Прочие события за 14-18 октября

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Разъяснены вопросы, касающиеся переноса убытков, накопленных обособленным подразделением международной компании, осуществляющей деятельность в РФ до ее редомициляции, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-12-11/89211.
• О налоге на прибыль с дохода венгерской дочерней организации в виде вклада в ее добавочный (резервный) капитал, полученного от российской материнской организации Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-08-05/89546.
• При реализации организацией ранее приобретенной цифровой валюты база по налогу на прибыль определяется как разница между полученными по такой сделки доходами, уменьшенными на расходы по приобретению цифровой валюты Письмо Минфина от 27.06.2024 № 07-01-09/59941.
• О праве на освобождение от уплаты налога на прибыль участниками проекта "Сколково" Письмо Минфина от 13.09.2024 № 03-00-07/88070.
• Рассмотрен вопрос о признании НМА в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 24.06.2024 № 07-01-09/58450.
• Минфин рассмотрел вопрос об одновременном применении инвестиционных вычетов по налогу на прибыль по разным основаниям в рамках одного налогового периода Письмо Минфина от 11.09.2024 № 03-03-06/1/86571.

НДС

• Российская организация, приобретающая за иностранную валюту у иностранного лица услуги, местом реализации которых является территория РФ, определяет НДС-базу по таким операциям исходя из суммы, перечисляемой иностранному лицу иностранной валюты, по курсу, действующему на дату перечисления Письмо Минфина от 16.09.2024 № 03-07-08/88297.
• Рассмотрен вопрос об освобождении от НДС операций по передаче организацией прав на программное обеспечение, содержащее книги в электронном виде, которые могут содержать строчную или модульную рекламную информацию Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-07-07/89246.
• Минфин рассказал об НДС при передаче неисключительных прав на программное обеспечение, если в реестр оно включено в марте 2024 г., а госаккредитацию IT-организация получила в мае Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-07-07/89206.
• О ставке НДС при реализации яиц инкубационных Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-07-07/89056.
• Разъяснены вопросы, касающиеся применения НДС при реализации физлицам товаров ЕАЭС посредством электронных торговых площадок на территории ЕАЭС (Письмо ФНС от 14.10.2024 № СД-4-3/11667@).

СПЕЦРЕЖИМЫ

• ФНС рассказала о порядке применения ставки 0% по «патентному» налогу в случае заявления льготы не с даты регистрации в качестве ИП Письмо ФНС от 15.08.2024 № СД-4-3/3950@.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях применения УСН расходов ИП на приобретение моющих средств для уборки офиса Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-11-11/83483.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• В случае регистрации и снятия с регистрации автомобиля в период с 1 по 15 число одного месяца, за этот месяц транспортный налог не начисляется (Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-05-06-04/96875).
• Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за сентябрь 2024 года Информация ФНС.
• Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на некоторые виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 30 сентября 2024 года Информация Минэкономразвития.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Доход в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, не возникает в 2024 году у налогоплательщиков, имеющих подтверждение права на получение имущественного НДФЛ-вычет за указанный год Письмо Минфина от 16.09.2024 № 03-04-05/88517. Ранее мы уже рассказывали об аналогичной разъяснении ФНС и Минфина.
• Не облагаемый НДФЛ лимит суточных повышать не собираются Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-15-05/88540.
• Сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, освобождается от обложения НДФЛ при соблюдении установленных условий Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/89014.
• Рассмотрен вопрос о ставке НДФЛ по доходам, полученным от доверительного управления имуществом владельцем инвестиционного пая от управляющей компании Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-06/89037; Письма Минфина от 18.09.2024 № 03-04-06/89066, от 13.09.2024 № 03-04-05/87936.
• Об НДФЛ при выплате дивидендов гражданину Туркменистана Письмо Минфина от 16.09.2024 № 03-04-06/88310.
• Минфин рассказал о повышении ставок по НДФЛ с 01.01.2025 Письмо Минфина от 13.09.2024 № 03-04-05/87929.
• Об НДФЛ при получении владельцем инвестиционного пая от управляющей компании дохода от доверительного управления имуществом Письмо Минфина от 13.09.2024 № 03-04-06/87979.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Суммы арендной платы, производимой организацией в пользу физлица по договору о предоставлении в пользование (в аренду) нежилого помещения, не признаются объектом обложения страховыми взносами Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-15-05/88855.
• О страховых взносах при выплате работникам суточных, безотчетных сумм, а также расходов по найму жилого помещения в связи с командировками в ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области Письмо Минфина от 13.09.2024 № 03-04-05/87984.
• Непредставление в установленный срок РСВ влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании данного расчета за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. Письмо Минфина от 12.09.2024 № 03-15-05/87325.

КОНТРОЛЬ

• Снижен порог продажи валютной выручки российскими экспортерами Постановление Правительства РФ от 11.10.2024 № 1362.
• Взаимозависимыми лицами признаются, в частности, физлицо и организация в случае, если такое физлицо прямо и/или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25% Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-12-12/89441.
• О передаче полномочий единоличного исполнительного органа ООО управляющему Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-12-11/89207.
• До 01.01.2027 приостановлено действие ограничения на временное периодическое таможенное декларирование товаров в случае, если на дату подачи временной декларации на товары декларант осуществляет внешнеэкономическую деятельность менее одного года, в период которой ввоз товаров в РФ осуществлен декларантом менее двенадцати раз Федеральный закон от 14.10.2024 № 347-ФЗ.
• С 01.03.2025 самозанятые включаются в круг хозяйствующих субъектов в рамках Закона "О защите конкуренции" Федеральный закон от 14.10.2024 № 344-ФЗ.
• Подписан закон, направленный на развитие сельского туризма Федеральный закон от 14.10.2024 № 346-ФЗ.
• Обновлена методика проведения оценки финансово-хозяйственного состояния юрлиц на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" Приказ ФНС от 09.10.2024 № ЕД-7-31/840@.
• Минфином разъяснены некоторые вопросы деятельности художников-ювелиров Письмо Минфина от 27.09.2024 № 22-02-11/93607.
• О признании совокупности организаций и/или иностранных структур без образования юридического лица международной группой компаний Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-12-11/88580.
• Для целей бухучета порядок создания резерва по сомнительным долгам, а также списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Письмо Минфина от 21.06.2024 № 07-01-10/57574.
• Обновлена годовая форма статотчетности № 2-ТП (водхоз) "Сведения об использовании воды" Приказ Росстата от 02.10.2024 № 445.
• Минтруд рассмотрел вопрос об определении системы нормирования труда в организации в части работ по бухучету Письмо Минтруда от 20.09.2024 № 14-1/ООГ-5548.
• Если с заявлением о госрегистрации договора аренды недвижимого имущества обращаются обе стороны (физическое и юридическое лицо), то госпошлина уплачивается в равных долях исходя из размеров, установленных подп.22 п.1 ст. 333.33 НК для физлиц и организаций Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-05-06-03/95518.
• Если в декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2024 года налогоплательщиком - контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК (прибыль контролируемой иностранной компании, определенная по данным финансовой отчетности за 2023 финансовый год), то уведомление о КИК представляется в срок не позднее 20.03.2025 Письмо Минфина от 16.09.2024 № 03-12-11/2/88313.
• Введены новые формы для специального учета юрлиц, ИП или художников-ювелиров, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями Приказ Федеральной пробирной палаты от 16.07.2024 № 116н.
• Представлен обзор правовых позиций, сформированных при разрешении споров, связанных с установлением признаков "дробления бизнеса" Письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/51@.
• Установлен перечень видов продукции из полиэтилентерефталата, производство и использование которой не допускаются в связи с тем, что отходы от их использования не подлежат обработке и утилизации либо их обработка и утилизация затруднительны (Распоряжение Правительства РФ от 14.10.2024 № 2827-р).

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Если изменение вида права собственности с общей совместной на общую долевую собственность не влечет у участников совместной собственности прекращения права собственности на объект недвижимого имущества, то минимальный предельный срок владения таким объектом недвижимого имущества для целей НДФЛ исчисляется с даты первоначальной регистрации на него права общей совместной собственности Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/88448.
• Гражданин, воспользовавшийся правом на получение имущественного НДФЛ-вычета в части расходов, направленных на приобретение до 01.01.2014 объекта недвижимости, не вправе претендовать на получение такого вычета по расходам на приобретение иных объектов недвижимости Письмо ФНС от 18.07.2024 № БС-4-11/8190@.
• Конституционный Суд подтвердил право приемных родителей на взыскание процентов за просроченную выплату причитающегося им вознаграждения с органов опеки Постановление Конституционного Суда РФ от 15.10.2024 № 46-П.
• Порядок направления в личный кабинет заявителя на портале госуслуг сведений о госуслугах приведен в соответствие с положениями законодательства, позволяющими физлицам установить самозапрет на получение кредитов Постановление Правительства РФ от 14.10.2024 № 1368.
• Об определении в целях НДФЛ даты фактического получения дохода в виде купонов и суммы погашения еврооблигаций, поступивших на брокерский счет налогового нерезидента в российском банке Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/88867.
• Доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от обложения НДФЛ на основании пункта 17.2 статьи 217 НК при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой Письмо Минфина от 16.09.2024 № 03-04-06/88473.
• Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, учитываются при определении базы по НДФЛ за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены Письмо Минфина от 13.09.2024 № 03-04-05/87943.
• Если супруг (супруга) вкладчика не заключал (не заключала) с негосударственным пенсионным фондом соответствующий договор, то супруг (супруга) не имеет право на налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренный подп. 1 п.1 ст.219.2 НК Письмо Минфина от 12.09.2024 № 03-04-05/86983.
• Об НДФЛ в отношении доходов от реализации (погашения) доли участия в уставном капитале российской организации Письмо Минфина от 12.09.2024 № 03-04-05/86924.
• Рассмотрен вопрос о способах получения сведений из ЕГРН о наличии недвижимого имущества у несовершеннолетнего Письмо Росреестра от 29.07.2024 № 06-01353/24.
• Обновлена форма заявления о назначении накопительной пенсии Приказ СФР от 10.09.2024 № 1581.
• МВД сообщает: в связи с введением с 10.10.2024 для граждан Грузии безвизового режима въезда и пребывания на территории РФ ранее выданные гражданам Грузии документы для въезда, пребывания и ведения трудовой деятельности считаются действительными до истечения срока их действия Информация МВД.
• О социальных вычетах и НДФЛ при отрицательном финансовом результате по операциям с ценными бумагами Письмо Минфина от 12.09.2024 № 03-04-05/87166.
• Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, уменьшают доходы от реализации (погашения) ценных бумаг в периоде получения такого дохода Письмо Минфина от 12.09.2024 № 03-04-05/87130.
• Рассмотрен вопрос об имущественном вычете по НДФЛ при продаже нежилого помещения, образованного в результате раздела первоначального нежилого помещения Письмо Минфина от 12.09.2024 № 03-04-05/87088.
• Если объект недвижимого имущества приобретен физлицом в соответствии с договором участия в долевом строительстве, то в целях НДФЛ минимальный предельный срок владения такой недвижимостью исчисляется с даты полной оплаты его стоимости Письмо Минфина от 11.09.2024 № 03-04-05/86748.
• Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ Письмо Минфина от 11.09.2024 № 03-04-05/86296.
• При изменении значений ключевой ставки Банка России в течение налогового периода сумма вычета, уменьшающего НДФЛ-базу, определяемую в отношении процентных доходов по вкладам в банках, расчитывается от максимального из зафиксированных на 1-е число каждого месяца года значений ключевой ставки Письмо Минфина от 11.09.2024 № 03-04-05/86292.
• Об НДФЛ при продаже земельного участка Письмо Минфина от 11.09.2024 № 03-04-05/86267.
• Уточнены разъяснения по вопросам, касающимся предоставления льготы по налогу на имущество в отношении физлиц - участников СВО и членов их семей Письмо ФНС от 16.10.2024 № БС-4-21/11755@.