Прочие события за 2-6 декабря 303

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Положениями п.1.15 ст.284 НК (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) не предусмотрено, что IТ-организации, 100% акций которых принадлежат иностранным юрилицам, не могут применять пониженную ставку по налогу на прибыль Письмо Минфина от 11.11.2024 № 03-03-06/1/111077.
• Медорганизация вправе применять ставку по налогу на прибыль в размере 0% начиная с налогового периода, в котором она соответствует всем условиям, предусмотренным ст. 284.1 НК Письмо Минфина от 08.11.2024 № 03-03-06/1/110174.
• Арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия собственника имущества, в части затрат, не возмещаемых арендодателем, в течение срока действия договора аренды. После прекращения договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-03-06/1/109635.
• Убытки, полученные в 2022 - 2024 годах российской организацией, ведущей деятельность в области информационных технологий и применявшей в указанных годах нулевую налоговую ставку, установленную п.1.15 ст. 284 НК, уменьшают налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода по правилам ст. 283 НК (без учета изменений, внесенных Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Письмо Минфина от 06.11.2024 № 03-03-06/1/108990.
• Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта ОС после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. Иных случаев изменения СПИ объекта ОС, ранее введенного в эксплуатацию, положениями НК РФ не предусмотрено Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-03-06/3/108387.
• Рассмотрен вопрос о возможности учета в целях налога на прибыль расходов на оплату проезда работников на такси для служебных поездок (встречи с клиентами) Письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-03-06/1/116860.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете в целях налога на прибыль изменений показателей доходов или расходов, возникших в связи с изменением цены договора Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-03-06/1/103280.
• Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, может являться сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям ст. 252 НК и Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ Письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-03-06/1/94146.
• О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества социально ориентированным НКО и денежных средств лицам, призванным на военную службу по мобилизации Письмо Минфина от 06.11.2024 № 03-03-06/1/108910.
• Минфин рассмотрел вопрос об определении численности работников медорганизации в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-03-06/1/108423.
• О применении пониженной ставки по налогу на прибыль организацией, являющейся стороной СПИК Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-03-06/1/108389.
• Перечень оснований для признания долгов безнадежными (нереальными к взысканию) установлен п.2 ст.266 НК и является закрытым Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-03-06/1/108386.
• Если списанная дебиторская задолженность соответствует основаниям, поименованным в п. 2 ст. 266 НК, организация вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-03-06/1/103366.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль для резидентов СПВ Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-03-06/1/103286.
• Минфин рассказал об учете субсидий в доходах от деятельности, осуществляемой резидентом свободного порта Владивосток, в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-03-06/1/103282.
• Рассмотрен вопрос о признании расходов, связанных с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-03-06/1/102370.
• О налоге на прибыль при выплате российской организацией доходов белорусской компании за выполнение работ (оказание услуг) на территории РФ Письмо Минфина от 16.10.2024 № 03-08-09/100338.
• Минфин рассказал, какие доходы учитываются российской IT-организацией в доле доходов от IT-деятельности в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-03-06/1/88588.
• Рассмотрен вопрос об учете расходов в виде стоимости приобретенных товаров, а также имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предоплаты, при методе начисления в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-03-06/1/82944.
• Первоначальная (остаточная) стоимость основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал общества, определяется по данным налогового учета передающей стороны Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-03-06/1/82771.
• Минфин рассказал об определении первоначальной стоимости и учете расходов на капитальные вложения в отношении ОС, полученного безвозмездно, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 30.08.2024 № 03-03-06/1/82275.
• О налоге на прибыль при получении некоммерческой организацией пожертвований Письмо Минфина от 12.08.2024 № 03-03-07/75167.
• Сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает базу по налогу на прибыль на основании ст. 270 НК Письмо Минфина от 06.11.2024 № 03-03-06/2/108824.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участником СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей и прилегающих территориях Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-03-03/108567.
• Расходы на обучение и выплату стипендий физлицам, соответствующие положениям статей 252 и 264 НК, учитываются при формировании базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-03-06/1/96217.
• О налоге на прибыль при реализации иностранной организацией процентного векселя Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-03-06/1/95585.
• В случае отсутствия оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих расходы организации, такие расходы не могут быть учтены при определении "прибыльной" базы Письмо Минфина от 24.09.2024 № 03-03-06/1/91841.
• Рассмотрен вопрос об учете расходов на содержание служебного транспорта, в том числе на приобретение топлива для автомобиля, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 24.09.2024 № 03-03-06/1/91832.
• В общем случае расходы организации, произведенные в целях компенсации (возмещения) расходов, произведенных другим налогоплательщиком, не отвечают критериям, установленным п.1 ст. 252 НК Письмо Минфина от 11.11.2024 № 03-03-06/1/110795.
• Минфин рассказал об учете расходов на оплату проезда работников и лиц, находящихся у них на иждивении, к месту использования отпуска в РФ и обратно в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-03-06/1/102372.
• Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов), полученных (осуществленных) организацией-застройщиком Письмо Минфина от 11.10.2024 № 03-03-06/1/98642.
• Порядок учета расходов на обязательное и добровольное имущественное страхование в целях нналога на прибыль установлен статьей 263 НК Письмо Минфина от 27.09.2024 № 03-03-06/1/93630.
• Проценты, начисленные в 2022 и 2023 годах по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, датой признания которых в соответствии с положениями подп. 14.1 п. 4 ст. 271 НК РФ (в редакции, действовавшей по 31.03.2024) является 2024 год, учитываются для "прибыльных" целей по дате поступления денежных средств Письмо Минфина от 18.10.2024 № 03-03-06/2/101021.
• О налоге на прибыль при осуществлении операций с ЦФА и цифровыми правами, а также при их выкупе Письмо Минфина от 14.10.2024 № 03-03-06/2/99336.
• При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. При этом п.2 ст. 271 НК предусмотрено, что доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96627.
• Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей Письмо Минфина от 01.10.2024 № 03-03-07/94710.
• Минфин рассказал о применении до и после 01.01.2025 повышающего коэффициента к расходам на приобретение прав на программы для ЭВМ в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 24.09.2024 № 03-03-06/1/91833.
• О налоге на прибыль при передаче имущества (имущественных прав) в оплату размещаемых акций (долей, паев) Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-03-06/1/89235.
• Субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств Письмо Минфина от 08.11.2024 № 03-03-06/1/110188.
• О переносе убытков КИК, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-12-11/2/107192.
• Минфин рассмотрел вопрос о документальном подтверждении первичными учетными документами фактов хозяйственной жизни для учета расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-03-06/1/91229.

НДС

• Уточнен порядок подтверждения права на освобождение от налогообложения ввозимой на территорию РФ племенной продукции (материала) Федеральный закон от 30.11.2024 № 430-ФЗ.
• С 01.07.2025 устанавливаются особенности реализации на территории РФ медных полуфабрикатов, то есть любых товаров, содержащих медь и используемых для производства кабельно-проводниковой продукции, за исключением лома и отходов цветных металлов Федеральный закон от 30.11.2024 № 431-ФЗ.
• База по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых с 01.01.2025 организацией на УСН, не имеющей оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 НК, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК, и без включения в них НДС Письмо Минфина от 08.11.2024 № 03-07-11/110127.
• Рассмотрен вопрос о применении освобождения от НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН, с 01.01.2025 Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-07-11/109603.
• Если у ИП на УСН за предшествующий налоговый период по УСН-налогу сумма доходов, определяемых в установленном порядке, не превысила в совокупности 60 млн рублей, такой ИП применяет предусмотренное п. 1 ст. 145 НК освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Даже если в этом предшествующем налоговом периоде он исчислял и уплачивал в бюджет НДС по налоговым ставкам, указанным в п. 8 ст. 164 НК Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-07-11/109586.
• При реализации с 01.01.2025 неисключительных прав на использование программы для ЭВМ, включенной в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, организацией, применяющей УСН и не имеющей оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, такая реализация освобождается от обложения НДС Письмо Минфина от 23.10.2024 № 03-07-11/102882.
• Если организация на ЕСХН с доходами не более 60 млн рублей в соответствующем налоговом периоде по ЕСХН воспользовалась освобождением от НДС, такая организация в течение этого налогового периода и последующих налоговых периодов по ЕСХН не имеет права отказаться от НДС-освобождения Письмо Минфина от 15.10.2024 № 03-07-07/99879.
• Об определении ИП, применяющим УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025 Письмо Минфина от 14.10.2024 № 03-07-11/99381.
• Минфин рассказал об НДС при реализации организацией на УСН жилых домов, жилых помещений, земельных участков и долей в них с 01.01.2025 Письмо Минфина от 24.09.2024 № 03-07-11/91867.
• Об НДС при реализации ИП произведенных продуктов питания образовательным и медицинским организациям (оказании услуг общественного питания) Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-07-07/102684.
• Организация, применяющая с 01.01.2025 УСН и не имеющая оснований для автоматического НДС-освобождения, вправе в отношении услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися НКО, по реализации основных и/или дополнительных образовательных программ применять освобождение от НДС, предусмотренное подп. 14 п. 2 ст. 149 НК, в случае соблюдения условий, предусмотренных данным подпунктом Письмо Минфина от 24.09.2024 № 03-07-11/91838.
• О применении с 01.01.2025 ставки НДС 0% при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах ИП, применяющим УСН Письмо Минфина от 29.10.2024 № 03-07-11/105724.
• ИП, утратившему право на применение УСН и перешедшему на ОСН и, соответственно, признаваемому налогоплательщиком НДС с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН, НДС по операциям реализации имущества, в том числе недвижимого имущества, произведенным с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН, следует исчислять в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-03-06/1/108525.
• Минфин напомнил об обязанности по уплате НДС с 01.01.2025 организациями и ИП, применяющими УСН Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-07-11/107219.
• Упрощенцы, чьи доходы менее 60 млн рублей, не вправе отказаться от освобождения от НДС с 01.01.2025 Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-11/105054.
• Рассмотрен вопрос о ставке НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг нежелезнодорожным транспортом для перевозки экспортируемых товаров, если пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-07-08/103755.
• Организация, применяющая УСН с 01.01.2025 и не имеющая оснований для автоматического НДС-освобождения, вправе при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от НДС, предусмотренное подп.30 п.3 ст.149 НК, в случае соблюдения условий, предусмотренных данным подпунктом Письмо Минфина от 20.09.2024 № 03-07-11/90628.
• Моментом определения НДС-базы при предоставлении прав на программное обеспечение является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи прав на ПО либо последний день налогового периода, в котором использовалось данное ПО, независимо от последующих сроков поступления платежей за данное ПО Письмо Минфина от 10.09.2024 № 03-03-06/1/86093.
• О ставке по НДС при ввозе на территорию РФ продовольственных товаров "глютен пшеничный" и "глютен кукурузный" Письмо Минфина от 23.08.2024 № 03-07-07/79873.
• Передача товаров между структурными подразделениями одной организации объектом обложения НДС не является. Поэтому ставка НДС 0% к операциям по передаче товаров российской организации своему филиалу, ведущему деятельность на территории иностранного государства, не применяется Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-07-08/102363.
• С 01.07.2024 порядок применения НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации перевозки импортируемых грузов железнодорожным транспортом из российских портов в пункты назначения на территории РФ, не изменился и такие услуги подлежат обложению НДС по ставке 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п.3.1 ст. 165 НК Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-07-08/102369.
• Операции по уступке права требования погашения еврооблигаций подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 21.10.2024 № 03-07-11/101948.
• Рассмотрен вопрос о применении освобождения от НДС при передаче прав на использование программного обеспечения Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-07-08/104517.
• С 01.01.2025  операции, предусмотренные подп. 29 и 30 п. 3 ст.149 НК, производимые управляющими организациями, применяющими УСН и использующими право на применение ставки НДС 5% или 7%, не подлежат обложению НДС в случае соблюдения условий, установленных указанными подп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-07-11/102298.
• Российская организация, которая приобрела у иностранного лица морское судно, местом реализации которого признается территория РФ, плата за которое производится в адрес другой российской организации в связи с тем, что право требования долга к российской организации - покупателю переуступлено иностранным лицом этой другой российской организации, исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДС в качестве налогового агента при каждом перечислении части уступленной суммы долга. При этом в соответствии с п. 3 ст. 171 НК такие суммы НДС подлежат принятию к вычету Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-07-08/83409.
• Об условии освобождения от НДС услуг аптечных организаций Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-07-07/107284.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Об исчислении и уплате СРО налога при применении УСН с доходов от размещения в кредитных организациях средств компенсационных фондов возмещения вреда и обеспечения договорных обязательств Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-11-10/109595.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях УСН компенсации за изъятое недвижимое имущество для государственных нужд Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-11-11/117947.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС направила определение Верховного Суда РФ по налоговому спору об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций оборудования солнечных электростанций Письмо ФНС от 29.11.2024 № БС-4-21/13548@.
• Даны разъяснения по вопросу применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст.396 НК, в случае сноса (разрушения) расположенных на земельном участке жилых домов Письмо ФНС от 29.11.2024 № БС-4-21/13592@ (вместе с Письмом Минфина от 21.11.2024 № 03-05-04-02/116385).
• ФНС рассказала об определении базы по транспортному налогу в отношении автотранспортных средств, имеющих двигатели Письмо ФНС от 22.11.2024 № БС-2-21/17600@.
• Организации, применяющие УСН, уплачивают налог на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости, только при одновременном соблюдении условий, предусмотренных подп. 4 п.1 ст. 378.2 НК Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-05-05-01/104103.
• Минфин рассказал о налоге на имущество организаций в отношении некапитального строения Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-05-05-01/101267.
• О налоге на имущество в отношении общего имущества собственников гаражей Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-05-05-01/100681.
• Исчисление транспортного налога в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном, прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего ТС до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-05-06-04/97185.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за ноябрь 2024 года составляет 63,48 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
• Для включения адвокатом расходов в сумму профессионального НДФЛ-вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с ведением адвокатской деятельности Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-04-05/107543.
• Вознаграждение, полученное адвокатом от ведения адвокатской деятельности, является объектом обложения НДФЛ Письмо Минфина от 30.10.2024 № 03-04-05/105888.
• Физлица, в том числе ИП, признаются плательщиками водного налога в случае осуществления ими пользования подземными водными объектами, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством РФ, регулирующим отношения в сфере недропользования Письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-06-07-02/94498.
• О расчете показателя Цгаз при определении расчетной выручки от реализации углеводородного сырья в целях НДД при наличии двух действующих одновременно НПА, утвердивших оптовые цены на газ Письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-06-06-01/93938.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Минздравом рассмотрены некоторые особенности порядка прохождения обязательных медосмотров отдельными категориями работников Письмо Минздрава от 29.10.2024 № 30-7/3122234-11447.
• Рассмотрен вопрос о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска работнице, имеющей троих детей Письмо Минтруда от 14.11.2024 № 14-6/ООГ-6616.
• Нахождение работника в командировке не влияет на его право на освобождение от работы в день сдачи крови и ее компонентов. Невыход сотрудника на работу в месте выполнения служебного задания в указанный день является уважительной причиной отсутствия на работе Письмо Роструда от 13.11.2024 № ПГ/22268-6-1.
• О предоставлении дополнительного отпуска работнику с ненормированным рабочим днем Письмо Минтруда от 13.11.2024 № 14-6/ООГ-6574.
• Роструд рассказал о выплатах при увольнении работника в связи с переходом на выборную должность Письмо Роструда от 06.11.2024 № ПГ/22269-6-1.
• Рассмотрен вопрос о заключении договора о полной материальной ответственности с гражданином, оказывающим услуги по управлению складом торговой организации по договору возмездного оказания услуг Письмо Минтруда от 06.11.2024 № 14-6/ООГ-6392.
• Если работник, имеющий детей в возрасте до 1,5 лет, во время простоя находится на рабочем месте, ему в соответствии с трудовым законодательством предоставляются как перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут, который в рабочее время не включается, так и перерывы для кормления ребенка (детей), которые включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере среднего заработка Письмо Минтруда от 01.11.2024 № 14-5/ООГ-6340.
• Об изменении условий трудового договора в связи с переводом дистанционного работника на работу в офис и об увольнении при несогласии на такой перевод Письмо Роструда от 12.11.2024 № ПГ/22052-6-1.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Обновлен перечень кодов доходов и вычетов для НДФЛ-отчетности Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877@.
• Если по итогам налогового периода число дней пребывания физлица в РФ в данном налоговом периоде превысит 183 дня, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом РФ в данном налоговом периоде и суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету по ставке, предусмотренной п.1 ст. 224 НК Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109436.
• Доходы в виде сумм платы за обучение физлица по дополнительным образовательным программам освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.21 ст. 217 НК при соблюдении установленных условий Письмо Минфина от 21.10.2024 № 03-04-05/102086.
• По общему правилу оплата организацией за физлицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого лица признается доходом, полученным этим физлицом в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 02.11.2024 № 03-04-06/107751.
• Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при определении брокером финансового результата от их реализации (погашения) в целях НДФЛ Письмо Минфина от 02.11.2024 № 03-04-05/107795.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ с доходов в виде процентов по займам, предоставленным в иностранной валюте Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-04-05/97014.
• Минфин рассказал об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/101028.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при распределении доли вышедшего участника между другими участниками ООО Письмо Минфина от 20.08.2024 № 03-04-05/78157.
• В случае компенсации (оплаты) организацией одному и тому же лицу стоимости нескольких путевок в одном налоговом периоде освобождаться от обложения НДФЛ в соответствии с п. 9 ст.217 НК может стоимость только одной путевки по выбору указанного лица. Компенсация (оплата) стоимости остальных путевок, приобретенных таким лицом, является его доходом, подлежащим обложению НДФЛ Письмо Минфина от 16.08.2024 № 03-04-05/77067.
• Минфин рассказал об НДФЛ с доходов работника, получающего зарплату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход более 5 млн руб., а доход в виде зарплаты менее 5 млн руб. Письмо Минфина от 15.08.2024 № 03-04-05/76612.
• Разъяснен вопрос о документальном подтверждении права на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка с 01.01.2025 Письмо Минфина от 11.11.2024 № 03-04-05/110909.
• О документальном подтверждении фактического нахождения физлица в РФ для определения его налогового статуса в целях НДФЛ Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-04-05/108544.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Если некоммерческая организация не соблюдает установленные подп. 7 п. 1 и п. 7 ст. 427 НК условия о виде осуществляемой деятельности и необходимой доле доходов, то она не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 2.2 ст. 427 НК Письмо Минфина от 06.11.2024 № 03-15-06/109069.
• Если АНО применяет УСН, ведет в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан и выполняет условие о доле доходов от указанной деятельности, то она вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2 ст. 427 НК Письмо Минфина от 06.11.2024 № 03-15-06/109021.
• О страховых взносах со стоимости питания, предоставляемого организацией работникам на безвозмездной основе Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-15-06/100754.
• Минфин рассмотрел вопрос о применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, реорганизованной в форме выделения из нее другого юрлица Письмо Минфина от 08.11.2024 № 03-03-06/1/109944.
• С выплат, начисленных российской организацией в пользу гражданина РФ за дистанционную трудовую деятельность в обособленном подразделении данной организации в Кыргызской Республике, без въезда на территорию Кыргызской Республики, страховые взносы уплачиваются российской организацией в установленном НК порядке Письмо Минфина от 02.11.2024 № 03-04-05/107876.
• Минфин рассмотрел вопрос о страховых взносах с сумм компенсации работодателем транспортных расходов членам экипажа судна и другим работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути Письмо Минфина от 02.11.2024 № 03-04-05/107793.
• Уплата ИП страховых взносов за себя производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве ИП Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-15-05/107281.
• Вновь зарегистрированная в июле 2024 года некоммерческая организация на УСН будет вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов только начиная с 2025 года при ведении в соответствии с учредительными документами деятельности, в частности, в области научных исследований и разработок и/или образования, а также при выполнении условия о доле доходов по итогам 2024 года Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-15-06/100973.
• О дополнительных тарифах страховых взносов на ОПС с выплат членам летных и кабинных экипажей воздушных судов гражданской авиации, если по СОУТ установлена вредность только на борту в авиарейсе Письмо Минфина от 15.10.2024 № 03-15-06/99685.
• Если НКО, осуществляющая деятельность в области социального обслуживания граждан и трудоустраивающая к себе инвалидов по соглашению с другой организацией, для которой установлена квота для приема на работу инвалидов, применяет УСН и выполняет условие о доле доходов от указанной деятельности, то она вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2 ст. 427 НК Письмо Минфина от 16.10.2024 № 03-15-06/100353.
• Поскольку у участника соревнований не имеется трудовых отношений с организаторами соревнований и между ними не заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы денежных средств, полученные таким участником от организаторов в качестве приза за победу в указанных соревнованиях, не признаются объектом обложения страховыми взносами Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109856.
• В отношении доходов, полученных от оказания медицинских услуг врача-диетолога, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ, а также иных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности, может применяться НПД Письмо ФНС от 19.11.2024 № АБ-16-20/329@.
• Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской организацией в пользу гражданина Республики Беларусь, работающего по трудовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь, то есть не пребывающего и не проживающего в РФ, обложению страховыми взносами не подлежат Письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-04-05/111138.

КОНТРОЛЬ

• С 01.03.2025 устанавливается новая форма декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи Приказ Росалкогольтабакконтроля от 26.11.2024 № 461.
• Актуализированы формы, порядок заполнения, форматы и сроки представления в электронном виде заявок о фиксации информации в ЕГАИС Приказ Росалкогольтабакконтроля от 26.11.2024 № 468.
• С 01.03.2025 вносятся изменения в порядок представления информации об обороте товаров, подлежащих обязательной маркировке, для ее включения в информационную систему мониторинга, а также в требования к техническим средствам, используемым для обмена информацией с информационной системой мониторинга Постановление Правительства РФ от 29.11.2024 № 1674.
• По 28.02.2025 гпродлен срок проведения на территории РФ эксперимента по маркировке средствами идентификации отдельных видов строительных материалов в потребительской упаковке Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1678.
• Внесены изменения в правила маркировки парфюмерно-косметической продукции, предназначенной для гигиены рук, средств для дезинфекции помещений, оборудования и инструментов, одежды и белья, кожных антисептиков, а также биологически активных добавок к пище Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1680.
• С 01.03.2025 устанавливается порядок маркировки отдельных видов парфюмерно-косметической продукции и товаров бытовой химии, упакованных в потребительскую упаковку Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1681.
• Совершенствуется порядок осуществления инвестиций в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений Федеральный закон от 30.11.2024 № 441-ФЗ.
• С 01.03.2025 устанавливается порядок маркировки отдельных видов бакалейной и иной пищевой продукции, упакованной в потребительскую упаковку Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1682.
• Установлены новые Правила государственной регистрации медицинских изделий Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1684.
• С 01.03.2025 устанавливается порядок маркировки отдельных видов смазочных материалов и специальных автомобильных жидкостей в упаковке Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1683.
• Подписан закон об обязательной классификации гостиниц, горнолыжных трасс и пляжей Федеральный закон от 30.11.2024 № 436-ФЗ.
• Сформирован бюджет Социального фонда России на 2025 - 2027 годы Федеральный закон от 30.11.2024 № 423-ФЗ.
• Ратифицировано Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке признания электронной подписи (электронной цифровой подписи) в электронном документе при трансграничном электронном взаимодействии Федеральный закон от 30.11.2024 № 424-ФЗ.
• Подписан закон об уголовной ответственности за незаконное использование компьютерной информации, содержащей персональные данные Федеральный закон от 30.11.2024 № 421-ФЗ.
• Утвержден федеральный бюджет на 2025 - 2027 годы Федеральный закон от 30.11.2024 № 419-ФЗ.
• С 01.03.2025 устанавливаются особенности функционирования информационной системы мониторинга в условиях аварийной ситуации Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1679.
• 28.11.2024 вступило в силу Соглашение между РФ и Республикой Абхазия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 07.09.2024 Информационное сообщение Минфина.
• Правительство Канады приостановило действие межправительственного российско-канадского соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 05.12.1993 (Информационное сообщение Минфина).
• При возложении судом на землепользователя обязанности возместить вред, причиненный окружающей среде снятием плодородного слоя почвы до перевода участка в другую категорию, должны быть установлены и оценены неблагоприятные последствия допущенного нарушения для окружающей среды, в том числе с учетом перспектив использования как самого земельного участка, так и снятого слоя почвы для нужд сельского хозяйства Постановление Конституционного Суда РФ от 06.12.2024 № 56-П.
• С 01.01.2025 вступают в силу правила использования сведений, внесенных в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, для проведения федеральных статистических наблюдений Постановление Правительства РФ от 05.12.2024 № 1721.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся постановки организации на учет по месту нахождения обособленного подразделения Письмо ФНС от 25.11.2024 № КВ-2-14/17784@.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся возможности отмены зачета суммы положительного сальдо ЕНС в счет исполнения налоговых уведомлений Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-02-08/108764.
• О ЕНС и взыскании задолженности с ИП Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-02-08/102665.
• ФНС рассказала о подтверждении полномочий представителя налогоплательщика при направлении электронных документов по доверенности и отправке запроса на предоставление информационных услуг в электронной форме Письмо ФНС от 27.11.2024 № ПА-2-26/17915@.
• Минфин рассказал о пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и/или суммы налога, сбора, страховых взносов, дроблении бизнеса и добровольном отказе от него Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-02-08/103734; Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-02-08/102286.
• Об использовании документов, составленных или полученных в процессе деятельности экономического субъекта, в качестве первичных учетных документов в бухучете Письмо Минфина от 03.09.2024 № 07-01-09/83331.

ККТ

• ФНС рекомендует изготовителям ККТ привести программное обеспечение ККТ в соответствие с нормами "кассового" закона Письмо ФНС от 07.11.2024 № АБ-4-20/12720@.
• Поскольку услуги обслуживания официантом не включены в счет услуг общепита как дополнительные услуги, а перевод денежных средств в качестве чаевых производится между двумя физлицами, такой перевод не требует со стороны организации применения ККТ и отражения в бухгалтерском и налоговом учете Письмо Минфина от 09.07.2024 № 30-01-11/63923.
• Реализация подарочной карты (сертификата) принципала по сути является авансом за товары (работы, услуги), которые будут приобретаться покупателями (клиентами) в будущем, и, соответственно, в момент такой реализации требуется применение контрольно-кассовой техники. При этом кассовый чек, сформированный пользователем ККТ, должен содержать признак способа расчета (тег 1214) "аванс" Письмо Минфина от 22.07.2024 № 30-01-11/67980.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Утверждены формы документов, выдаваемых НПФ, подтверждающих фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения и фактические взносы налогоплательщика по договору долгосрочных сбережений, а также порядок их заполнения Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/874@.
• Обновлена форма справки о подтверждении неполучения либо получения налогоплательщиком социального налогового вычета или налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/876@.
• С 01.01.2025 устанавливаются форма заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета в целях получения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, а также форма указанной справки Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/872@.
• Обновлены формы документов, используемых при получении вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/871@.
• С 01.01.2025 устанавливаются форма сообщения НПФ или налогового агента о факте и сумме выплаты по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и/или денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде Приказ ФНС от 29.10.2024 № ЕД-7-11/912@.
• С 01.01.2025 вводится форма сообщения о фактах заключения договоров негосударственного пенсионного обеспечения, договоров долгосрочных сбережений, их расторжения с указанием суммы взносов, уплаченных по расторгнутым договорам, а также о фактах назначения выплат по таким договорам Приказ ФНС от 31.10.2024 № ЕД-7-11/985@.
• Утверждена форма заявления о выдаче справки налогового органа о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета Приказ ФНС от 31.10.2024 № ЕД-7-11/984@.
• Утверждена форма заявления о применении в отношении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенного до 31.12.2023 (включительно), налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан Приказ ФНС от 31.10.2024 № ЕД-7-11/983@.
• Закреплено право военнослужащих-граждан и граждан, уволенных с военной службы, воспитывающих ребенка-инвалида, на внеочередное обеспечение жильем либо жилищной субсидией Федеральный закон от 30.11.2024 № 437-ФЗ.
• Установлена административная ответственность за несоблюдение требований к содержанию домашних животных Федеральный закон от 30.11.2024 № 440-ФЗ.
• Установлены особенности заключения договоров страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в рамках международных систем страхования и функционирования автоматизированной информационной системы страхования Федеральный закон от 30.11.2024 № 435-ФЗ.
• Обновлен состав сведений о физлице, его расходах, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг, и о его индивидуальном инвестиционном счете, предоставляемых брокером, управляющим или управляющей компанией открытого ПИФ другому брокеру, управляющему или управляющей компании открытого ПИФ Приказ ФНС от 11.11.2024 № ЕД-7-11/1015@.
• Минфин напоминает о необходимости подачи заявления о применении в отношении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенного до 31 декабря 2023 г. (включительно), налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан Информационное письмо Минфина от 03.12.2024 № 05-08-05/121759.
• Банк России рекомендует информировать потенциальных заемщиков об обязательности наличия у них ИНН для заключения договоров потребительского кредита (займа) Письмо Банка России от 05.12.2024 № 44-8-2-1/6164.
• О направлении и получении налогового уведомления на уплаты личных налогов физлиц Письмо ФНС от 22.11.2024 № БС-2-21/17618@.
• Если сумма страховой выплаты, полученная физлицом в связи с частичным получением страховой выплаты по договору добровольного страхования жизни, превышает суммы внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ, разница между указанными суммами образует подлежащий обложению НДФЛ доход Письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-04-05/111254.
• Об исчислении минимального предельного срока владения объектами недвижимости, образованными в результате действий с объектом недвижимости, в целях НДФЛ при их продаже Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109803.
• Минфин напомнил порядок обложения НДФЛ доходов от продажи транспортного средства Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109434.
• О вычете по НДФЛ в отношении доходов от долгосрочных сбережений граждан Письмо Минфина от 02.11.2024 № 03-04-06/107712.
• Рассмотрен вопрос об освобождении от НДФЛ доходов, полученных в рамках программ лояльности с использованием банковских и/или дисконтных карт Письмо Минфина от 02.11.2024 № 03-04-05/107799.
• Минфин рассказал об НДФЛ при продаже жилого помещения, образованного в результате раздела первоначального жилого помещения, полученного в наследство Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-04-05/107619.
• Если недвижимое имущество приобретено в совместную собственность супругов, минимальный предельный срок владения этой недвижимостью каждым из супругов исчисляется с даты госрегистрации одним из супругов права собственности на недвижимое имущество, приобретенное в совместную собственность супругов. При этом дата перехода доли в указанном имуществе в собственность одного из супругов от другого супруга не изменяет вышеизложенный порядок Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-04-05/107600.
• Об НДФЛ при продаже нерезидентом РФ квартиры, приобретенной по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-04-05/107130.
• Минфин рассказал об особенностях определения базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, с 01.01.2025 Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-04-09/107666.
• О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке Письмо Минфина от 30.10.2024 № 03-04-05/105891.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала Письмо Минфина от 29.10.2024 № 03-04-05/105287.
• Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены Письмо Минфина от 29.10.2024 № 03-04-05/105252.
• Разъяснены вопросы, касающиеся включения в состав имущественного НДФЛ-вычета расходов, связанных с выполнением строительных и отделочных работ или приобретением строительных и отделочных материалов Письмо Минфина от 21.10.2024 № 03-04-05/102044.
• Минфин рассказал об обложении НДФЛ дохода от продажи акций, полученных в порядке наследования Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-04-05/103845.
• Об НДФЛ при продаже квартиры, если в собственности физлица не находится иное жилое помещение (доля в нем) Письмо Минфина от 18.10.2024 № 03-04-05/100986.
• При одновременном соблюдении всех условий, установленных п. 2.1 ст.217.1 НК, доход от продажи жилого помещения освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-04-05/96842.
• Особенности обложения НДФЛ доходов физлиц от продажи недвижимого имущества (уменьшенный минимальный предельный срок владения), установленные законом субъекта РФ, применяются физлицами в отношении указанных доходов по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК, - при отсутствии места жительства) в таком субъекте РФ на момент госрегистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества Письмо Минфина от 23.10.2024 № 03-04-05/102531.
• По общему правилу для целей НДФЛ минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 21.10.2024 № 03-04-05/102061.
• Доход от продажи недвижимого имущества, не относящегося к жилым помещениям, находившегося в собственности физлица менее минимального предельного срока владения, подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-04-05/105172.
• Об НДФЛ с доходов, получаемых от продажи акций Письмо Минфина от 18.10.2024 № 03-04-05/101031.
• Разъяснен порядок получения супругами имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100983.
• Если физлицо (наследодатель) не исполнило обязанность по уплате налога на имущество физ лиц в установленный срок, возникшая задолженность погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества Письмо Минфина от 14.08.2024 № 03-05-06-01/75959.
• Предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется детский НДФЛ-вычет, определяется исходя из дохода, подлежащего обложению НДФЛ и учитываемого при определении основной налоговой базы. Доходы (выплаты), частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при определении предельной величины в части, не освобождаемой от налогообложения Письмо Минфина от 11.11.2024 № 03-04-05/111039.
• Если право на получение патента является имущественным правом, то исчисление и уплата НДФЛ с дохода, полученного при его отчуждении, производятся физлицом самостоятельно с учетом положений ст. 228 НК Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109863.
• Поскольку объект незавершенного строительства не является жилым объектом, при продаже которого предоставляется имущественный НДФЛ-вычет в размере 1 млн рублей, в целях получения имущественного вычета он относится к категории "иного недвижимого имущества" и максимальный размер имущественного НДФЛ-вычета при его продаже составляет 250 тыс. рублей Письмо УФНС по г. Москве от 06.11.2024 № 20-21/130534@.
• О предоставлении остатка имущественного НДФЛ-вычета в отношении приобретенного (построенного) жилого дома (квартиры), если указанное имущество не находится в собственности налогоплательщика Письмо УФНС по г. Москве от 05.11.2024 № 20-21/129797@.
• Минфин напомнил условия получения инвестиционного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 02.11.2024 № 03-04-06/107914.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при получении доходов от операций по обмену (замещению) еврооблигаций РФ Письмо Минфина от 01.11.2024 № 03-04-05/107138.