Прочие события за 27-31 января

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и/или цифровыми правами Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-08-13/125621.
• О сроке представления заявления организациями, ведущими образовательную и/или медицинскую деятельность, в целях применения с 2025 г. ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 28.11.2024 № 03-03-06/1/119495.
• Для целей налогового учета первичный учетный документ должен соответствовать требованиям статьи 252 НК и Закона о бухучете Письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-03-06/1/115005.
• Применение повышающего коэффициента, предусмотренного абзацем тринадцатым п. 3 ст. 257 НК, возможно только в том случае, если на дату ввода в эксплуатацию программа для ЭВМ включена в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. При этом программы для ЭВМ, введенные в эксплуатацию до 01.01.2025, также должны быть отнесены к сфере искусственного интеллекта Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-03-06/1/114178.
• Минфин напомнил условия применения IT-организацией пониженной ставки по налогу на прибыль в 2022 - 2024 гг. Письмо Минфина от 26.11.2024 № 03-03-06/1/118134.
• Разъяснен вопрос об учете расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника в части, не покрытой страховыми выплатами, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 28.11.2024 № 03-03-06/3/119498.
• О ставке по налогу на прибыль для организаций, транспортирующих нефть (нефтепродукты) по системе магистральных трубопроводов, и его распределении между бюджетами с 01.01.2025 Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-03-07/126898.
• Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при выплате иностранной взаимозависимой организации дохода за аренду железнодорожного оборудования (контейнеров-цистерн), используемого на территории РФ Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-08-09/125385.
• Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль при безвозмездной передаче иностранной компании акций российской экономически значимой организации Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-08-09/120916.
• О налоге на прибыль в отношении процентного дохода по замещающим еврооблигациям РФ Письмо Минфина от 22.01.2025 № 03-03-06/2/5187.
• Минфин рассказал о налоге на прибыль с доходов иностранной организации от международной перевозки Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-08-05/84296.
• Доход в виде имущественных прав, безвозмездно полученных дочерней организацией от учредителя, доля участия которого в уставном капитале дочерней организации составляет 50%, не учитывается при определении базы по налогу на прибыль только в том случае, если в течение одного года со дня получения указанных имущественных прав они не передаются третьим лицам Письмо Минфина от 29.11.2024 № 03-03-06/1/120444.
• Расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль при наличии оправдательных документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ, из которых можно установить, какие расходы были произведены Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-03-06/1/114166.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль дохода в виде имущества, безвозмездно полученного дочерним обществом и переданного учредителю в срок менее года с момента его получения Письмо Минфина от 18.12.2024 № 03-03-06/3/127965.
• О применении коэффициента при формировании первоначальной стоимости радиоэлектронной продукции и высокотехнологичного оборудования в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-03-06/1/124364.
• При наличии оснований для списания суммы кредиторской задолженности организация отражает в составе внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст.251 НК Письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-03-06/1/124358.
• О ставке по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ в Калининградской области с 01.01.2025 Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-03-06/1/123874.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся применения в целях налога на прибыль повышающего коэффициента к расходам при приобретении исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-03-06/1/123884.
• Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам Письмо Минфина от 05.12.2024 № 03-03-06/1/122691.

НДС

• С 01.01.2025 индивидуальный предприниматель на УСН, у которого за 2024 г. сумма доходов превышает 60 млн рублей, вправе применять НДС-освобождение в отношении услуг общепита, предусмотренное подпу. 38 пу. 3 ст. 149 НК Письмо Минфина от 05.12.2024 № 03-07-11/122683.
• Отказаться от автоматического НДС-освобождения упрощенец с доходами менее 60 млн рублей не может Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-07-11/120833.
• Рассмотрен вопрос о применении НДС с 01.01.2025 организацией на УСН, не имеющей оснований для освобождения от НДС, в отношении арендной платы Письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-07-11/115240.
• Услуги по передаче медицинского товара или медицинского изделия в безвозмездное пользование медицинской организации подлежат обложению НДС на основании подп. 1 п.1 ст. 146 НК Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-07-11/113934.
• Об уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025 Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-07-11/127496.
• Если с 01.01.2025 года индивидуальный предприниматель на УСН обязан будет обязанности НДС-плательщика, то при реализации этим ИП услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях применяется освобождение от НДС, предусмотренное подп. 4 п. 2 ст. 149 НК, в случае наличия у него соответствующей лицензии, если законодательством РФ предусмотрено лицензирование этих услуг Письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-07-11/124530.
• Минфин рассказал об освобождении от НДС с 1 января 2025 г. организаций общепита, применяющих УСН Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-07-11/123826.
• О применении с 01.01.2025 ставок НДС организацией, применяющей УСН и получившей доход по итогам 2024 г. в размере 260 млн руб., и коэффициента-дефлятора к лимитам по доходам по УСН в целях НДС Письмо Минфина от 06.12.2024 № 03-07-11/123249.
• Минфин рассмотрел вопрос об обязанности восстановить НДС у организации, перешедшей с ОСН на УСН, при эксплуатации объекта недвижимости, с момента ввода в эксплуатацию и начала амортизации которого прошло более 10 лет Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-07-11/117702.
• Об определении базы по НДС в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-07-11/117712.
• О применении ставки НДС 10% при ввозе в РФ медицинских изделий, классифицируемых кодом ТН ВЭД ЕАЭС, отмеченных знаком "*" Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-07-07/120834.
• Рассмотрен вопрос о вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и/или бюджетных инвестиций Письмо Минфина от 18.12.2024 № 03-07-11/127796.
• Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения освобождения от НДС при реализации телевизоров, телефонов, компьютеров и бумаги для использования инвалидами по слуху и зрению Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-07/126792.
• О вычете НДС при приобретении организацией товаров для выполнения СМР, если в налоговом периоде работы заказчику не сданы Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-07-11/123888.
• Рассмотрен вопрос об НДС при оказании организацией первичной доврачебной медико-санитарной помощи работникам заказчика-юрлица, проведении предварительных и периодических медосмотров Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-07-07/120926.
• Если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пеней), по существу не являются неустойкой (штрафом, пенями), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), такие суммы включаются в базу по НДС на основании ст.162 НК Письмо Минфина от 26.11.2024 № 03-07-11/118259.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• С учетом правовых позиций Верховного Суда РФ внесены уточнения в ранее изданные разъяснения по вопросу обложения налогом на имущество организаций машин и оборудования Письмо ФНС от 24.01.2025 № БС-4-21/600@.
• Рассмотрен вопрос об определении мощности автотранспортных средств с несколькими двигателями в целях транспортного налога Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-05-06-04/117745.
• Об отнесении трансформаторных подстанций к объектам недвижимого имущества в целях применения льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций Письмо ФНС от 23.01.2025 № БС-4-21/558@.
• Разъяснен порядок уплаты транспортного налога в отношении автомобиля, переданного из одного филиала в другой, находящийся в ином регионе (Письмо ФНС от 21.01.2025 № БС-4-21/471@).

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на I квартал 2025 года Информация Минэкономразвития.
• На I квартал 2025 года определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля Приказ Минэкономразвития от 20.01.2025 № 22.
• ФНС доработала рекомендуемые формы реестров документов, необходимых для применения налоговых вычетов при производстве товаров из фармсубстанции спирта этилового Письмо ФНС от 22.01.2025 № ЕА-4-15/516@.
• Даны разъяснения по вопросу внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду (Информация Росприроднадзора).
• Об НДПИ при добыче строительного камня для производства щебня и песка-отсева Письмо Минфина от 18.12.2024 № 03-06-06-01/127843.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Минтруд обновил форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем для назначения пособия по безработице Приказ Минтруда от 27.11.2024 № 637н.
• СФР подготовлена информация об условиях и порядке предоставления субсидий за трудоустройство отдельных категорий граждан (Информация СФР).
• Разъяснено, может ли работник направить заявление о выдаче документов (их копий), связанных с работой, по адресу электронной почты работодателя Письмо Минтруда от 28.12.2024 № 14-6/ООГ-7725.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Оплата организацией за физлицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого физлица признается доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-04-06/123885.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ со стоимости путевки, выделенной профсоюзом организации работнику и членам его семьи и оплаченной за счет членских взносов Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-05/4031.

КОНТРОЛЬ

• ФНС направлены разъяснения по вопросу определения наличия у организации производственных мощностей в целях выдачи свидетельства на производство фармацевтической продукции Письмо ФНС от 22.01.2025 № СД-4-3/475@ (вместе с Письмом Минфина от 17.10.2024 № 03-13-05/100528).
• Внесены изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов Приказ ФНС от 23.01.2025 № ЕД-7-26/38@.
• С 01.10.2025 применяется новый порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках Указание Банка России от 03.10.2024 № 6896-У.
• Обновлены порядок и сроки представления налоговым органом информации о принадлежности сумм денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП Приказ Минфина от 21.10.2024 № 153н.
• До 15.04.2025 необходимо представить формы отчетности в отношении товаров (упаковки), первичная реализация которых на территории РФ осуществлена с 1 января по 31 декабря 2023 года Информация Росприроднадзора от 27.01.2025.
• Утверждена методика проведения оценки финансово-хозяйственного состояния ИП, а также скорректирована методика проведения оценки юрлица, производимые на базе соответствующих сервисов ФНС Приказ ФНС от 27.01.2025 № ЕД-7-31/49@.
• ФНС информирует об изменениях в валютном законодательстве в части введения дополнительных требований к деятельности юрлиц-резидентов Письмо ФНС от 27.12.2024 № ШЮ-4-17/14728.
• Налоговой службой подготовлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах за III квартал 2024 года Письмо ФНС от 15.11.2024 № БВ-4-7/13022.
• Дополнены разъяснения о подходах налоговых органов к определению действительных налоговых обязательств налогоплательщиков, применяющих схемы дробления бизнеса Письмо ФНС от 06.12.2024 № БВ-4-7/13842.
• ФНС направлены актуализированные показатели нормативной совокупной фискальной нагрузки участников отрасли клининга и технической эксплуатации Письмо ФНС от 24.01.2025 № СД-4-2/647@.
• Даны разъяснения об определении территориальной подсудности дел об административных правонарушениях при выявлении фактов нарушения валютного законодательства Письмо ФНС от 10.12.2024 № ШЮ-4-17/14002.
• Внесены изменения в методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками (Приказ ФНС от 24.01.2025 № ЕД-7-8/43@).
• Обобщены постановления и наиболее важные определения, принятые Конституционным Судом в IV квартале 2024 года Обзор практики КС РФ за IV квартал 2024 года.
• Если все квартиры в МКД находятся в собственности одного юрлица, то земельный участок, расположенный под этим зданием, не может относиться к общему имуществу многоквартирного дома, так как находится в единоличной собственности данного юрлица. Следовательно, госпошлина за регистрацию прав за такой земельный участок должна уплачиваться в размере, предусмотренном подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК Письмо Минфина от 01.10.2024 № 03-05-06-03/94862.
• Рассмотрен вопрос применении размера требований к должнику, установленного в рамках дела о банкротстве, в целях признания безнадежной к взысканию задолженности налогоплательщиков-юрлиц, возникшей до 01.01.2023 Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-02-06/127402.
• О признании совокупности организаций и иностранных структур без образования юрлица международной группой компаний в целях налогообложения Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-12-12/127786.
• ФНС рассказала о порядке внесения сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и в реестр операторов майнинговой инфраструктуры Письмо ФНС от 14.01.2025 № КВ-16-14/8@.

СТАТОТЧЕТНОСТЬ

• Обновлены указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации" Приказ Росстата от 24.01.2025 № 22.
• С 01.02.2025 подлежат применению обновленные указания по заполнению статформы № С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений" Приказ Росстата от 28.01.2025 № 25.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• С 01.01.2025 стоимость одного пенсионного коэффициента увеличена и составит 145,69 рубля, а размер фиксированной выплаты к страховой пенсии – 8907,7 рубля Постановление Правительства РФ от 23.01.2025 № 34.
• Установлен порядок направления средств маткапитала на строительство объекта ИЖС с привлечением организации по договору строительного подряда с использованием счетов эскроу Постановление Правительства РФ от 25.01.2025 № 46.
• Внесены уточнения в порядок направления документов (сведений) в электронной форме через личный кабинет физлица на портале госуслуг Приказ ФНС от 10.12.2024 № ЕД-7-6/1117@.
• Рассмотрение обстоятельств возникновения у гражданина права на предоставленный для личных нужд участок в связи с его нахождением в настоящее время или в момент его предоставления в границах особо охраняемой природной территории федерального значения должно предусматривать такие способы и механизмы реализации имущественных прав, которые обеспечивали бы защиту не только собственникам, но и добросовестным приобретателям как участникам гражданского оборота Постановление Конституционного Суда РФ от 28.01.2025 № 3-П.
• Если сделка купли-продажи недвижимого имущества совершена между супругом и его отцом, имущественный НДФЛ-вычет супруге не может быть предоставлен Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-04-05/83588.
• Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ, для целей НДФЛ относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ Письмо Минфина от 03.09.2024 № 03-04-05/83187.
• Если гражданин, в том числе несовершеннолетний ребенок, приобрел жилое помещение по договору участия в долевом строительстве, для целей НДФЛ минимальный предельный срок владения долями в построенном жилом помещении, приобретенном по соответствующему договору, для налогоплательщика исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-04-05/84267.
• Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, первоначально приобретенных в совместную собственность супругов, впоследствии заключивших брачный договор в отношении данного имущества Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-04-05/80751.
• Минфин рассказал об НДФЛ при получении дохода в виде дивидендов от источников за пределами РФ Письмо Минфина от 25.09.2024 № 03-04-06/92268.
• В общем случае доходы, полученные физлицом в порядке наследования, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 10.09.2024 № 03-04-05/85657.
• При продаже недвижимого имущества, полученного в качестве отступного, доход физлица от его продажи может быть уменьшен на размер фактически предоставленной суммы займа в валюте, в счет погашения которой было передано указанное недвижимое имущество, определенной в рублях, в порядке, установленном п.5 ст.210 НК Письмо Минфина от 16.08.2024 № 03-04-05/77085.
• Декларации 3-НДФЛ за 2024 год инспекции должны принимать и в случае отсутствия реквизитов «Код страны», «Год рождения», сведений о документе, удостоверяющем личность, но при наличии в них сведений об ИНН либо номера записи ЕРН (Письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/720@).