А вы знали, что завтра, 19 февраля, в России отмечается День орнитолога?! Даже если вы далеки от этой науки, этот праздник отличный повод запланировать на выходные прогулку в парке или в лесу, чтобы понаблюдать за птицами, да и просто полюбоваться природой и провести время на свежем воздухе. Ну а последние минуты рабочей недели мы рекомендуем вам провести за чтением нашего обзора бухгалтерских событий.
Налог на прибыль
- Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для "прибыльных" целей, является маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, подтверждающая перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. При этом организация должна подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми иными документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника. Например, посадочным талоном со штампом о прохождении досмотра в аэропорту Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-03-07/3198.
- Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль в отношении процентов, начисленных за пользование денежными средствами фонда капитального ремонта, и доходов, полученных региональным оператором от размещения средств фонда Письмо Минфина от 28.01.2022 № 03-03-06/3/5703.
- Субсидии, полученные на осуществление и/или компенсацию тех расходов, которые признаются для целей налога на прибыль, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете Письмо Минфина от 27.01.2022 № 03-03-06/1/5430.
- В уменьшение базы по налогу на прибыль могут быть приняты расходы только по тем видам добровольного имущественного страхования, которые перечислены в п.1 ст.263 НК, или если заключение соответствующего договора страхования является обязательным условием для ведения организацией своей деятельности Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-07/3451; Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-03-07/2959.
- Минфин рассмотрел вопрос об исчислении срока владения долей в уставном капитале в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при выплате дивидендов организации, реорганизованной в форме преобразования Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/2/3439.
- О порядке учета расходов лизингодателя на приобретение имущества, переданного в лизинг и учитываемого на балансе лизингополучателя, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-03-06/2/3199.
- Если дополнительные отпуска предоставляются работникам в соответствии с требованиями законодательства РФ, то расходы, связанные с ними, учитываются для целей налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. В противном случае такие затраты не уменьшают "прибыльную" базу Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-03-06/1/3024.
- Об учете средств, полученных в виде штрафов за нарушение условий соглашения участниками программы социальной поддержки граждан РФ, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-03-06/3/2931.
- Если работы (или часть работ) по переносу, переустройству сетей газопровода, находящегося в собственности организации, были выполнены сторонними компаниями за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, то полученные данной организацией доходы в виде результатов указанных работ (или части работ) не учитываются им при формировании базы по налогу прибыль Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/1/3704.
- О признании деятельности российской организации в рамках строительного (монтажного) проекта приводящей к образованию постоянного представительства в Болгарии в целях налогообложения прибыли Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-08-05/3702.
- Минфин рассмотрел вопрос о налоговой базе по доходам от участия в инвестиционном товариществе в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/1/3683.
- О возможности формирования резервов на возможные потери по займам микрофинансовыми организациями и ломбардами в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-07/3644.
- Если организацией получены доходы, не поименованные в статье 251 НК, то они подлежат учету при формировании базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 21.12.2021 № 03-03-06/1/104304.
- Суммы кредиторской задолженности, списываемые организацией по основаниям, отличным от предусмотренных положениями статьи 251 НК, учитываются в составе доходов при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2021 № 03-03-06/1/103795.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся ведения участниками РИП раздельного учета доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок налога на прибыль (Письмо Минфина от 03.02.2022 № 03-03-06/1/7086).
- Минфин рассказал о документальном подтверждении расходов на проезд работника к месту командировки и обратно в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.12.2021 № 03-03-07/104334.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся учета доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), имущественных прав и сумм списанной кредиторской задолженности в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.12.2021 № 03-03-06/1/104409.
- Об учете внереализационных доходов (расходов) сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 02.02.2022 № 03-03-06/1/6756.
- Доходы, полученные организацией-банкротом при реализации имущества, признаются доходами от реализации и подлежат учету в целях определения базы по налогу на прибыль на дату реализации такого имущества Письмо Минфина от 01.02.2022 № 03-03-07/6429.
- Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся налога на прибыль с дохода в виде дивидендов по акциям российской организации, полученных иностранной организацией, в отношении которого первая признается имеющей фактическое право на доход Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-08-05/4564.
Ндс
- При перечислении российской организацией оплаты (частичной оплаты) иностранному лицу за работы (услуги), выполненные (оказанные) после 01.10.2021, местом реализации которых признается территория РФ, исчисление и уплата НДС производятся налоговым агентом исходя из суммы фактически выплачиваемых (перечисляемых) денежных средств Письмо Минфина от 21.12.2021 № 03-07-08/104187.
- При экспорте товаров из РФ в государства - члены ЕАЭС представлять в налоговые органы копии транспортных (товаросопроводительных) и/или иных документов в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, российским экспортерам не требуется Письмо Минфина от 27.01.2022 № 03-07-08/5275.
Спецрежимы
- Оснований для предоставления ИП на "доходной" УСН имущественных и социальных налоговых вычетов, аналогичных налоговым вычетам, предусмотренным главой 23 "НДФЛ" Налогового кодекса, не имеется Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-11-06/2/3172.
- В случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн рублей) ИП считается утратившим право на ПСН и перешедшим на ОСН (УСН, ЕСХН (в случае применения ИП соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который был выдан патент Письмо Минфина от 24.01.2022 № 03-11-11/4222.
- Упрощенцы не учитывают в составе УСН-доходов суммы возврата излишне уплаченных налогов. Это относится как к полученным излишне уплаченным суммам налогов, которые уплачиваются в связи с применением УСН, так и к полученным излишне уплаченным суммам налогов, от уплаты которых плательщики УСН не освобождены в соответствии с главой 26.2 НК Письмо Минфина от 01.02.2022 № 03-11-11/6404.
- Определены случаи и порядок использования мобильного приложения "Мой налог" (Приказ ФНС от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@).
Имущественные налоги
- Организация на УСН, владеющая включенным в "кадастровый" перечень объектом недвижимости на праве общей долевой собственности, исчисляет сумму налога на имущество организаций в отношении этого объекта пропорционально доле в праве общей собственности на такой объект недвижимого имущества Письмо ФНС от 10.02.2022 № БС-3-21/1094@.
- Скорректирован срок входящей регистрации пояснений и документов, представленных организацией, получившей сообщения об исчисленных суммах транспортного, земельного налогов и налога на имущество Письмо ФНС от 15.02.2022 № БС-4-21/1780@.
- Включение земельного участка в зону с особыми условиями территорий не приостанавливает применение повышающих коэффициентов при расчете земельного налога Информация ФНС от 17.02.2022.
Прочие налоги, взносы и сборы
- Рассмотрен вопрос о возможности подтверждения в целях НДФЛ расходов ИП самостоятельно разработанной формой путевого листа легкового автомобиля при ведении деятельности по перевозке пассажиров Письмо Минфина от 03.02.2022 № 03-04-09/7317.
- Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 марта 2022 года Информация Минэкономразвития.
- Об учете затрат на эксплуатацию и реконструкцию оборудования по переработке попутного газа в составе фактических расходов по добыче углеводородного сырья в целях НДД Письмо Минфина от 31.01.2022 № 03-06-06-01/6000.
Кадры и оплата труда
- С 01.09.2022 уточняются особенности режима труда и отдыха для водителей-ИП, управляющих автомобилем самостоятельно (Приказ Минтранса от 12.01.2022 № 5).
- Если приказ о приеме на работу не издавался, то в трудовой книжке в графе 4 «Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись» можно указывать реквизиты трудового договора Письмо Минтруда от 28.01.2022 № 14-2/ООГ-499. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минтруда.
- Минтруд рассмотрел вопрос о выплате зарплаты работнику, направленному по договору аутсорсинга в организацию, которая не произвела оплату выполненных работ Письмо Минтруда от 04.02.2022 № 14-1/ООГ-692.
- С 01.02.2022 г. в случае направления взыскателем исполнительного документа о взыскании денежных средств, не превышающих в сумме 100 тысяч рублей непосредственно работодателю (без возбуждения исполнительного производства), тот не вправе производить удержания из зарплаты должника, если ее размер не превышает установленную величину прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении (Письмо Роструда от 26.01.2022 № ТЗ/310-6-1).
Налоговый агент по ндфл
Страховые взносы
- Вновь созданная IT-организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о госаккредитации организации, ведущей деятельность в области информационных технологий, при одновременном выполнении условий о необходимой доле доходов от IT-деятельности и среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период, в котором произошла государственная аккредитация Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/1/3410.
- Если организация является субъектом МСП, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (в совокупном размере 15%) с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр субъектов МСП, но не ранее 01.04.2020, и до 1-го числа месяца, в котором она будет исключена из реестра МСП Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-15-05/2932.
- Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, которая непосредственно не участвует в процессе разработки программного обеспечения Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-15-05/4308.
Коронавирус
Контроль
- Подписан закон, устанавливающий штрафы за нарушение запрета на переводы в адрес нелегальных казино и не прошедших процедуру "заземления" иностранных IT-компаний Федеральный закон от 16.02.2022 № 8-ФЗ.
- Президиум Верховного Суда РФ представил четвертый обзор судебной практики в 2021 году (Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2021)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)).
- Определены цели и задачи создания государственной информационной системы "Типовое облачное решение системы электронного документооборота" (Постановление Правительства РФ от 15.02. 2022 № 172).
Бухучет
Личный интерес
- В случае смерти физлица, которому ранее было направлено налоговое уведомление, указанная в налоговом уведомлении обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается Письмо ФНС от 04.02.2022 № БС-4-21/1239@.
- Минфин рассказал о получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в строящемся доме несовершеннолетнему ребенку Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-04-05/3340.
- При продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности физлица менее минимального предельного срока владения, гражданин вправе уменьшить доходы от продажи этой квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с ее приобретением Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-04-05/3184.
- Поскольку при выделе земельного участка возникает новый объект права собственности, а участник долевой собственности утрачивает право собственности на первоначальный объект, срок нахождения в собственности образованного при выделе земельного участка для целей исчисления и уплаты НДФЛ следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованный земельный участок Письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-04-05/2876.
- Родители могут получить соцвычет по НДФЛ по расходам на лечение ребенка в возрасте до 18 лет Письмо Минфина от 19.01.2022 № 03-04-05/2614; Письмо Минфина от 19.01.2022 № 03-04-05/2611.
- Доходы физлица, полученные от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.13 ст.217 НК при соблюдении условий, установленных данной нормой Письмо Минфина от 24.01.2022 № 03-11-11/4033.
- Если недвижимость, полученная в порядке наследования, находилась в собственности гражданина менее трех лет, то доход от ее продажи облагается НДФЛ Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-04-09/4457.
- Минфин рассказал о получении имущественных вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке Письмо Минфина от 27.01.2022 № 03-04-09/5149.
- Гражданин не вправе отказаться от уже полученного НДФЛ-вычета по расходам на покупку жилья, а также передать право на получение остатка вычета другим лицам Информация ФНС.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при получении физлицом денежных средств, иного имущества, имущественных прав в случае ликвидации организации Письмо Минфина от 27.01.2022 № 03-04-05/5584.
- Минфин напомнил о вступивших в силу с 01.01.2021 правилах обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках Письмо Минфина от 27.01.2022 № 03-04-05/5094.
- Действие упрощенного порядка установления и подтверждения инвалидности продлено до 01.07.2022 (Постановление Правительства РФ от 17.02.2022 № 183).
2
Нужное
