полный день. Причем при выходе на работу за получателем пособия сохраняются все трудовые гарантии. Просмотры0

Для некоторых граждан отменили комиссии за оплату коммуналки

С 1 июля банкам запрещено взимать комиссионное вознаграждение за перечисление платы за жилое помещение и коммунальные услуги с граждан, нуждающихся в социальной поддержке. Просмотры0

Продление единого детского пособия: что нужно учесть

Единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка назначается только на 12 месяцев и автоматически не продлевается. Чтобы продолжить получать выплаты по истечении этого срока, необходимо представить новое заявление. Просмотры22

Штрафы за курение в школе планируется повысить

Разработан законопроект с поправками в статью 6.24 КоАП, которой установлено наказание за нарушение запрета на курение табака в помещениях и на отдельных территориях. Просмотры26

Прочие события за 24-28 июня

В субботу, 29 июня, отмечается День изобретателя и рационализатора в России. Профессионал всегда думает, как оптимизировать рутинные процессы, отнимающие много времени и сил. Но для того, чтобы всегда быть в курсе всех бухгалтерских событий, ничего изобретать не нужно. Ведь для этого уже есть наш еженедельный обзор. Просмотры83

28 июня, 2024

Какой код указывать в ЕФС-1 при удаленке с неполным днем

Если дистанционному сотруднику установлен режим неполного рабочего времени, то в графе 6 «Код выполняемой функции» подраздела 1.1 формы ЕФС-1 нужно указать код «НЕПД» или «НЕПН». Просмотры244

Невыплата компенсации за задержку зарплаты - не повод не ходить на работу

При задержке выплаты зарплаты сотрудник вправе приостановить работу, а при невыплате компенсации за несвоевременное перечисление зарплаты - нет. Просмотры90

Банковскую комиссию за перечисление зарплаты платит работодатель

Работодатель не вправе возлагать на сотрудника расходы, связанные с выплатой ему зарплаты. Просмотры118

Вебинар «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов»: разовая продажа физлицу

26 июня прошел вебинар «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», на котором ведущий эксперт издательства «Главная книга» Антон Дыбов, в частности, рассказал, обязательно ли покупать ККТ при продаже ООО автомобиля физлицу. Просмотры119

Иностранным работникам нельзя выплачивать зарплату наличкой

Даже если у иностранного работника – нерезидента нет счета в банке, выплачивать ему зарплату наличными нельзя. Это нарушение. Просмотры155

Материнским капиталом можно оплатить общежитие для ребенка-студента

О том, что маткапиталом можно оплатить обучение детей, знают все. Но многие не догадываются, что из средств материнского капитала можно также расплачиваться за проживание получающего образование ребенка в общежитии. Просмотры73

Еще новости

Налоговая отчетность за полугодие: что учесть

9 июля 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведут вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Лектор
Елена Шаронова
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное