Прочие события за 31 марта – 4 апреля

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Основанием для учета расходов по договору аренды для "прибыльных" целей является действующий договор аренды, условиями которого предусмотрена плата за временное владение и пользование арендованным имуществом Письмо Минфина от 30.01.2025 № 03-03-06/1/8125.
• Рассмотрен вопрос об учете расходов на модификацию ПО в целях налога на прибыль (Письмо Минфина от 21.02.2025 № 03-03-06/2/16813).
• Об учете целевых поступлений на содержание личного фонда в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 29.01.2025 № 03-03-06/1/7561.
• Рассмотрен вопрос об учете расходов, связанных с приобретением права на использование по сублицензионным договорам программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-03-06/1/7262.

НДС

• Освобождение от НДС, предусмотренное подп. 36 п. 2 ст. 149 НК, в отношении услуг по транспортировке ТКО, оказываемых организацией на основании договора, заключенного с региональным оператором по обращению с ТКО, не применяется Письмо Минфина от 27.02.2025 № 03-07-07/19342.
• Порядок применения НДС в отношении услуг транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию РФ (от портов или пограничных станций, расположенных в РФ) до станции назначения товаров, расположенной на территории РФ, с 01.07.2024 не изменился, и, соответственно, такие услуги облагаются НДС по ставке 0% Письмо Минфина от 26.02.2025 № 03-07-08/18384.
• Услуги, оказываемые населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, которые соответствуют понятиям, установленным Федеральным законом от 04.12.2007 № 329-ФЗ, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 25.02.2025 № 03-07-07/17780; Письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-07-07/131774.
• О применении ставки НДС 0% к операциям по ремонту, производимым в РФ в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории Письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-07-15/7242.
• Рассмотрен вопрос об определении ритуальных услуг и похоронных принадлежностей в целях применения освобождения от НДС при их реализации Письмо Минфина от 26.11.2024 № 03-07-11/118274.
• Минфин рассказал об НДС при реализации с 01.01.2025 концессионером, применяющим УСН, товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках концессионного соглашения Письмо Минфина от 06.02.2025 № 03-07-11/10872.
• Об освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС организации - участника проекта по созданию инновационных научно-технологических центров, применяющей УСН Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-07-11/6784.
• При оказании в 2024 году оператором технического осмотра - ИП на УСН услуг по проведению технического осмотра транспортных средств НДС не исчисляется Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-07-11/132118.
• Управляющая организация, применяющая УСН с 01.01.2025 и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от НДС в порядке, установленном подп. 29 и 30 п. 3 ст.149 НК Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-07-11/129269.
• С 01.01.2025 операции, предусмотренные подп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК, осуществляемые управляющими организациями, применяющими УСН и использующими право на применение одной из спецставок НДС (5% или 7%), не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС в случае соблюдения условий, установленных подп.и 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК Письмо Минфина от 06.02.2025 № 03-07-04/10319.
• Об НДС при получении гранта в форме субсидии из бюджета на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а также в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг) Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-07-11/14858.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС направляет позицию КС РФ по вопросу об определении не признаваемых объектами налогообложения земельных участков, изъятых из оборота и занятых объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы ЗАТО Письмо ФНС от 28.03.2025 № БС-4-21/3300@.
• Сообщается об утверждении перечня дорогостоящих автомобилей на 2025 год, а также о порядке применения повышающего коэффициента при расчете транспортного налога в отношении таких ТС Информация ФНС.
• Минфин рассказал об особенностях представления декларации по налогу на имущество организаций крупнейшими налогоплательщиками Письмо Минфина от 19.02.2025 № 03-05-04-01/15664.
• Об исчислении организацией земельного налога при изменении вида разрешенного использования земельного участка, если права на построенные на участке объекты недвижимости в ЕГРН не зарегистрированы Письмо ФНС от 25.03.2025 № БС-4-21/3157@.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся заполнения и представления крупнейшими налогоплательщиками, состоящими на учете в нескольких ИФНС, деклараций по налогу на имущество организаций Письмо ФНС от 26.03.2025 № БС-4-21/3204@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за март 2025 года составляет 58,99 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
• О применении вычета по акцизу на фармсубстанцию этанола организацией, использующей ее в количестве более 500 000 л в год и производящей из нее лекарственный препарат Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-13-10/6770.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях НДД расходов на амортизируемое имущество, в отношении которых организация использовала право на применение инвестиционного вычета по налогу на прибыль Письмо Минфина от 07.02.2025 № 03-06-06-01/10985.
• Минфин рассказал об учете в целях УСН субсидий, полученных субъектами МСП Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-11-11/129413.
• О применении НДД при добыче сверхвязкой нефти Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-06-06-01/6872.
• Если лекарственные средства соответствуют определению никотинового сырья, установленному Федеральным законом от 13.06.2023 № 203-ФЗ, то такие средства признаются подакцизным товаром Письмо Минфина от 29.01.2025 № 03-13-06/7875.
• Рассмотрен вопрос о применении ставки НДПИ 0% при добыче газа горючего природного, используемого исключительно для производства СПГ Письмо Минфина от 07.02.2025 № 03-06-06-01/10719.
• О расчете показателя Цпнг при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, за календарный месяц в целях исчисления НДД Письмо Минфина от 23.01.2025 № 03-06-06-01/5392.
• Минфин рассказал об НДПИ при добыче полезных ископаемых, остающихся в отвалах и отходах горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств Письмо Минфина от 07.02.2025 № 03-06-06-01/10911.
• О применении ставки 0% по НДПИ в отношении добытого полезного ископаемого, направляемого в отвалы Письмо Минфина от 07.02.2025 № 03-06-06-01/10899.
• Рассмотрен вопрос об определении значения коэффициента Ктд при расчете НДПИ и условиях применения пониженной ставки по налогу на прибыль резидентом ТОР Письмо Минфина от 05.02.2025 № 03-06-07-01/9895.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• Разъяснено, как в трудовом договоре иностранным работником указать сведения о выданном ему трудовом патенте (Письмо Роструда от 28.02.2025 № ПГ/02276-6-1).
• Трудовым законодательством закреплена обязанность работодателя при проведении расследования несчастного случая обеспечить направление запроса в соответствующую медицинскую организацию о предоставлении медзаключения и наличие указанного медзаключения в материалах расследования Письмо Минтруда от 04.03.2025 № 15-3/ООГ-447.
• О начале периода направления согласованного заявления работодателя в СФР для предоставления субсидии на создание (оборудование) рабочего места для трудоустройства инвалида Письмо СФР от 26.03.2025 № 14-20/15210.
• В отношении работников, занимающих должности курьеров, необходимость проведения обязательных предрейсовых медосмотров действующим законодательством не предусмотрена Письмо Роструда от 21.03.2025 № ПГ/04365-6-1.
• Принять на работу по совместительству гражданина Республики Беларусь, который работает дистанционно в белорусской организации, нельзя, так как у сотрудника нет основного места работы в той трактовке, которую дает российское законодательство. Первое место работы в России будет для сотрудника основным Письмо ГИТ в г. Москве от 21.03.2025 № 77/ТЗ/1777/10-4760-25-СП.
• Работник, который устраивается на работу по совместительству, не обязан писать заявление об отсутствии других мест работы по совместительству Письмо Роструда от 20.03.2025 № ПГ/03962-6-1.
• О правомерности отказа в приеме на работу, если у работника нет военного билета, но есть справка о постановке на воинский учет Письмо Минтруда от 19.03.2025 № 14-6/ООГ-1422.
• Рассмотрен вопрос об оплате времени простоя в связи с ремонтом служебного автомобиля из-за ДТП, в котором нет вины работника Письмо Роструда от 18.03.2025 № ПГ/03658-6-1.
• Минтруд рассмотрел вопрос о предоставлении работнику, переболевшему коронавирусом, дополнительных дней для прохождения углубленной диспансеризации Письмо Минтруда от 17.03.2025 № 14-6/ООГ-1348.
• Включение работодателем в график сменности сверхурочной работы неправомерно Письмо Роструда от 12.03.2025 № ПГ/03285-6-1.
• Роструд рассмотрел вопросы, касающиеся выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также удержания из зарплаты, если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого получил отпуск Письмо Роструда от 12.03.2025 № ПГ/03396-6-1.
• Об использовании дополнительного отпуска за вредные условия труда Письмо Минтруда от 12.03.2025 № 14-6/ООГ-1262.
• Рассмотрен вопрос об оплате выходных дней при направлении работника на обучение в другой город Письмо ГИТ в г. Москве от 06.03.2025 № ПГ/03511/10-7318-ОБ/18-1345.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Вопрос о включении среднего заработка в части, рассчитанной по выплатам, относящимся к РК и ПН, в НДФЛ-базу, указанную в п. 6.2 ст. 210 НК, в настоящее время прорабатывается Минфином. Разъяснение в этой части будет предоставлено дополнительно Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-04-06/14992.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-04-06/127122.
• Доходы, предусмотренные подп. 6.3 п. 1 ст.208 НК, полученные физлицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами РФ, относятся для целей НДФЛ к доходам от источников в РФ при соблюдении хотя бы одного из условий, установленных данной нормой НК, и с 01.01.2025 подлежат налогообложению в установленном порядке Письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-04-05/3504.
• Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами при их переводе от одного налогового агента к другому Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-04-05/125409.
• При выплате российской организацией дохода физлицу в виде погашения имущественного права такая организация обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-05/3684.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Российская организация, производящая в рамках трудовых договоров выплаты в пользу граждан Социалистической Республики Вьетнам, временно пребывающих в РФ, обязана представлять в отношении таких лиц ПСВ Письмо Минфина от 29.01.2025 № 03-15-06/7809.
• Если у организации, признаваемой субъектом МСП, в ЕГРЮЛ основным видом деятельности указан вид экономической деятельности "Производство бумаги и картона" (группа 17.12 ОКВЭД 2), который относится к подклассу ОКВЭД 2 - 17.1 "Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона", то такая организация вправе применять с 01.01.2025 пониженный тариф страховых взносов 7,6% при выполнении условия о 70%-й доле доходов от вышеуказанного основного вида деятельности Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-15-05/130953.
• Расходы организации по оплате или возмещению стоимости проезда и проживания физлиц - исполнителей по ГПД на оказание услуг по проведению демонстрационных семинаров и/или чтению лекций не облагаются страховыми взносами Письмо Минфина от 31.01.2025 № 03-04-06/8582.
• Минфин рассказал о страховых взносах при выплате управляющей компанией вознаграждения председателю совета МКД на основании решения общего собрания собственников Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-15-05/130942.
• Управляющая организация, которую собственники помещений в МКД от своего имени уполномочили производить выплаты вознаграждения председателю совета МКД, начисляет и уплачивает страховые взносы с суммы такого вознаграждения за счет средств, переданных управляющей организации собственниками помещений в МКД для целей исполнения обязательств по договору управления МКД Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-15-05/14800.

КОНТРОЛЬ

• КС РФ подтвердил право страхователей на возмещение расходов, понесенных ими в связи с внесудебным обжалованием привлечения к ответственности за несоблюдение законодательства о персонифицированном учете, когда привлечение страхователя к ответственности было отменено (признано незаконным) ввиду отсутствия противоправности в его действиях (бездействии) Постановление Конституционного Суда РФ от 31.03.2025 № 15-П.
• Росстат сообщил, что в настоящее время отсутствуют утвержденные в установленном порядке формы федерального статистического наблюдения за деятельностью нотариусов и адвокатов Письмо Росстата от 31.01.2025 № 506/ОГ.
• Установлен срок, в течение которого граждане вправе обратиться в суд с заявлением об индексации присужденных денежных сумм Федеральный закон от 01.04.2025 № 54-ФЗ.
• В случае представления в орган регистрации прав заявлений о госрегистрации прав на основании свидетельства о праве на наследство в отношении зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, сведения о местоположении границ которых в ЕГРН отсутствуют, осуществление государственного кадастрового учета или госрегистрации приостанавливается Письмо Росреестра от 31.03.2025 № 13-00443/25.
• ФТС информирует о вступлении в силу 01.04.2025 обновленного порядка заполнения декларации на товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности Информация ФТС.
• Срок представления физлицами уведомлений о КИК за 2024 год истекает 30.04.2025 Информация ФНС.
• Организациям и ИП, осуществляющим операции с денежными средствами, даны рекомендации по проверке своих клиентов на предмет наличия в перечнях организаций и физлиц, связанных с терроризмом или причастных к экстремистской деятельности Информационное сообщение Росфинмониторинга от 31.03.2025.
• Минфин рассмотрел вопрос о формировании кассового чека при возврате покупателю (клиенту) средств, полученных от него за товар (работу, услугу) Письмо Минфина от 08.10.2024 № 30-01-15/97377.
• О сроках вступления в силу НПА представительных органов муниципальных образований относительно туристического налога Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-05-04-06/14771.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся исполнения обязанности по уплате налога при наличии положительного сальдо ЕНС и начисления пеней на недоимку Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-02-08/126727.
• Об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, едином налоговом платеже, а также формировании и учете на ЕНС совокупной обязанности Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-02-08/126730.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• С 1 апреля 2025 года возобновляется ограничение полной стоимости кредита по потребительским кредитам и займам Информация Банка России от 28.03.2025.
• Подписан указ о начале весеннего призыва на военную службу Указ Президента РФ от 31.03.2025 № 187.
• В нескольких регионах ГИА-9 в 2025 году пройдет в особом порядке Федеральный закон от 01.04.2025 № 40-ФЗ.
• ФНС сообщает о необходимости информирования налогоплательщиков-физлиц по вопросам, связанным с ненаправлением налогового уведомления на уплату имущественных налогов, в связи с тем, что после учета положительного сальдо на счете налогоплательщика сумма налогов к уплате за истекший налоговый период отсутствует Письмо ФНС от 27.03.2025 № БС-4-21/3266@.
• Дополнен перечень категорий граждан, имеющих право на получение бесплатной юридической помощи Федеральный закон от 01.04.2025 № 48-ФЗ.
• Об НДФЛ в случае получения материальной выгоды при приобретении паев ПИФа Письмо Минфина от 19.02.2025 № 03-04-05/15545.
• Минфин рассказал об определении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате выдела доли, в целях НДФЛ при его продаже Письмо Минфина от 24.01.2025 № 03-04-05/5791.
• В целях применения положений подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК период владения физлицом проданными российскими акциями определяется с учетом владения акциями до их дробления Письмо Минфина от 26.11.2024 № 03-04-06/117946.
• Минфин рассмотрел вопрос об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на аренду бетономешалки и мини-экскаватора, используемых при строительстве жилого дома Письмо Минфина от 19.03.2025 № 03-04-05/27410.
• Разъяснен порядок применения вычета по налогу на имущество физлиц при наличии в собственности двух жилых домов Письмо Минфина от 19.03.2025 № 03-05-06-01/26827.
• Об НДФЛ при получении налоговым резидентом РФ доходов от реализации (погашения) акций с 01.01.2025 Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-04-05/129565.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся освобождения от НДФЛ выплат в счет оплаты договора участия в долевом строительстве жилья жителям Курской области, жилые помещения которых утрачены в результате обстрелов Письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-04-07/13161.
• При изменении значений ключевой ставки ЦБ РФ в течение налогового периода сумма вычета, уменьшающего НДФЛ-базу, определяемую в отношении процентных доходов по вкладам в банках, определяется от максимального из зафиксированных на 1-е число каждого месяца года значений ключевой ставки ЦБ РФ Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-04-05/129266.
• О предоставлении инвестиционного вычета и вычета на долгосрочные сбережения граждан в целях НДФЛ Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-04-05/125814.