Прочие события за 21-25 октября

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Уплаченные ввозные таможенные пошлины учитываются в составе прочих расходов при определении базы по налогу на прибыль на основании подп.1 п. 1 ст. 264 НК РФ при выполнении условий ст. 252 НК Письмо Минфина от 27.06.2024 № 27-01-21/59762.
• Рассмотрен вопрос о расчете доли недвижимого имущества на территории РФ в активах российской организации в целях налога на прибыль при реализации ее акций (долей) иностранной организацией Письмо Минфина от 01.10.2024 № 03-08-05/94814.
• Об учете в целях налога на прибыль процентов, начисленных в 2022 и 2023 гг., по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, и поступивших в 2024 г. Письмо Минфина от 16.10.2024 № 03-03-06/2/100163.
• Минфин разъяснил понятие "судовладелец" в целях применения освобождения от налога на прибыль доходов от реализации судов, зарегистрированных в РМРС Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-03-06/1/96338.
• О налоге на прибыль с компенсации расходов, возникающих при осуществлении работ по переносу, переустройству основных средств в рамках создания объектов капитального строительства Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-03-06/1/96300.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в рамках реализации РИП Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-03-06/1/77671.
• Выкупная стоимость предмета лизинга формирует первоначальную стоимость имущества, являющегося предметом лизинга, выкупленного лизингополучателем в собственность, в соответствии с положениями абзаца второго п. 1 ст.257 НК Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-03-06/1/77670.
• О применении ставки 0% по налогу на прибыль в отношении дивидендов, которые российская организация получила по акциям (долям) другой российской организации Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-03-06/2/95797.
• Минфин рассказал об условиях применения личными фондами ставки налога на прибыль 15% Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-03-06/1/96018.
• Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов застройщика, полученных и понесенных за счет средств дольщиков, и определении финансового результата от использования целевых средств Письмо Минфина от 25.09.2024 № 03-03-06/1/92407.

НДС

• Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в РФ, применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в соответствующий перечень Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-07/95804.
• В отношении семян, не являющихся продовольственными товарами, при ввозе на территорию РФ применяется ставка НДС 20%, за исключением обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы, поименованных в подп. 1.1 п. 2 ст. 164 НК Письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-07/95266.
• Если ИП, применяющим с 01.01.2025 упрощенную систему налогообложения и не имеющим оснований для НДС-освобождения, под постройку жилых домов будут реализовываться находящиеся у него в собственности земельные участки (доли в них), а также жилые дома (доли в них), то данный ИП вправе применять нормы подп.6 п. 2 ст.146 НК и подп. 22 п.3 ст. 149 НК при реализации таких объектов недвижимого имущества Письмо Минфина от 01.10.2024 № 03-07-11/94757.
• Ресурсоснабжающие организации и управляющие организации, применяющие УСН с 01.01.2025 и признаваемые плательщиками НДС с указанной даты, при реализации потребителям, соответственно, коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, подлежащих обложению НДС, сумму НДС включают в цены (тарифы) этих работ (услуг) Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-07-11/96415.
• Минфин рассмотрел вопрос оь НДС в отношении услуг по международной перевозке товаров Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-07-08/80772; Письмо Минфина от 29.07.2024 № 03-07-08/70755.
• ИП на ЕСХН, утратившему право на НДС-освобождение, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со ст.105.3 НК, без учета НДС Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-07-11/78955.
• Минфин рассмотрел вопрос об определении медицинских услуг по предрейсовым и послерейсовым медосмотрам в целях освобождения от НДС Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-07-07/96258.
• При реализации коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими с 01.01.2025 упрощенную систему налогообложения и отказавшимися от НДС-освобождения таких работ (услуг), соответствующая сумма НДС включается в цены (тарифы) этих работ (услуг) Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95727.
• Рассмотрен вопрос о признании и подтверждении деятельности ИП в качестве объекта общественного питания для целей применения ставки НДС 0% Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-07/95723.
• Об освобождении от НДС медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению Письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-07-07/94190.
• Минфин рассмотрел вопрос о применении ставки НДС 10% при реализации в РФ фармацевтических субстанций, лекарственных средств или лекарственных препаратов, содержащих радиоактивные материалы Письмо Минфина от 26.09.2024 № 03-07-07/92877.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• 28 октября истекает срок уплаты авансовых платежей по имущественным налогам организаций за III квартал 2024 года Информация ФНС.
• Представлена позиция Верховного Суда РФ по налоговому спору об отнесении к объектам обложения налогом на имущество деревообрабатывающего оборудования лесоперерабатывающего комплекса и трансформаторной подстанции Письмо ФНС от 17.10.2024 № БС-4-21/11805@.
• О сведениях, применяемых налоговым органом для исчисления земельного налога в отношении земельного участка, входящего в состав ЗПИФа Письмо ФНС от 15.10.2024 № БС-2-21/14871@.
• Минфин рассмотрел вопрос о ставке земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства Письмо Минфина от 29.07.2024 № 03-05-06-02/70547.
• Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества иностранного юридического лица после редомициляции Письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-05-05-01/94158.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• На IV квартал 2024 года определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля Информация Минэкономразвития.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДФЛ в отношении доходов ИП, полученных от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ Письмо Минфина от 18.07.2024 № 03-04-05/67232.
• Об определении понятия "реализация первой партии СПГ" в целях применения ставки 0% по НДПИ при добыче газа горючего природного на полуостровах Ямал и Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-06-06-01/95957.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Доход в виде выплат, производимых членам профсоюзов профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) за счет членских взносов, освобождается от обложения НДФЛ при соблюдении установленных условий Письмо Минфина от 01.10.2024 № 03-04-05/95048.
• Минфин рассказал об НДФЛ с сумм компенсации работнику-северянину расходов на проезд в отпуск за пределы РФ его и его неработающих членов семьи Письмо Минфина от 13.08.2024 № 03-15-05/75731.
• Если в отношении экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами соблюдается хотя бы одно из условий, установленных абзацами вторым-четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК, то соответствующая экономия признается доходом физлица, подлежащим обложению НДФЛ (Письмо Минфина от 14.10.2024 № 03-04-05/99590).
• Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-04-05/95747.
• Минфин рассмотрел вопрос о том, кто признается налоговым агентом по НДФЛ при выплате авторам вознаграждений через организацию, которая управляет правами авторов на коллективной основе Письмо Минфина от 24.09.2024 № 03-04-05/91664.
• О последствиях перечисления головной организацией по месту своего нахождения сумм НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения, расположенного в том же субъекте РФ Письмо Минфина от 20.09.2024 № 03-02-08/91109.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• С отчетности за I квартал 2025 года применяется обновленная форма расчета по страховым взносам Информация ФНС.
• Сумма вознаграждения по договору ГПД признается объектом обложения страховыми взносами в месяце начисления организацией данной суммы в пользу физлица - исполнителя работ (оказания услуг) Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-04-06/95731.

КОНТРОЛЬ

• Даны разъяснения по вопросу обоснованности применения вахтового метода производства работ Письмо Минстроя от 04.10.2024 № 58274-СМ/09.
• Внесены изменения и дополнения в перечни товаров, в отношении которых установлены ограничения на вывоз за пределы РФ Постановление Правительства РФ от 15.10.2024 № 1374.
• Утверждены новые правила регистрации граждан в целях поиска подходящей работы, правила регистрации безработных граждан, а также правила определения органом службы занятости подходящей работы Постановление Правительства РФ от 16.10.2024 № 1379.
• Ведение адвокатской деятельности производится без обязательного применения ККТ Письмо ФНС от 16.10.2024 № ЕД-16-20/295@.
• По 31.08.2025 продлены сроки проведения экспериментов по маркировке средствами идентификации отдельных видов оптоволоконной продукции, отопительных приборов, кабельно-проводниковой продукции, пиротехнических изделий, средств пожаротушения и обеспечения пожарной безопасности, продукции для гражданской обороны и защиты от чрезвычайных ситуаций Постановление Правительства РФ от 19.10.2024 № 1406.
• О постановке на учет в налоговом органе и сообщении ему информации в случае открытия иностранной организацией счета в филиале российского банка на территории иностранного государства Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-02-08/96007.
• Рассмотрен вопрос об отражении в бухгалтерской отчетности последствий изменения учетной политики, вызванного причинами, отличными от изменения законодательства РФ и НПА по бухучету Письмо Минфина от 02.08.2024 № 07-01-09/72473.
• Верховным Судом РФ подготовлен обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей за 2023 - 2024 годы Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024).
• В связи с введением обязанности по уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, даны разъяснения по включению суммы данного налога в состав платы за содержание жилого помещения Письмо Минстроя от 04.10.2024 № 58115-ДН/04.
• ФНС сообщает о порядке действий налогового органа при проведении камеральной проверки уточненных деклараций (расчетов), представленных за налоговые и отчетные периоды за пределом трехлетнего срока, уменьшающих налоговые обязательства налогоплательщика (Письмо ФНС от 21.10.2024 № Д-5-15/71@).
• Направлены рекомендуемые форматы заявления о продлении срока представления документов и информации, а также уведомления о невозможности представления документов (информации) и XML-схемы к ним (Письмо ФНС от 16.10.2024 № ШЮ-4-17/11758@).
• Пропуск сроков судебного взыскания налоговой задолженности не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• ФНС утвердила форму (формат) и порядок заполнения заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физлиц, НДФЛ Приказ ФНС от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697@.
• При получении физлицом доходов по итогам года в совокупной сумме, превышающей 5 млн рублей, и при условии, что общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 НК, превышает совокупность суммы налога, в том числе исчисленной налоговым агентом, уплата соответствующей суммы НДФЛ производится физлицом на основании направленного ИФНС налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом Письмо Минфина от 23.07.2024 № 03-04-05/68606.
• По общему правилу для целей НДФЛ минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 23.07.2024 № 03-04-05/68736.
• В случае прекращения страхователем деятельности, в том числе при ликвидации организации, застрахованное лицо вправе самостоятельно обратиться в СФР по месту регистрации страхователя за назначением и выплатой пособия по временной нетрудоспособности, а также за оказанием бесплатной помощи, необходимой для получения указанного пособия. Обратиться за получением пособия можно в том числе в электронной форме с использованием единого портала госуслуг Письмо СФР от 11.10.2024 № 14-20/48538.
• Об освобождении от НДФЛ при продаже акций российских и (или) иностранных организаций Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-04-06/95711.
• Государственные пособия не облагаются НДФЛ, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) Письмо Минфина от 25.09.2024 № 03-04-05/92110.
• О получении соцвычета по НДФЛ в сумме страховых взносов при заключении договора добровольного страхования жизни в пользу физлица и/или в пользу его супруга, родителей, детей Письмо Минфина от 17.07.2024 № 03-04-05/66873.
• ФНС сообщает об организации работы с заявлениями налогоплательщиков о пересчете суммы ранее исчисленного транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и НДФЛ Письмо ФНС от 22.10.2024 № БС-4-21/11991@.
• Даны разъяснения по вопросу перемещения физлицами транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территориях новых субъектов РФ Письмо Минфина от 08.07.2024 № 27-01-28/63291.
• Даны разъяснения по вопросу предоставления социального вычета по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по договору добровольного страхования жизни (Письмо ФНС от 22.10.2024 № БС-4-11/11951@ (вместе с Письмом Минфина от 13.08.2024 № 03-04-07/75768)).