Прочие события за 9-10 января

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Начиная с 01.01.2025 российские организации, ведущие деятельность в области информационных технологий, могут уменьшить "прибыльную" базу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленную в соответствии со ст. 274 НК, на сумму убытков, полученных в налоговых периодах 2022 - 2024 годов, но не более чем на 50%. При этом убытки, полученные такими организациями в налоговых периодах после 2024 года, уменьшают базу по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленную в соответствии со ст. 274 НК, без учета указанного ограничения Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-03-06/1/104674.
• Минфин рассказал о доходах, учитываемых IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 06.12.2024 № 03-03-06/1/123218.
• Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов при обмене (замещении) еврооблигаций (еврооблигаций РФ) на замещающие облигации или замещающие еврооблигации РФ Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-03-06/1/115020.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль сумм уплаченного НДС Письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-03-06/1/121461.
• Если распечатанная маршрутная квитанция электронного билета и электронный посадочный талон, имеющие статус "использован", подтверждают факт перевозки работника, такие документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ могут являться оправдательными документами для подтверждения потребления услуги воздушной перевозки Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-03-06/1/115040.
• О ставке по налогу на прибыль с дохода иностранной организации - резидента КНР от сдачи в аренду оборудования Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-08-05/78703.
• Рассмотрен вопрос об учете резидентом ОЭЗ внереализационных доходов в составе доходов от деятельности в рамках исполнения соглашения в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-03-06/1/120982.
• О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль резидентом свободного порта Владивосток Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-03-06/1/120683.
• Если платеж, который определен решением Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению недвижимого имущества, такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением такого недвижимого имущества, и учитываются в целях налога на прибыль при формировании первоначальной стоимости в соответствии с положениями ст. 257 НК РФ. При вводе в эксплуатацию указанных ОС первоначальная стоимость подлежит списанию через механизм амортизации, установленный статьями 256 - 259.3 НК Письмо Минфина от 19.11.2024 № 03-03-06/1/115008.

НДС

• Организация, применяющая УСН, у которой за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация переходит на УСН, либо предшествующий налоговый период по УСН-налогу сумма доходов не превышает в совокупности 60 млн рублей, обязана в соответствующем налоговом периоде по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, применять освобождение от НДС, предусмотренное п. 1 ст.145 НК Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-07-11/113541.
• Об НДС при реализации коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025 Письмо Минфина от 16.08.2024 № 03-07-11/77131.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся подтверждения права на применение ставки НДС 0% при предоставлении железнодорожного подвижного состава (контейнеров) и транспортно-экспедиционных услуг при железнодорожных перевозках Письмо Минфина от 27.11.2024 № 03-07-08/118723.
• Об НДС при приобретении у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах, строительно-монтажных работ, местом реализации которых является РФ Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-08/104771.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 января 2025 года Информация Минэкономразвития.
• Пересмотрены ставки платы за пользование водными ресурсами для промышленных предприятий в 2025 году Постановление Правительства РФ от 21.12.2024 № 1847.
• Обновлены правила взимания экологического сбора Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 № 1990.
• Отложен срок уплаты утильсбора крупнейшими производителями транспортных средств и прицепов Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 № 1930.
• Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за декабрь 2024 года составляет 63,44 долл. США за баррель (Информация Минэкономразвития).
• Организация при определении объекта налогообложения по УСН-налогу вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде суммы налога на имущество организаций, уплаченной в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-11-06/2/131199.
• О применении повышающего коэффициента по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля, стоимость которого с учетом таможенных платежей составляет более 10 млн руб. Письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-05-06-04/121296.
• Если на основании выданного разрешения на добычу объектов животного мира право на добычу конкретного объекта животного мира не было реализовано и соответствующий объект животного мира не был добыт, то при выдаче нового разрешения на добычу объектов животного мира в отношении этого объекта животного мира сбор уплачивается в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-06-06-01/120917.
• Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на некоторые виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 декабря 2024 года (Информация Минэкономразвития).

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• Правила временного перевода сотрудников к другому работодателю продлены на 2025 год Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 № 1902.
• С 01.01.2025 вступают в силу правила ведения реестра работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 № 1927.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Доходы, полученные физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ в виде выплат от российских организаций, являются объектом обложения НДФЛ Письмо Минфина от 16.08.2024 № 03-04-05/76965.
• В отношении доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени банка с физлицами, НДФЛ уплачивается в бюджет по месту нахождения такого обособленного подразделения Письмо ФНС от 15.08.2024 № СД-2-11/11670@.
• Разъяснено, какими документами можно подтвердить совместное проживание трудоустроенного в г. Норильске работника, в целях освобождения от НДФЛ компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска его жены и ребенка Письмо Минфина от 06.12.2024 № 03-04-05/123609.
• При проведении отпуска работниками организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, за пределами территории РФ не облагается НДФЛ только стоимость их проезда и проезда неработающих членов их семей от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в котором осуществляется прохождение работниками и членами их семей паспортного контроля, и обратно Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-04-05/77597.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Минфин рассказал об условиях применения пониженного тарифа страховых взносов с 2025 г. организациями, занятыми в сфере обрабатывающей промышленности Письмо Минфина от 13.08.2024 № 03-15-05/75655.
• АНО, ведущая деятельность в области образования и применяющая УСН, вправе с 2025 года применять единые пониженные тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2 ст. 427 НК, к выплатам, начисляемым в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по ГПД, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, являющимся базой для исчисления страховых взносов, при выполнении по итогам 2024 года условия о доле доходов, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК Письмо Минфина от 06.12.2024 № 03-15-06/123159.
• ИП, признаваемый субъектом МСП, у которого в качестве основного вида деятельности в ЕГРИП указан вид экономической деятельности по коду ОКВЭД2 46.49 или 18.12, не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, предусмотренный п. 2.5 ст.427 НК, но вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части ежемесячной выплаты в пользу физлица, превышающей величину полуторакратного МРОТ Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-15-05/126139.
• Организация не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0%, установленный п. 2.3 ст.427 НК, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу специалистов и рабочих, обеспечивающих производственный процесс бурения на плавучих морских буровых установках, зарегистрированных в РМРС Письмо Минфина от 04.12.2024 № 03-15-06/121946.
• Минфин рассказал об условиях применения частным образовательным учреждением дополнительного профессионального образования на УСН пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-15-05/121491.

КОНТРОЛЬ

• Определен порядок формирования и ведения перечня персональных страниц пользователей социальной сети, объем аудитории каждой из которых составляет более 10 тысяч пользователей Приказ Роскомнадзора от 10.12.2024 № 238.
• По 31.12.2026 продлевается срок проведения эксперимента по осуществлению идентификации и аутентификации при использовании информационных ресурсов в сети "Интернет" Постановление Правительства РФ от 21.12.2024 № 1854.
• Правительством утверждено положение о реестре контролируемых лиц Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 № 1899.
• Правительством РФ утверждены правила оплаты услуг подвижной радиотелефонной связи посредством наличных расчетов Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 № 1928.
• Правительством РФ продлены особенности разрешительной деятельности, срок действия которых истекает в 2024 - 2025 годах Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 № 1931.
• Актуализирована форма уведомления о контролируемых сделках Приказ ФНС от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088@.
• С 01.01.2025 установлены формы и форматы сообщений банка, оператора платформы цифрового рубля налоговому органу, предусмотренные п. 1.1 ст. 86 НК, в электронной форме Приказ ФНС от 11.12.2024 № ЕД-7-14/1125@.
• С 01.01.2025 вступают в силу правила расчета и применения понижающего коэффициента к нормативу утилизации отходов от использования товаров, массе произведенной упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 № 1901.
• С 01.09.2025 вносятся изменения в правила представления информации в государственную информационную систему электронных перевозочных документов Постановление Правительства РФ от 28.12.2024 № 1977.
• Установлен порядок предоставления владельцем социальной сети сведений о пользователе социальной сети по запросу Роскомнадзора, а также состав указанных сведений Постановление Правительства РФ от 28.12.2024 № 1963.
• Утверждена новая инструкция по соблюдению требований законодательства о ПОД/ФТ юрлицами и ИП, занимающимися куплей-продажей драгметаллов и драгоценных камней, ювелирных и других изделий из них, лома таких изделий Приказ Федеральной пробирной палаты от 24.12.2024 № 218.
• С 01.01.2025 применяется новое положение о классификации средств размещения Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 № 1951.
• Утверждены правила классификации средств размещения Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 № 1952.
• Расширен перечень товаров, страной происхождения которых являются недружественные государства, в отношении которых устанавливаются ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок Единого таможенного тарифа ЕАЭС Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 № 1989.
• Утвержден порядок подтверждения производства товаров с использованием вторичного сырья в целях применения производителем товаров понижающего коэффициента к нормативу утилизации отходов от использования товаров, массе произведенной упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, в случае, если товар произведен на территории РФ с использованием вторичного сырья, произведенного на территории РФ Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 № 1991.
• Обновлены правила оказания услуг телефонной связи Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 № 1994.
• О дроблении бизнеса и добровольном отказе от него, а также о налоговой амнистии при дроблении бизнеса Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-02-08/120797.
• Утверждена форма (формат) сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира Приказ ФНС от 15.11.2024 № ЕД-7-3/1033@.
• О формировании отрицательного сальдо ЕНС и привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений в результате проведения камеральных проверок Письмо Минфина от 15.08.2024 № 03-02-08/76889.
• ФНС представлен обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов (Письмо ФНС от 28.12.2024 № КВ-4-14/14787@).
• Минфин рассмотрел вопрос об обязанности плательщиков НПД сдавать статотчетность Письмо Минфина от 04.12.2024 № 03-11-11/122074.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Внесены уточнения в акты Правительства по вопросам оказания социальной поддержки граждан, имеющих детей Постановление Правительства РФ от 28.12.2024 № 1961.
• Обновлен порядок осуществления социальных выплат безработным гражданам Приказ Минтруда от 22.11.2024 № 631н.
• С 2025 года ежемесячные выплаты в размере 10 000 рублей распространены на всех трудоспособных лиц, осуществляющих уход за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом с детства I группы Указ Президента РФ от 29.12.2024 № 1125.
• Утверждены новые правила определения среднедушевого дохода для предоставления социальных услуг бесплатно Постановление Правительства РФ от 23.12.2024 № 1873.
• По 31.12.2025 включительно продлены особенности передачи объекта долевого строительства участнику долевого строительства Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 № 1917.
• С 01.01.2025 автовладельцы могут подать заявление на возмещение по ОСАГО через сайт страховщика или с помощью его мобильного приложения (при наличии), даже если авария произошла в 2024 году (Информация Банка России от 01.01.2025).
• Подготовлена информация об изменениях в законодательстве по вопросам налогообложения недвижимого имущества начиная с 2025 года (Письмо ФНС от 28.12.2024 № БС-4-21/14784@).
• Об НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды от приобретения паев ПИФов Письмо Минфина от 22.08.2024 № 03-04-05/79556.
• Минфин рассказал об НДФЛ в отношении страховой выплаты по договору добровольного страхования жизни Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-04-06/77410.
• Самозанятые освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-04-05/127683.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при передаче физлицом офисного помещения в доверительное управление организации, которая будет сдавать его в аренду другим организациям Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-04-05/125626.
• Об НДФЛ при реализации имущества, полученного при ликвидации организации либо выходе из нее, и продаже недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 05.12.2024 № 03-04-05/122530.
• Минфин рассмотрел вопрос об уплате НДФЛ с дохода физлица от оказания китайской организации, не имеющей представительства в РФ, услуг по продвижению ее товаров в розничных магазинах в РФ Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-05/89153.
• ФНС напоминает, что с 01.01.2024 года введены новые виды налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан (Письмо ФНС от 28.12.2024 № БС-4-11/14743@).
• Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-04-05/127094.
• Предоставление имущественного НДФЛ-вычета при приобретении автомобиля НК не предусмотрено Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-04-05/126022.