Прочие события за 30 сентября – 4 октября

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Подписан закон о праве на применение инвестиционного налогового вычета в размере суммы вклада по договору инвестиционного товарищества Федеральный закон от 30.09.2024 № 337-ФЗ.
• Если уменьшение уставного капитала организации производится в силу предписаний закона, обязывающих организацию осуществить такую меру, либо если организацией осуществляется добровольное уменьшение уставного капитала, чтобы величина уставного капитала организации не превышала стоимости ее чистых активов по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, не подлежат обложению налогом на прибыль Письмо Минфина от 12.09.2024 № 03-03-06/1/87090.
• Если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списывается не по основаниям, указанным в подпунктах 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ, то она подлежит отражению в составе внереализационных доходов Письмо Минфина от 15.07.2024 № 03-03-06/1/65619.
• Минфин рассказал об определении доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения организации, в целях уплаты налога на прибыль Письмо Минфина от 15.07.2024 № 03-03-06/1/65692.
• Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, может являться сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям статьи 252 НК и Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-03-06/1/62980; Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-03-06/1/62982.
• О возврате налога на прибыль, уплаченного с дивидендов, которые российская организация получила по акциям (долям) другой российской организации при перекрестном владении Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-03-06/1/89490.
• Минфин рассмотрел вопрос о выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате российской организацией через другую российскую организацию - посредника авторского вознаграждения иностранной компании Письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-08-05/84831.
• Об учете в целях налога на прибыль расходов на ремонт ОС, в том числе на проведение капитального ремонта Письмо Минфина от 09.07.2024 № 07-01-09/63959.

НДС

• Минфин рассказал об освобождении от НДС услуг по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи и предоставлению их в аренду Письмо Минфина от 16.08.2024 № 03-07-11/77078.
• О вычете НДС, предъявленного транспортными компаниями, осуществляющими перевозку товаров только по РФ, организации, оказывающей транспортно-экспедиционные услуги при международной перевозке Письмо Минфина от 11.07.2024 № 03-07-08/64771.
• Рассмотрен вопрос о ставке НДС при оказании услуг по предоставлению контейнеров, транспортно-экспедиционных услуг для перевозок железнодорожным транспортом на территории РФ Письмо Минфина от 10.09.2024 № 03-07-08/86070.
• Если услуги по обращению с ТКО оказываются налогоплательщиками, лишенными статуса регионального оператора, то услуги по обращению с ТКО, оказываемые такими налогоплательщиками, подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 10.09.2024 № 03-07-03/85826.
• Об НДС и представлении отчетности при ввозе товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС, в том числе Армении, по договорам поручения, комиссии, агентским договорам Письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-07-13/84691.
• Показатель графы счета-фактуры "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях" не влияет на расчет базы по НДС, и его отсутствие в полученной от поставщика счет-фактуре не может служить отказом в принятии вычета у покупателя (Письмо ФНС от 30.09.2024 № ЕА-4-26/11135@).

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Упрощенцы, у которых за 2024 год сумма доходов превысила 60 млн рублей, но не превысила 250 млн рублей, при реализации товаров (работ, услуг) вправе применять в 2025 году ставку НДС в размере 5% (без права на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)) либо ставку НДС 20% (10%) (с правом на НДС-вычеты) Письмо Минфина от 16.07.2024 № 03-07-11/66265
• ИП, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, и перешедшим на УСН по виду предпринимательской деятельности, по которому применялась ПСН, в случае, если его доходы от реализации по обоим указанным спецрежимам превысили 60 млн рублей Письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-11-11/91205.
• ИП на УСН при приобретении им доли как физлицом в уставном капитале организации не утрачивает право на применение УСН Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-11-11/74272.
• О расходах, учитываемых при применении УСН Письмо Минфина от 13.08.2024 № 03-11-11/76026; Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-11-11/77653.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа месяца, а прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа этого же месяца, налог на имущество физлиц исчисляется за этот полный месяц Письмо Минфина от 14.08.2024 № 03-05-06-01/75956.
• ИП на УСН уплачивают налог на имущество физлиц только в отношении недвижимости, включенной в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК Письмо Минфина от 14.08.2024 № 03-05-06-01/75942; Письмо Минфина от 14.08.2024 № 03-05-06-01/75953.
• О налоге на имущество физлиц в отношении объекта недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого не определена Письмо Минфина от 14.08.2024 № 03-05-06-01/75950.
• Рассмотрен вопрос о земельном налоге в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-05-06-02/74445.
• Минфин рассмотрел вопрос об основаниях прекращения исчисления транспортного налога Письмо ФНС от 20.09.2024 № СД-2-21/13345@.
• Рассмотрен вопрос о налоге на имущество организаций и земельном налоге при изменении кадастровой стоимости недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости Письмо Минфина от 13.09.2024 № 03-05-05-01/87373.
• В случае разделения земельного участка и образования двух новых земельных участков в течение 2022 года для целей исчисления земельного налога в 2023 году применяется кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023 Письмо Минфина от 10.09.2024 № 03-05-05-02/86071.
• Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при расчете транспортного налога Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-05-06-04/74167.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Увеличены размеры взимаемых пошлин за государственные услуги Роспатента Постановление Правительства РФ от 18.09.2024 № 1278.
• Внесены изменения в форму, порядок заполнения и формат представления декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и/или подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград Приказ ФНС от 04.10.2024 № ЕД-7-3/694@.
• ФТС разъяснила особенности администрирования утилизационного сбора Информация ФТС.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Роструд напомнил порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника Письмо Роструда от 11.09.2024 № ПГ/17477-6-1.
• Средний заработок командированному работнику оплачивается за все рабочие дни, предусмотренные графиком работы командирующей организации Письмо Минтруда от 09.09.2024 № 14-6/ООГ-5359.
• В случае подачи заявления об увольнении по собственному желанию во время отпуска без сохранения зарплаты течение срока предупреждения об увольнении (отработки) начнется на следующий день после получения работодателем заявления об увольнении Письмо Роструда от 19.09.2024 № ПГ/18888-6-1.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Рассмотрен вопрос о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ родителю, на обеспечении которого находится инвалид I группы, признанный недееспособным и не являющийся учащимся очной формы обучения Письмо Минфина от 15.07.2024 № 03-04-05/66030.
• Доход в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, не возникает в 2024 году у налогоплательщиков, имеющих подтверждение права на получение имущественного НДФЛ-вычет за указанный год Письмо Минфина от 12.09.2024 № 03-04-09/86990; Письмо Минфина от 13.09.2024 № 03-04-06/87432. Ранее мы уже рассказывали об аналогичной разъяснении ФНС и Минфина.
• Дата фактического получения дохода в виде сверхлимитных суточных -  последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки Письмо Минфина от 13.08.2024 № 03-04-05/75672.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с нею в трудовых отношениях, то суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта Письмо ФНС от 24.09.2024 № БС-17-11/2825@.
• О страховых взносах при безвозмездном получении денежных средств и имущества лицами, призванными по мобилизации, проходящими службу по контракту, пребывающими в добровольческом формировании Письмо Минфина от 16.09.2024 № 03-04-06/88060.
• Минфин рассмотрел вопрос о страховых взносах в отношении материальной помощи, выплачиваемой работнику, заключившему контракт о прохождении военной службы для участия в СВО Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-15-06/83144.
• О страховых взносах при выплате материальной помощи работнику, заключившему контракт о прохождении военной службы на срок более одного года Письмо Минфина от 11.06.2024 № 03-15-06/53996.
• Даны разъяснения по вопросу применения в 2022 году пониженных тарифов страховых взносов организациями, ведущими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности Письмо ФНС от 30.09.2024 № БС-4-11/11139@.

КОНТРОЛЬ

• За второй квартал 2024 года сформирован обзор правовых позиций ФНС по наиболее распространенным категориям споров Письмо ФНС от 20.09.2024 № БВ-4-9/10821@.
• Режим налоговой тайны распространен на сведения, передаваемые налоговыми органами в соответствии с законом о занятости населения Федеральный закон от 30.09.2024 № 335-ФЗ.
• Дополнен перечень видов деятельности, позволяющих относить НКО к категории социально ориентированных некоммерческих организаций Федеральный закон от 30.09.2024 № 333-ФЗ.
• ФНС информирует о порядке предоставления МВД сведений о суммах дохода и об исчисленных суммах налога на доходы физлиц, являющихся высококвалифицированными специалистами Письмо ФНС от 17.09.2024 № БС-4-11/10633@ (вместе с Письмом ФНС от 05.09.2024 № БС-4-11/10178@).
• Лица, вовлекаемые в процесс дачи взятки, выступают в качестве субъекта незаконного воздействия, а потому могут считаться потерпевшими, при условии что их действие не образует состава коррупционного преступления Постановление Конституционного Суда РФ от 01.10.2024 № 42-П.
• О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика Письмо Минфина от 13.09.2024 № 03-05-04-03/87742.
• Обновлены формы заявлений, используемых налоговыми органами при учете иностранных лиц, указанных в пункте 4.6 статьи 83 НК, порядок их заполнения и форматы представления в электронной форме Приказ ФНС от 20.08.2024 № БВ-7-14/665@.
• Актуализирована классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска Приказ Минтруда от 29.08.2024 № 428н.
• О применении ККТ товариществами собственников недвижимости (потребительскими кооперативами) Письмо Минфина от 02.05.2024 № 30-01-15/40586.
• Прекращение производства по делу об административном правонарушении, мотивированное одним лишь отсутствием в протоколе подписи составившего его должностного лица, расходится с обязанностью государства охранять права потерпевших Постановление Конституционного Суда РФ от 03.10.2024 № 43-П.

БУХУЧЕТ

• Об отражении в бухучете расчетов с бюджетом по акцизам с учетом вычетов по ним Письмо Минфина от 24.07.2024 № 07-01-09/69021.
• Минфин рассмотрел вопрос о восстановлении экономическими субъектами ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей утраченной информации о стоимости объектов в целях бухучета Письмо Минфина от 23.04.2024 № 07-01-09/38087.

СТАТОТЧЕТНОСТЬ

• С 01.10.2024 устанавливаются указания по заполнению формы федерального статнаблюдения № 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств" Приказ Росстата от 17.09.2024 № 413.
• С 1 апреля 2025 года вводятся указания по заполнению статформы № П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах" Приказ Росстата от 25.09.2024 № 424.
• С 01.04.2025 вводятся указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения за численностью и заработной платой работников по категориям персонала в организациях социальной сферы и науки государственной и муниципальной форм собственности Приказ Росстата от 12.09.2024 № 409.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• При получении несовершеннолетними детьми подлежащего обложению НДФЛ дохода родителям несовершеннолетних детей необходимо представить от имени детей в ИФНС декларацию 3-НДФЛ Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-04-05/80829.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при осуществлении мены двух квартир без доплаты, если срок владения одной квартирой менее трех лет, а другой - более трех лет Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-04-05/80767.
• При прекращении в установленном порядке договора на ведение ИИС по истечении трех лет с даты его заключения и при соблюдении иных установленных условий гражданин вправе получать инвестиционный НДФЛ-вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК Письмо Минфина от 15.03.2024 № 03-04-05/23596.
• Об определении минимального срока владения квартирой, полученной плательщиком ренты, выплаченной досрочно, в целях НДФЛ при ее продаже Письмо Минфина от 16.09.2024 № 03-04-05/88035.
• Минфин рассмотрел вопрос об уменьшении в целях НДФЛ доходов от продажи квартиры на суммы, уплаченные за услуги оператору электронной торговой площадки Письмо Минфина от 12.09.2024 № 03-04-05/87113.
• Об НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ Письмо Минфина от 23.08.2024 № 03-04-05/79820.
• Возврат заемщиком физлицу суммы займа, ранее выданного этим лицом, не рассматривается в качестве НДФЛ-дохода Письмо Минфина от 19.07.2024 № 07-01-10/67578.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при продаже подаренного объекта недвижимости, полученного дарителем в связи с ликвидацией организации, участником которой он являлся Письмо Минфина от 16.02.2024 № 03-04-05/13515.
• Минфин напомнил об особенностях обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества в случае, когда доходы от продажи меньше, чем его кадастровая стоимость Письмо Минфина от 15.02.2024 № 03-04-05/13013.
• Сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая физлицу на основании решения суда, освобождается от обложения НДФЛ. В иных случаях сумма компенсации морального вреда подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/88694.
• В случае перечисления алиментов на обеспечение ребенка родитель-алиментщик будет иметь право на получение стандартного детского НДФЛ-вычета Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/89054.
• Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в качестве дивидендов Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/88450.
• При продаже в одном налоговом периоде нескольких транспортных средств гражданин вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму имущественного вычета в размере, не превышающем в целом по всем транспортным средствам 250 000 рублей, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданных транспортных средств Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/88941.
• Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах при рефинансировании банком займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение жилья Письмо Минфина от 16.09.2024 № 03-04-09/88188.
• Минфин напомнил порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ Письмо Минфина от 13.09.2024 № 03-04-05/87440.
• Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимости, находящимся на территории ЛНР, в целях НДФЛ при его продаже Письмо Минфина от 13.09.2024 № 03-04-05/87351.
• Минфин напомнил порядок обложения НДФЛ доходов от продажи транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет Письмо Минфина от 23.07.2024 № 03-04-05/68545.
• О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на оплату медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения Письмо Минфина от 21.02.2024 № 03-04-05/15509.
• Если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи (мены) облагаются НДФЛ в установленном порядке независимо от срока владения таким нежилым помещением Письмо Минфина от 22.08.2024 № 03-04-05/79554.
• Разъяснен порядок уплаты НДФЛ при получении выигрыша, полученного от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе Письмо Минфина от 22.02.2024 № 03-04-05/15843.
• Об НДФЛ при продаже доли участия в уставном капитале международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции иностранного юрлица Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-05/89247.
• При получении физлицом доходов по итогам года в совокупной сумме, превышающей 5 млн рублей, и при условии, что общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 НК, превышает совокупность суммы налога, в том числе исчисленной налоговым агентом, уплата соответствующей суммы НДФЛ производится физлицом на основании направленного ИФНС налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-06/89196; Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-06/89152.