4 декабря, 2023
По правилам НК налог не считается уплаченным, пока не будет отражена совокупная обязанность, даже если на ЕНС достаточно денег. Но налоговая служба в ряде случаев использует механизм «отложенного учета» налогов. Это значит, что иногда начисленные пени будут сторнированы, а иногда их и вовсе не будет. На наши вопросы отвечает специалист ФНС Татьяна Викторовна Дирксен.
— Начнем наш разговор с рассмотрения конкретной ситуации. Организация 25 октября подала декларацию по налогу на прибыль. А 01.11.2023 подана уточненка с уменьшенной суммой налога. Ее камеральная проверка, предположим, будет успешно завершена 15.12.2023. При этом сумма налога была перечислена на ЕНС с учетом верного расчета — то есть в меньшей сумме. В результате чего образовалось отрицательное сальдо на ЕНС.
По правилам НК суммы уменьшения не учитываются на ЕНС до завершения камеральной проверки. Получается, что, пока инспекция не проверит уточненку, будут начисляться пени. Какой датой на ЕНС будет отражено изменение совокупной обязанности налогоплательщика по такой уточненке?
— По общему правилу совокупная обязанность по первичной декларации с суммой налога к уплате отражается на ЕНС со дня ее представления, но не ранее наступления срока уплаты налога. Если налогоплательщик подает корректировочную декларацию, где сумма налога к уплате стала меньше, чем в первоначально поданной декларации, то на ЕНС сумма корректируется только после завершения камеральной проверки такой декларации.
Может быть, как в вашей ситуации, что сумма налога (и/или налоговой базы) была изначально завышена, но при этом деньги налогоплательщик перечислил на ЕНС в верной сумме — то есть уже с учетом корректировки своих налоговых обязательств. Тогда до окончания камеральной проверки такой уточненки за налогоплательщиком будет числиться задолженность на ЕНС. Но она будет искусственная. А значит, она должна быть скорректирована (отсторнирована) после завершения камеральной проверки уточненки.
То есть по итогам такой проверки сумма обязательств перед бюджетом по декларации будет уменьшена. Соответственно, если камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации к уменьшению завершена без нарушений, то соответствующее начисление должно отражаться на ЕНС, как если бы первоначальная декларация была представлена с корректными данными. То есть в большинстве случаев не на дату завершения камеральной проверки такой декларации, а на более раннюю дату.
Если рассматривать конкретный пример, то в декабре 2023 г., после завершения камералки, инспекция уменьшит на ЕНС начисление налога.
То есть инспекция скорректирует (уменьшит) совокупную обязанность налогоплательщика. Но сделано это будет по состоянию на 28.10.2023 — на дату уплаты налога по НК.
Получается, что скорректированные данные будут отражены на ЕНС действительно после проверки декларации. Однако сами начисления налогов на ЕНС будут уменьшены задним числом.
Полный текст интервью читайте в ГК, 2023, № 23, с.10.
5 ч назад
С 01.03.2025 предприятия общепита должны формировать бумажный кассовый чек после того, как клиент согласился оплатить счет, и выдавать этот чек клиенту до момента оплаты. ФНС подготовила рекомендации по формированию таких чеков.
7 ч назад
Даже если сотрудник получил травму не на территории работодателя, в некоторых случаях она все равно будет считаться производственной.
10 ч назад
Если компания утратила право на применение УСН, то вернуться на этот спецрежим она сможет не ранее чем через один год после слета с упрощенки.
11 ч назад
Гостиницы вправе применять систему гарантированного бронирования, при которой в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда с постояльца взимается плата за фактический простой номера. Возник вопрос: приравнивается ли плата за простой к плате за проживание в целях туристического налога?
14 ч назад
В Госдуму поступил законопроект, предлагающий изменить условия и правила оформления отпуска по беременности и родам.
Вчера
Минтруд напомнил: в период испытательного срока работнику нельзя платить зарплату ниже той, что указана в трудовом договоре.22
Вчера
Даже если в муниципальном образовании (городе федерального значения) установлена ставка туристического налога 0%, сумма налога к уплате не будет нулевой.32
С 01.03.2025 вступят в силу изменения в отношении процедуры регистрации (перерегистрации) ККТ. ФНС рассказала об основных моментах новых правил.88
6 февраля прошел вебинар «Упрощенка-2025: привыкаем к НДС». На вебинаре ведущий эксперт журнала Людмила Елина рассказала, почему упрощенцам, ставшим плательщиками НДС, не придется подавать уведомление об исчисленной сумме НДС.51
Форма, срок сдачи, нулевой расчет, как отразить зарплату, отпускные, пособия, матпомощь, выплаты по ГПД и что изменилось в порядке заполнения справки.168
Вчера
Работодатель издает приказы об отпусках за месяц до их начала и знакомит с этими приказами будущих отпускников. Обязательно ли в данном случае дополнительно направлять уведомления о времени начала отпуска?163
Неработающие не могут одновременно получать и единое детское пособие, и пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. В их случае обе эти выплаты назначаются с учетом комплексной оценки нуждаемости. Поэтому нетрудоустроенные граждане должны выбрать только одну из них.73
Бухгалтеру-кадровику посвящается: новшества-2025
Приказ об организации воинского учета и назначении ответственного: форма и образец
По каким причинам могут уволить с работы
За какой период налоговая может провести проверку
Налоговый вычет при покупке квартиры супругами
Табель учета рабочего времени: правила заполнения, бланки и образцы
Внешнее совместительство на полную или 0,5 ставки
Порядок увольнения по собственному желанию — что важно знать
Налоги с 2025 г.: изменения, новые ставки, УСН, НДФЛ, прибыль, имущество
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2025 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru