Летняя погода зачастую непредсказуема. Нередко, выходя из дома утром, приходится брать с собой и солнцезащитные очки, и зонтик, и куртку. И все это может пригодиться в течение одного дня. Но никакие капризы природы не помешают нам каждую пятницу представлять вашему вниманию наш обзор бухгалтерских событий.
Налог на прибыль
- Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ,
услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не
учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций, если
иное не предусмотрено главой 25 НК РФ Письмо Минфина от 17.04.2023 № 07-01-09/34251.
- Минфин рассмотрел вопрос о применении ставки 0% по налогу на прибыль IT-организацией, лишенной в январе 2023 г. документа о госаккредитации и получившей его снова в марте 2023 г. Письмо Минфина от 26.04.2023 № 03-03-06/1/38345.
- Об учете IT-организацией доходов от разработки программно-аппаратных комплексов и их реализации в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 26.04.2023 № 03-03-06/1/38347.
Ндс
- Выполняемые российской организацией на территории РФ по договору с белорусским хозяйствующим субъектом работы по капитальному ремонту авиационных двигателей воздушного судна, ранее ввезенного на территорию Республики Беларусь с территории иностранного государства в таможенной процедуре переработки на таможенной территории, подлежат обложению НДС в РФ по ставке 20% на основании п.3 ст.164 НК Письмо Минфина от 20.04.2023 № 03-07-13/1/35860.
- Рассмотрен вопрос об НДС при приобретении в 2022 г. у иностранного лица услуг по предоставлению прав на использование товарного знака, местом реализации которых признается РФ, в случае прощения долга по их оплате Письмо Минфина от 20.04.2023 № 03-07-08/35854.
- Поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, обязанность составления счетов-фактур у этих лиц отсутствует. При этом в случае выставления лицами, применяющими УСН, счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг), подлежит уплате в бюджет Письмо ФНС от 26.05.2023 № СД-4-3/6648.
Спецрежимы
Прочие налоги и сборы
- Если стоимость услуг по сдаче в аренду ОС, предоставленных плательщиком НДД арендатору, входит в состав затрат, предъявляемых арендодателем плательщику НДД, и уменьшает базу по НДД, то величина расчетной выручки при расчете НДД должна увеличиваться на сумму арендных платежей, полученных плательщиком НДД за услуги по сдаче в аренду ОС Письмо Минфина от 21.04.2023 № 03-06-06-01/36436.
- О частичном совпадении (несовпадении) координат участка недр и увеличении совокупных начальных извлекаемых запасов нефти и газового конденсата более чем на 20% на таких участках недр в целях НДД Письмо Минфина от 21.04.2023 № 03-06-06-01/36434.
- Рассмотрен вопрос об определении государственных автомобильных дорог общего пользования в целях применения организацией льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, занятых такими дорогами Письмо Минфина от 19.04.2023 № 03-05-05-02/35485.
Кадры и оплата труда
- Расширен перечень медицинских осмотров, которые необходимо проходить работникам железнодорожного транспорта Федеральный закон от 13.06.2023 № 221-ФЗ.
- Уточнены особенности применения трудового законодательства РФ на территориях новых субъектов РФ Постановление Правительства РФ от 08.06.2023 № 947.
- Минтруд рассмотрел вопрос о правомерности приостановления водителем-экспедитором работы при задержке работодателем выплаты по договору аренды транспортного средства с экипажем Письмо Минтруда от 25.05.2023 № 14-6/ООГ-3711.
- Актуализирован перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которых квоты на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в РФ на основании визы, разрешений на работу не распространяются Приказ Минтруда от 15.05.2023 № 459н.
- Минтруд рассмотрел вопрос о возможности расторжения работодателем допсоглашения к трудовому договору о дистанционном режиме работы ранее установленного срока, если работница находится в отпуске по уходу за ребенком Письмо Минтруда от 01.06.2023 № 14-6/ООГ-3853.
- Применение дисциплинарного взыскания не может служить основанием для лишения работника на весь срок действия такого взыскания входящих в состав зарплаты стимулирующих выплат или произвольного снижения их размера Постановление Конституционного Суда РФ от 15.06.2023 № 32-П.
Налоговый агент по ндфл
- При установлении работодателем дополнительных компенсаций конкретных документально подтвержденных затрат работников-вредников, которые прямо не установлены ТК и, например, обусловлены спецификой деятельности организации-работодателя, такие компенсационные выплаты не подлежат обложению НДФЛ на основании п.1 ст.217 НК, если они связаны, в частности, с исполнением трудовых обязанностей и/или возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья Письмо Минфина от 02.05.2023 № 03-04-05/40236.
- Об НДФЛ с вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ и за ее пределами Письмо Минфина от 24.04.2023 № 03-04-05/37290; Письмо Минфина от 19.04.2023 № 03-04-05/35430.
- Если по итогам налогового периода число дней пребывания физлица в РФ не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ в данном налоговом периоде и суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде от источников в РФ, подлежат перерасчету по ставке 30%, за исключением доходов, которые подлежат налогообложению по иным ставкам Письмо Минфина от 24.04.2023 № 03-04-05/37292.
- Рассмотрен вопрос об определении налогового статуса физлица с постоянным местопребыванием в РФ и Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии в целях исчисления НДФЛ с вознаграждения от источников в РФ Письмо Минфина от 21.04.2023 № 03-04-06/36714.
- Об определении налогового статуса для целей НДФЛ, в том числе в рамках Конвенции между РФ и Великобританией об избежании двойного налогообложения Письмо Минфина от 20.04.2023 № 03-04-05/36132.
- Минфин рассказал об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при получении физлицом доходов в натуральной форме Письмо Минфина от 26.05.2023 № 03-04-05/48497.
- Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, осуществившей выплату по договору купли-продажи ценных бумаг, и о возврате НДФЛ при приобретении физлицом статуса налогового резидента РФ Письмо Минфина от 29.05.2023 № 03-04-06/49051.
- Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей НДФЛ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ Письмо Минфина от 29.05.2023 № 03-04-05/49212.
Страховые взносы
- Если частичную оплату стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации для своих работников производит организация-работодатель, то такие расходы являются объектом обложения страховыми взносами в общеустановленном порядке. А если оплата путевок производится организацией в пользу лиц, не состоящих с ней в трудовых отношениях, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами Письмо Минфина от 19.04.2023 № 03-04-06/35707.
- Организация, являющаяся субъектом МСП, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором она исключена из реестра субъектов МСП Письмо Минфина от 29.05.2023 № 03-15-06/48898.
- Если IТ-организация, имеющая документ о госаккредитации организации, ведущей деятельность в области информационных технологий, выполняет условие о 70-процентной доле доходов от IТ-деятельности по итогам отчетного (расчетного) периодов, то она вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов Письмо Минфина от 26.04.2023 № 03-03-06/1/38351.
Контроль
- С 01.07.2023 сахаросодержащие напитки войдут в перечень подакцизных товаров. В связи с этим продавцам таких напитков необходимо перенастроить онлайн-кассу Информация ФНС от 13.06.2023.
- Кредиты под залог облигаций федерального займа включены в механизм поддержки кредитования субъектов МСП Информация Банка России от 13.06.2023.
- В связи с принятием Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства" в ряд законодательных актов внесены корреспондирующие изменения Федеральный закон от 13.06.2023 № 204-ФЗ.
- Установлены правовые основы производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства в РФ Федеральный закон от 13.06.2023 № 203-ФЗ.
- Должностные лица ФНС наделены правом составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 14.23 КоАП РФ "Осуществление дисквалифицированным лицом деятельности по управлению юридическим лицом" Федеральный закон от 13.06.2023 № 222-ФЗ.
- Установлена административная ответственность за непредставление или несвоевременное представление регулируемыми организациями в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти отчета о выбросах парниковых газов либо представление в указанном отчете заведомо недостоверной информации Федеральный закон от 13.06.2023 № 218-ФЗ.
- Уточнены основания избрания меры пресечения в виде заключения под стражу и продления сроков содержания под стражей в отношении субъектов предпринимательской деятельности и членов органов управления коммерческих организаций Федеральный закон от 13.06.2023 № 217-ФЗ.
- Преступления в сфере компьютерной информации включены в перечень преступлений, за совершение которых может быть применена конфискация имущества Федеральный закон от 13.06.2023 № 214-ФЗ.
- Установлена административная ответственность операторов связи за неисполнение обязанности по реализации требований к сетям и средствам связи, используемым для проведения мероприятий по оперативно-разыскной деятельности или обеспечению безопасности РФ Федеральный закон от 13.06.2023 № 223-ФЗ.
- Установлен порядок подачи заявления о внесении изменений в запись о регистрации СМИ в случае изменения состава соучредителей в связи со смертью физлица - соучредителя или в связи с объявлением его умершим Федеральный закон от 13.06.2023 № 227-ФЗ.
- Актуализирован перечень госуслуг в сфере внешнеэкономической деятельности, предоставление которых может осуществляться в электронной форме с использованием информационной системы "Одно окно" Распоряжение Правительства РФ от 09.06.2023 № 1509-р.
- Обновлен порядок предоставления отчетности о выбросах загрязняющих веществ в атмосферный воздух Федеральный закон от 13.06.2023 № 255-ФЗ.
- До 01.09.2024 отложен срок вступления в силу положений об ответственности туроператоров за нарушение обязательной передачи сведений в ЕИС "Электронная путевка" Федеральный закон от 13.06.2023 № 252-ФЗ.
- Утвержден новый перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований по федеральному государственному лицензионному контролю (надзору) за производством и реализацией защищенной от подделок полиграфической продукции Приказ Минфина от 11.05.2023 № 67н.
Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик
- Даны разъяснения по особенностям налогообложения прибыли КИК в условиях действия в отношении нее или контролирующего ее налогоплательщика - российской организации запретительных, ограничительных или аналогичных мер Письмо ФНС от 07.06.2023 № ШЮ-4-13/7148@.
- Минфин рассказал о представлении уведомления о КИК, учете прибыли КИК, если контролирующее лицо прекратило участие в КИК, и уменьшении прибыли КИК на сумму выплаченных дивидендов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 18.04.2023 № 03-12-11/2/35398.
Личный интерес
- При перемене имени родителями изменяются сведения о родителях в записи акта о рождении ребенка, не достигшего совершеннолетия. На основании внесенных изменений в запись акта о рождении ребенка, не достигшего совершеннолетия, выдается новое свидетельство о его рождении (Письмо Минюста от 07.06.2023 № 12-67585/23).
- ФНС информирует об изменениях в форме уведомления на уплату личных налогов, вступающих в силу с 01.07.2023 Письмо ФНС от 07.06.2023 № БС-4-21/7161@.
- Установлены особенности пенсионного обеспечения на территориях новых субъектов РФ Федеральный закон от 13.06.2023 № 208-ФЗ.
- Подписан закон о прекращении уголовного преследования по истечении установленного срока предварительного расследования по реабилитирующему основанию Федеральный закон от 13.06.2023 № 220-ФЗ.
- Из перечня иностранных граждан, в отношении которых установлен ряд преференций, исключено указание на граждан ДНР и ЛНР Федеральный закон от 13.06.2023 № 215-ФЗ.
- Арест, наложенный для обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска на имущество лица, не являющегося подсудимым или лицом, несущим по закону материальную ответственность за его действия, не может сохраняться после вступления приговора в силу Федеральный закон от 13.06.2023 № 213-ФЗ.
- Закреплены основания недействительности заграничного, дипломатического и служебного паспортов Федеральный закон от 13.06.2023 № 212-ФЗ.
- Участники СВО отнесены к категориям лиц, имеющим право на получение бесплатной юридической помощи Федеральный закон от 13.06.2023 № 225-ФЗ.
- Нормы некоторых законодательных актов о социальных гарантиях для военнослужащих распространены на граждан, участвующих в СВО в составе добровольческих формирований Федеральный закон от 13.06.2023 № 229-ФЗ.
- Утверждены формы уведомлений о необходимости получения документов от налоговых органов (прекращения получения документов) через личный кабинет на едином портале госуслуг Приказ ФНС от 12.05.2023 № ЕД-7-21/309@.
- Разъяснены условия получения мер социальной защиты гражданами, признанными инвалидами, проживавшими на территориях, принятых в состав РФ Письмо Минтруда от 27.03.2023 № 13-5/10/В-4213.
- Минфин рассказал об обложении НДФЛ процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ Письмо Минфина от 19.04.2023 № 03-04-05/35714.
- Доходы, полученные начиная с 2023 года от продажи земельного участка членом семьи с двумя и более детьми, освобождаются от обложения НДФЛ, если соблюден ряд условий Информация ФНС.
- Минфин рассказал о предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты Письмо Минфина от 20.04.2023 № 03-04-09/36067.
- О предоставлении родителям социального вычета по НДФЛ на обучение детей Письмо Минфина от 29.05.2023 № 03-04-05/48761.
- Минфин напомнил условия применения освобождения от НДФЛ дохода от продажи жилого помещения Письмо Минфина от 26.05.2023 № 03-04-05/48516.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже жилого помещения, в том числе доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала, а также имущественных вычетов при приобретении жилья Письмо Минфина от 26.05.2023 № 03-04-05/48419.
- О налогообложении при выплате организацией - резидентом США дивидендов физлицу - резиденту РФ Письмо Минфина от 29.05.2023 № 03-08-09/48856.
- ЦБ РФ привел условия признания заемщика находящимся в трудной жизненной ситуации при проживании в зоне ЧС в целях предоставления кредитных каникул Письмо Банка России от 05.05.2023 № 59-8-2/28216.
- Актуализирован перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан и лиц без гражданства - квалифицированных специалистов, имеющих право на прием в гражданство РФ в упрощенном порядке Приказ Минтруда от 15.05.2023 № 460н.
- Установлены перечни документов, представляемых для назначения пенсии по инвалидности гражданам, пребывавшим в добровольческих формированиях, либо пенсии по случаю потери кормильца Приказ Минтруда России от 24.03.2023 № 213н.
1
Нужное
