Прочие события за 10-14 февраля

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Скорректирован применяемый для целей налогообложения перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий Распоряжение Правительства РФ от 07.02.2025 № 260-р.
• Рассмотрен вопрос о применении специального коэффициента к норме амортизации объектов ОС, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в целях налога на прибыль после 01.01.2023 Письмо Минфина от 29.11.2024 № 03-03-06/1/120082.
• О создании резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 28.11.2024 № 03-03-06/1/119736.
• Организации, ведущие образовательную и/или медицинскую деятельность и не представившие заявление, предусмотренное п.5 ст. 284.1 НК, не вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль, установленную п. 1 ст. 284.1 НК Письмо Минфина от 22.01.2025 № 03-03-06/1/5193.
• Об инвестиционном вычете по налогу на прибыль, если основной вид экономической деятельности организации не включен в перечень видов деятельности, дающих право на применение указанного вычета Письмо ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1069@.
• Для целей налогового учета электронный первичный учетный документ должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3562.
• Если первоначальная стоимость НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ, включенную на дату ввода в эксплуатацию в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, сформирована с применением повышающего коэффициента, предусмотренного абзацем тринадцатым п. 3 ст. 257 НК, то в случае последующего исключения данной программы для ЭВМ из указанного реестра оснований для изменения первоначальной стоимости такого НМА не имеется Письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-03-06/1/3127.
• Рассмотрен вопрос об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и/или транспортировке в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-03-06/1/1998.
• Ставка по налогу на прибыль организаций 0%, предусмотренная подп. 1 п. 3 ст. 284 НК, применяется к дивидендам, полученным российской организацией, при соответствии критериям, предусмотренным в указанном подпункте Письмо Минфина от 14.01.2025 № 03-03-06/1/1638.
• Об определении понятия "доход" при передаче имущества в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-03-06/1/879.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете доходов в целях налога на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда) организации Письмо Минфина от 05.12.2024 № 03-03-07/122926.
• Об учете в целях налога на прибыль положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших при переоценке валютных ценностей и требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте Письмо Минфина от 29.11.2024 № 03-03-06/2/120046.
• Разъяснено, с какого момента начинают применяться пониженные ставки по налогу на прибыль резидентами территории опережающего развития и свободного порта Владивосток Письмо ФНС от 04.02.2025 № СД-4-3/961@.
• Минфин напомнил условия применения пониженной ставки по налогу на прибыль IT-организацией Письмо Минфина от 22.01.2025 № 03-03-06/1/4832.
• О доходах, учитываемых при определении 90%-й доли доходов в целях применения личным фондом ставки налога на прибыль 15% Письмо Минфина от 09.01.2025 № 03-03-06/3/441.
• Рассмотрен вопрос о ставке по налогу на прибыль по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов акциями, подвергшимися дроблению Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-03-06/1/125053.
• Об отнесении задолженности, возникшей при реализации товаров (работ, услуг), для которой датой признания доходов является дата ее погашения, к сомнительной в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-03-06/1/124718.

НДС

• Минфин рассказал об указании наименования товаров (работ, услуг) при заполнении корректировочного счета-фактуры в случае изменения размера платы за коммунальные услуги, предоставленные с ненадлежащим качеством Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-07-09/2474.
• О применении НДС при передаче в лизинг автомобилей и мотоциклов Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-07-11/2024.
• Разъяснен порядок определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или ИП в пользу физлиц, в целях освобождения от НДС услуг общепита Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-07-07/844.
• Минфин рассказал о применении счета-фактуры Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-07-09/4132.
• Если с 01.01.2025 индивидуальный предприниматель перешел на ОСН с "доходно-расходной" УСН, то такой ИП имеет право принять к вычету суммы НДС по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до 01.01.2025 не были использованы при применении УСН Письмо Минфина от 09.01.2025 № 03-07-11/198.
• Об НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту товаров на основании соглашения, заключенного с продавцом этих товаров Письмо Минфина от 09.01.2025 № 03-07-07/235.
• О ставке НДС при реализации и ввозе в РФ семян, предназначенных для посева Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-07-11/113983.
• ИП, применявший УСН до 01.01.2025, имеет право принять к вычету суммы НДС по приобретенным для дальнейшей реализации объектам недвижимого имущества, которые до 01.01.2025 не были использованы при применении УСН, при условии, что с 01.01.2025 индивидуальный предприниматель применяет УСН с исполнением обязанности плательщика НДС с применением стандартных ставок 10% и 20% Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-07-11/133174.
• Рассмотрены вопросы касающиеся НДС при оказании коммунальных услуг (услуг теплоснабжения, водоснабжения и/или водоотведения), реализуемых в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-07-11/461.
• Разъяснен порядок определения организацией общепита, в том числе имеющей обособленные подразделения, которые не производят выплат физлицам, среднемесячного размера выплат работникам в целях освобождения от НДС Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-07-07/585; Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-07-07/560.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• ИП, получивший в 2024 году доходы от реализации при применении ПСН и УСН в размере более 60 млн рублей, не вправе в 2025 году применять ПСН Письмо Минфина от 23.01.2025 № 03-11-11/5315.
• О налоге при УСН в отношении доходов НКО в виде процентов по займам, предоставленным за счет средств целевых поступлений Письмо Минфина от 11.09.2024 № 03-11-06/2/86605.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• При определении базы по транспортному налогу в отношении транспортного средства с несколькими двигателями учитывается номинальная мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанная в паспорте транспортного средства и в сведениях, представляемых регистрационными органами Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-05-06-04/2181.
• Минфин рассмотрел вопрос о применении повышающего коэффициента по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля, стоимость которого составляет более 10 млн руб. Письмо Минфина от 06.12.2024 № 03-05-06-04/123280.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на некоторые виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 января 2025 года Информация Минэкономразвития.
• Рассмотрен вопрос о порядке определения объема используемого природного газа для производства аммиака в целях уплаты акцизов Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-13-06/2956.
• Физлица, в том числе ИП, признаются плательщиками водного налога в случае осуществления ими пользования подземными водными объектами, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством РФ, регулирующим отношения в сфере недропользования Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-06-07-02/1814.
• За продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, полученной на срок менее одного года, уплачивается госпошлина в размере, предусмотренном подп.94 п. 1 ст. 333.33 НК Письмо Минфина от 30.08.2024 № 03-05-06-03/82390.
• О ставках сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов при расчете размера платы за заключение нового договора пользования рыболовным участком Письмо Минфина от 28.01.2025 № 03-06-07-03/7199.
• Иное лицо вправе уплатить госпошлину за другого плательщика, в отношении которого должно совершаться юридически значимое действие, предусмотренное главой 25.3 НК. При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджета уплаченной за другого плательщика госпошлины Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-05-06-03/6903.
• Рассмотрен вопрос об акцизах при приобретении фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола) организацией, использующей ее для новых разработок и проведения научно-исследовательских работ Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-13-10/2342.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Пособия по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ Письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-04-05/2899.
• Доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 09.09.2024 № 03-04-05/85218.
• Об НДФЛ с дохода нерезидента РФ за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу (услугу), совершение действия за пределами РФ, в том числе с 01.01.2025 с использованием Интернета Письмо Минфина от 15.10.2024 № 03-04-05/99405.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Трудовые отношения у членов совета МКД, включая председателя совета МКД, возникают с собственниками помещений в МКД, а управляющая организация, которую собственники помещений в МКД от своего имени уполномочили производить выплаты вознаграждения указанным лицам, является плательщиком страховых взносов и начисляет страховые взносы на сумму такого вознаграждения за счет средств, переданных управляющей организации собственниками помещений в МКД для целей исполнения обязательств по договору управления МКД, к которым относится в том числе уплата обязательных платежей по законодательству о налогах и сборах Письмо ФНС от 31.01.2025 № БС-17-11/316@.
• Выплаты в виде выходного пособия, производимые работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании подп. 2 п. 1 ст. 422 НК в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-северян) Письмо Минфина от 23.01.2025 № 03-15-05/5412.
• Рассмотрен вопрос о включении IT-организацией дохода от программы для ЭВМ, полученной в качестве вклада в уставный капитал, в 70%-ю долю доходов от IT-деятельности в целях применения пониженного тарифа страховых взносов Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3747.
• Рассмотрен вопрос о применении дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС в отношении выплат и иных вознаграждений работникам, не занятым на работах с особыми условиями труда Письмо Минфина от 26.09.2024 № 03-15-05/93292.
• В случае заключения работодателем с медицинской организацией договора на оказание медуслуг работникам на срок не менее одного года платежи организации по данному договору независимо от источника не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-04-06/943.
• Организация, начисляющая и производящая выплаты членам экипажа речного пассажирского судна, зарегистрированного в РМРС, применяет при исчислении страховых взносов с выплат указанным членам экипажа тариф 0,0% Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-03-06/1/123841.

КОНТРОЛЬ

• Внесены изменения в правила обеспечения доступа к информации, содержащейся в ГИС мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации Постановление Правительства РФ от 01.02.2025 № 74.
• Внесено уточнение в XML-схему к формату представления сведений по отчету о движении денежных средств и иных финансовых активов юрлица-нерезидента, входящего в одну МГК с юрлицом-резидентом Письмо ФНС от 03.02.2025 № ШЮ-4-17/919@.
• Актуализирован порядок проведения налогового мониторинга в целях налогового контроля в отношении деятельности по проведению лотерей Приказ ФНС от 05.02.2025 № ЕД-7-23/72@.
• С 10 февраля применяется новая форма справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС Информация ФНС.
• Внесены дополнения в перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р Распоряжение Правительства РФ от 07.02.2025 № 249-р.
• Эксперты Росреестра разъяснили одну из ключевых новелл закона, которая предусматривает изменение порядка регистрации сделок с земельными участками с 01.03.2025 (Информация Росреестра от 12.02.2025).
• Продлены особенности правового регулирования в сфере маркировки товаров и лекарственных средств средствами идентификации на территориях новых регионов Постановление Правительства РФ от 07.02.2025 № 123.
• С 14.02.2025 по 31.12.2026 будет проводиться эксперимент по предоставлению разработчикам программного обеспечения возможности добровольного подтверждения компетенций Постановление Правительства РФ от 11.02.2025 № 130.
• Актуализировано положение о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права Постановление Правительства РФ от 13.02.2025 № 151.
• О представлении документов в ИФНС в рамках истребования при проведении налоговой проверки Письмо ФНС от 04.02.2025 № ЕА-2-26/1316@.
• Работодатель вправе локальным нормативным актом утвердить распределение обязанностей и ответственности должностных лиц за разработку инструкций по охране труда Письмо Минтруда от 11.10.2024 № 15-2/ООГ-3210.
• ИП на ПСН, оказывающий услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, вправе производить расчеты без применения ККТ при условии выдачи (направления) клиенту документа, подтверждающего факт расчета Письмо Минфина от 24.10.2024 № 30-01-11/103265.
• О внесении изменений в сведения о юрлице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в связи с избранием (назначением) лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО Письмо Минфина от 27.09.2024 № 03-12-13/93659.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• ФНС сообщает об отмене применения разъяснений о порядке предоставления имущественного НДФЛ-вычета по статье 220 НК, содержащихся в письме от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@ Письмо ФНС от 13.01.2025 № БВ-4-9/130@.
• С 01.02.2025 минимальное пособие по безработице - 1764 руб., максимальное - 15044 руб. Письмо Минтруда от 29.01.2025 № 16-3/10/В-1252.
• Подписан закон об обязательном "периоде охлаждение" при оформлении потребительских кредитов Федеральный закон от 13.02.2025 № 9-ФЗ.
• Если гражданин представит в ИФНС документы для получения имущественного НДФЛ-вычета и в платежных документах указано другое лицо, которому гражданин выдал доверенность на совершение сделки или исполнения обязательств от своего имени, он вправе получить имущественный вычет при представлении этой доверенности Письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-04-05/84780.
• Об НДФЛ при продаже жилого дома с земельным участком, на котором он расположен Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-04-05/33681.
• С 2024 года размер социального НДФЛ-вычета по расходам на обучение детей увеличен с 50 тыс. руб. до 110 тыс. руб. в год. Письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-04-05/3428.
• Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных в результате дарения Письмо Минфина от 11.09.2024 № 03-04-05/86799.
• Физлица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода Письмо Минфина от 14.01.2025 № 03-04-05/1784.
• Минфин рассказал о получении инвестиционного вычета по НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг Письмо Минфина от 22.01.2025 № 03-04-05/4649.
• Минфин рассказал о дифференцированных ставках по НДФЛ, действующих с 01.01.2025 Письмо Минфина от 14.10.2024 № 03-04-05/99588.
• Рассмотрен вопрос о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ супруге в отношении расходов на приобретение недвижимого имущества при отсутствии в налоговом периоде доходов Письмо Минфина от 11.10.2024 № 03-04-09/99035.