НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Доход в виде имущества, безвозмездно полученного дочерней организацией от учредителя, доля участия которого в уставном капитале дочерней организации составляет 50%, не учитывается при определении базы по налогу на прибыль только в том случае, если в течение одного года со дня получения указанного имущества оно не передается третьим лицам. При этом данная передача не ограничивается переходом права собственности Письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-03-06/1/36613.
• В  целях налога на прибыль имущество (имущественные права), полученное личным фондом от своих учредителей, принимается к учету по стоимости такого имущества (имущественных прав), равной документально подтвержденным расходам на его приобретение (создание), понесенным передающей стороной Письмо Минфина от 27.03.2024 № 03-03-06/1/27458.
• Если уменьшение уставного капитала производится в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если обществом осуществляется добровольное уменьшение уставного капитала в случае, когда по окончании отчетного года величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов общества, то суммы, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, не признаются внереализационными доходами и обложению налогом на прибыль не подлежат Письмо Минфина от 20.03.2024 № 03-03-06/1/25022; Письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-03-06/1/24386.
• Порядок отнесения предъявленной суммы НДС на расходы, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, определяется статьей 170 НК. В иных случаях, не предусмотренных статьей 170 НК, предъявленная сумма НДС в "прибыльные" расходы не включается Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-03-06/1/46433.
• О перечне доходов от IT-деятельности в целях применения IT-организацией пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-03-06/1/36624.
• Минфин напомнил порядок определении в целях налога на прибыль срока полезного использования и нормы амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-03-06/1/27740.
• Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных участниками договора инвестиционного товарищества от участия в инвестиционном товариществе до 01.01.2023 Письмо Минфина от 27.03.2024 № 03-03-06/1/27670.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль некоммерческой организацией доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений Письмо Минфина от 26.03.2024 № 03-03-06/3/26905.
• Резидент свободного порта Владивосток вправе уменьшить "прибыльную" базу текущего налогового периода, сформированную от иной, не осуществляемой при исполнении соглашения деятельности, на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 НК Письмо Минфина от 25.03.2024 № 03-03-06/1/26731.
• Доходы в виде суммы денежной компенсации, полученной за изъятие недвижимого имущества, учитываются при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 25.03.2024 № 03-03-06/1/26730.
• Об учете убытка в виде стоимости вклада, внесенного в уставный капитал дочерней организации, полученного в связи с ее ликвидацией, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-03-06/1/24388.
• Если списанная дебиторская задолженность соответствует условиям, поименованным в п. 2 ст. 266 НК, организация вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль Письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-03-06/1/24385.
• Об учете убытков, полученных участниками договора инвестиционного товарищества от участия в инвестиционном товариществе до 01.01.2023, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 22.03.2024 № 03-03-06/1/25783.
• К внереализационным доходам относятся в том числе доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации Письмо Минфина от 20.03.2024 № 03-03-07/25104.
• Минфин напомнил уловия применения IT-организацией пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 15.03.2024 № 03-03-06/1/23452.
• О налоге на прибыль в отношении доходов белорусской организации от авторских прав и лицензий Письмо Минфина от 17.05.2024 № 03-08-05/45133.
• Минфин рассказал, какие доходы учитываются в 70%-й доле доходов от IT-деятельности в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 13.05.2024 № 03-03-06/1/43302.
• Рассмотрен вопрос о применении освобождения от налога на прибыль участниками проектов "Сколково" и научно-технологических центров Письмо Минфина от 06.05.2024 № 03-03-06/1/41574.
• Минфин рассказал о налоге на прибыль при строительстве гостиничного комплекса и реализации гостиничных номеров / апартаментов по договорам долевого участия в строительстве Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-07-11/39952.

НДС

• ФНС даны разъяснения, касающиеся составления и регистрации счетов-фактур в книге продаж при реализации б/у автомобилей и мотоциклов, купленных у физлиц Информация ФНС от 19.06.2024.
• Для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в том числе в Республику Узбекистан, в налоговый орган представляются документы, предусмотренные подп. 1 п. 1 ст.165 НК Письмо Минфина от 25.03.2024 № 03-07-08/26456.
• ФНС рекомендован код операции для отражения в НДС-декларации услуг оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц Письмо ФНС от 13.06.2024 № СД-4-3/6535@.
• Рассмотрен вопрос о ставке НДС при реализации протравленных семян кукурузы сахарной Письмо Минфина от 13.05.2024 № 03-07-07/43216.
• О ставке НДС при доначислении налога в связи с необоснованным применением УСН при реализации кулинарных изделий вида "сэндвич", включая гамбургер, чизбургер (иные аналогичные изделия), до 01.10.2023 Письмо ФНС от 11.04.2024 № СД-4-3/4277@.
• Направлены разъяснения по вопросу освобождения регионального оператора по обращению с ТКО от уплаты НДС Письмо ФАС от 18.06.2024 № ВК/52391/24 (вместе с Письмом Минфина от 27.05.2024 № 03-07-07/48650).
• В случае выставления продавцом, применяющим УСН, счета-фактуры по авансовым платежам или отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), в котором выделена сумма НДС, на указанного продавца возлагается обязанность по уплате НДС в бюджет. При этом такой упрощенец обязан представить в ИФНС соответствующую НДС-декларацию Письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-07-11/24203.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Организации и ИП, занимающиеся производством ювелирных и других изделий из серебра и/или оптовой (розничной) торговлей такими изделиями, могут применять УСН с 01.01.2024 в случае, если они уведомили ИФНС о переходе на УСН не позднее 31.03.2024 Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-11-11/28406.
• Лица, занимающиеся перепродажей лома черных и цветных металлов, НПД применять не вправе. При этом НПД можно применять при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в процессе собственного производства, либо при использовании изделий из указанных металлов в быту и принадлежащих плательщику НПД на праве собственности Письмо Минфина от 20.03.2024 № 03-11-11/25007.
• В отношении доходов от сдачи в аренду машино-места, расположенного в жилом комплексе, НПД не применяется Письмо Минфина от 06.06.2024 № 03-11-11/52481.
• Рассмотрен вопрос о возможности учета ИП на УСН расходов на приобретение услуг видео-конференц-связи Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-11-11/46725.
• Об учете ИП в целях УСН расходов на использование радиочастотного спектра Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-11-11/46650.
• Налогоплательщик, применяющий УСН и ПСН и получивший денежные средства в оплату услуг, которые были им оказаны до перехода на применение ПСН, доход в виде этих денежных средств учитывает в составе доходов в рамках применения УСН Письмо Минфина от 25.04.2024 № 03-11-11/39092.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС приведена подборка судебных решений по налоговым спорам, связанным с необоснованным разделением в бухучете единого объекта ОС, относящегося к недвижимому имуществу Письмо ФНС от 18.06.2024 № БС-4-21/6770@.
• Рассмотрен вопрос о включении нежилых помещений в административно-деловом центре, торговом центре (комплексе) в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости Письмо Минфина от 20.05.2024 № 03-05-04-01/45589.
• В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п.3 ст. 346.1 НК, плательщиком ЕСХН не применяется, в том числе в отношении административного здания, столовой, помещения столовой, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции Письмо ФНС от 11.04.2024 № БС-4-21/4325@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Минэкономразвития информирует о ставках вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 июля 2024 года Информация Минэкономразвития.
• Об НДПИ в отношении песчано-гравийной смеси, добываемой при разработке песчано-гравийных пород Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-06-06-01/30320.
• Минфин рассмотрел вопрос об определении понятия "газ" в целях расчета показателей Ккг2023 и Ккг2024 при исчислении НДПИ в отношении газа горючего природного Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-06-06-01/30722.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты НДПИ, НДД и регулярных платежей за пользование недрами при проведении комплексной реорганизации налогоплательщика путем выделения с одновременным присоединением Письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-06-05-01/24299.
• О признании в расходах по НДД затрат на приобретение работ и услуг Письмо Минфина от 14.03.2024 № 03-06-06-01/22675.
• Минфин разъяснил порядок определения оптовых цен на газ в целях расчета показателей Ккг2023 и Ккн2024 при исчислении НДПИ в отношении газа горючего природного Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-06-07-01/16435.
• Опубликованы данные для расчета НДПИ для нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за май 2024 года Письмо ФНС от 17.06.2024 № СД-4-3/6766@.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• Изменять вид трудового договора, заключенного на неопределенный срок, на срочный трудовой договор недопустимо Письмо Минтруда от 03.06.2024 № 14-6/ООГ-3394.
• Сотрудник органов внутренних дел, являющийся отцом, не лишен права на освобождение от выполнения служебных обязанностей в связи с необходимостью ухода за больным ребенком, однако данное право может быть реализовано им только при наличии объективных причин, свидетельствующих о невозможности осуществления в конкретный период такого ухода матерью Постановление Конституционного Суда РФ от 17.06.2024 № 30-П.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Выплачиваемая физлицу на основании решения суда сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 05.06.2024 № 03-04-05/51691.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДФЛ при выплате российской организацией нерезиденту РФ доходов по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций) Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-04-05/46680.
• Разъяснены вопросы, касающиеся НДФЛ при выплате работнику единовременной компенсации в размере трехкратного среднемесячного заработка при увольнении по соглашению сторон Письмо Минфина от 04.06.2024 № 03-04-06/51659.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Уплата ИП страховых взносов за себя производится с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве индивидуального предпринимателя Письмо Минфина от 17.05.2024 № 03-02-08/45148.
• Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, применяющей УСН Письмо ФНС от 12.04.2024 № БС-4-11/4368@.
• Организация, зарегистрированная на территории Курильских островов, все работники которой осуществляют трудовую деятельность в дистанционном режиме в сфере информационных технологий, вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении условий, предусмотренных статьей 246.3 НК Письмо ФНС от 27.03.2024 № БС-4-11/3432@.

КОНТРОЛЬ

• Смягчены требования об обязательной продаже валютной выручки российскими экспортерами Постановление Правительства РФ от 20.06.2024 № 825.
• С 01.01.2025 органам (организациям) запрещается пользоваться сервисами (работами, услугами) по обеспечению информационной безопасности, предоставляемыми организациями из недружественных стран Указ Президента РФ от 13.06.2024 № 500.
• Официальным опубликованием федерального закона считается первая публикация его полного текста в "Парламентской газете", "Российской газете", "Собрании законодательства РФ" или первое размещение (опубликование) на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-02-08/46637.
• ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", не применяется в отношении экономической выгоды, связанной с возмещением недополученных доходов и/или финансовым обеспечением (возмещением) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг на договорной основе Письмо Минфина от 11.03.2024 № 07-01-09/21376.
• ФАС России подготовлены разъяснения по порядку применения отдельных положений КоАП РФ Письмо ФАС от 17.06.2024 № МШ/52068/24.
• КС РФ установил срок, в течение которого взыскатель или должник вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением об индексации присужденных денежных сумм Постановление Конституционного Суда РФ от 20.06.2024 № 31-П.
• Представлен Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в I квартале 2024 года Письмо ФНС от 04.06.2024 № БВ-4-7/6187@.
• Минфин рассказал об отдельных требованиях к юрлицам, осуществляющим доставку товаров для личного пользования физлицам в качестве экспресс-грузов и их декларирование Письмо Минфина от 10.01.2024 № 27-02-06/428.
• При осуществлении расчетов на территории ДНР  отсрочка наступления обязанности применения ККТ предоставляется организациям и ИП вне зависимости от места их постановки на учет в налоговом органе (Письмо Минфина от 13.06.2024 № 30-01-15/54406).
• Внесены корректировки в порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Приказ Минфина от 15.04.2024 № 44н.
• Если продавцом достоверно не установлен статус физлица как представителя (подотчетного) организации (ИП), контрольно-кассовую технику продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем-физлицом Письмо Минфина от 09.01.2024 № 30-01-15/137.
• Обновлен порядок организации работы по проведению проверки наличия или отсутствия у лица гражданства РФ Приказ МВД № 292, МИД № 10076 от 27.05.2024.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Особенности транслитерации имени и фамилии гражданина в оформленном загранпаспорте не могут являться основанием для его изъятия Информация МИД.
• Разъяснено, облагается ли НДФЛ доход от сдачи резидентом РФ в аренду (внаем) квартиры в Болгарии Письмо Минфина от 03.06.2024 № 03-04-05/50877.
• В отношении доходов от продажи долей в праве собственности на нежилое помещение, используемое в предпринимательской деятельности, освобождение от НДФЛ, предусмотренное пунктом 17.1 статьи 217 НК, не распространяется Письмо Минфина от 17.05.2024 № 03-04-05/45327.
• В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности физлица менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 17.05.2024 № 03-04-05/45170.
• Минтруд рассмотрел вопрос о правомерности выплаты ежемесячного пособия на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, после ее окончания Письмо Минтруда от 29.01.2024 № 27-2/10/В-1257.