Прочие события за 17-21 февраля

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Минфин напомнил о новых ограничениях по учету в целях налога на прибыль расходов на рекламу с 01.01.2025 Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-03-06/1/125078.
• Рассмотрен вопрос об отнесении услуг по косметологии к видам медицинской деятельности в целях применения медицинской организацией ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-03-06/1/132580.
• О налоге на прибыль в отношении процентного дохода по замещающим еврооблигациям РФ Письмо Минфина от 22.01.2025 № 03-03-06/2/5189.
• Рассмотрен вопрос об учете доходов от реализации (погашения) облигаций при определении 90% доли доходов личного фонда в целях применения ставки 15% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-03-07/478.
• Минфин рассказал о ставке по налогу на прибыль с доходов личного фонда в виде процентов по облигациям российских организаций Письмо Минфина от 09.01.2025 № 03-03-07/227.
• О признании контролируемой непогашенной задолженности по долговому обязательству российской организации перед иностранным лицом для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-03-06/1/131012.
• Рассмотрен вопрос о ставке налога на прибыль, если участник проекта "Сколково" утратил право на освобождение от уплаты налога на прибыль и его прибыль превысила 300 млн руб. Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-03-06/1/133155.
• Об определении прибыли (убытка) инвестиционного товарищества (участника договора инвестиционного товарищества) в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 05.12.2024 № 03-03-06/1/122518.
• Зачет сумм налога на прибыль, уплаченных (удержанных) с дивидендов в иностранном государстве, может быть предоставлен только в том случае, если в отношениях между РФ и иностранным государством, из источника в котором получены доходы, действует международное соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее соответствующие положения Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-04-05/1329.
• О налоге на прибыль при выплате дивидендов личному фонду Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-03-06/2/131341.
• Минфин напомнил условия применения медицинской организацией ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 18.12.2024 № 03-03-06/1/127826.
• Расходы организации в виде безвозмездной передачи имущества НКО, включенной в реестр СОНКО, учитываются при определении базы по налогу на прибыль данной организации Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-03-06/1/125589.
• О признании безнадежными долгами в целях налога на прибыль прекращенных обязательств по кредитным договорам (договорам займа), оформленным с участниками СВО и членами их семей Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-03-06/2/132609.
• Если организации в 2022 - 2023 годах прощались обязательства по договору займа, соответствующие критериям подп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК, то суммы списанной кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) по такому договору (основной долг, проценты, в том числе учтенные в составе внереализационных расходов, и др.) не признаются внереализационными доходами налогоплательщика-должника. При этом положения подп. 21.5 п.1 ст. 251 НК не распространяются на безвозмездное получение денежных средств Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128746.
• О ставке по налогу на прибыль с 01.01.2025 для субъектов, осуществляющих транспортировку нефти и/или нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-03-07/124956.

НДС

• Включать в НДС-базу суммы оплаты, полученные организацией, применяющей УСН, после 01.01.2025 за товары (работы, услуги), реализованные этой организацией в период до 01.01.2025 года, не нужно Письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-07-11/131988.
• НДС-декларацию за I квартал 2025 года нужно сдать по новой форме Информация ФНС от 17.02.2025.
• Если с 01.01.2025 организацией, применяющей УСН и не имеющей оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 НК, решение о применении НДС-ставки в размере 5% или 7% не принято, такая организация при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах или иных средствах размещения применяет ставку по НДС 0%, предусмотренную подп. 19 п.1 ст. 164 НК Письмо Минфина от 23.12.2024 № 03-07-11/130057.
• О применении освобождения от НДС при оказании услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-07-07/2029.
• В отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки товаров от завода производителя в РФ до порта в РФ применяется ставка НДС в размере 20% независимо от факта помещения товаров под таможенную процедуру экспорта в месте погрузки Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-07-08/649.
• Об освобождении от НДС, составлении счетов-фактур, ведении книги продаж при оказании услуг в сфере образования АНО, применяющей УСН, с 01.01.2025 Письмо Минфина от 23.12.2024 № 03-07-11/130043.
• Произведенные организацией операции по реализации банку драгоценных металлов в слитках, произведенных сторонней организацией на давальческой основе, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-07-05/912.
• Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг для контейнерных перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров в порты в РФ до станции назначения в РФ Письмо Минфина от 27.09.2024 № 03-07-08/93489.
• О применении вычетов по НДС при осуществлении деятельности, связанной с проведением комплекса мероприятий по расчистке русла реки и укреплению береговой линии Письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-11/105334.
• Рассмотрен вопрос о порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по объектам ОС, в случае перехода организации с 01.01.2025 с ОСН на УСН Письмо Минфина от 23.12.2024 № 03-07-11/129819.
• Минфин рассказал как определить среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, по отрасли в целях освобождения от НДС организации общепита с 01.01.2025 Письмо Минфина от 23.12.2024 № 03-07-07/129874.
• Рассмотрен вопрос о применении ИП освобождения от НДС при реализации входных билетов на цирковые представления Письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-07-07/131772.
• О представлении деклараций по НДС и ведении книг продаж и книг покупок участником договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-07-11/130392.
• Организация, применяющая УСН с 01.01.2025 и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе в отношении оказываемых услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности применять освобождение от НДС, предусмотренное подп. 10 п. 2 ст. 149 НК Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-07-11/6772.
• Об НДС при реализации с 01.01.2025 товаров организацией, применяющей УСН и уплачивающей НДС по ставкам 20% (10%), в рамках госконтрактов Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-07-11/2688.
• Рассмотрен вопрос о применении ставки НДС 0% при экспорте товаров из РФ в Кыргызскую Республику Письмо Минфина от 23.12.2024 № 03-07-13/1/130350.
• Минфин рассмотрел вопрос о ставке НДС при реализации запчастей (комплектующих изделий) для строительства, ремонта и/или модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-07-08/129219.
• При приобретении российской организацией - комитентом (принципалом) на основании договора комиссии (агентского договора) инжиниринговых услуг у иностранной организации НДС исчисляется и уплачивается комитентом (принципалом) в качестве налогового агента Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-07-08/128637.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• ИП, ведущим деятельность по сбору тары и пригодных для вторичного использования материалов и применяющим УСН с 01.01.2024, получившим патент на ведение указанной предпринимательской деятельности в марте 2024 года, доход, полученный в марте 2024 года за период январь - февраль 2024 года, облагается в рамках УСН. Доход, полученный в марте 2024 года от предпринимательской деятельности, осуществленной в рамках ПСН, облагается в рамках ПСН Письмо Минфина от 10.10.2024 № 03-11-09/98573.
• Разъяснен порядок учета организацией, применяющей УСН, сумм НДФЛ, удерживаемых из доходов работников Письмо Минфина от 18.10.2024 № 03-11-11/101104.
• ИП, получившие в 2024 году доходы от реализации при применении ПСН и УСН в размере более 60 млн рублей, не вправе в 2025 году применять ПСН Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-11-11/124975.
• Лица, применяющие НПД, зарегистрировавших в статусе ИП и уплатив страховой взнос в бюджет СФР, будут иметь право в очередном финансовом году на страховое обеспечение по ОСС на случай ВНиМ Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-11-11/3677.
• О перечне расходов, учитываемых при определении объекта по УСН Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-11-11/127241.
• Если ИП на УСН осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, то доходы от его продажи учитываются в составе УСН-доходов Письмо Минфина от 20.12.2024 № 03-11-11/129280.
• При определении УСН-базы упрощенец вправе учитывать расходы по аренде нежилого помещения, находящегося на территории Республики Азербайджан и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-11-11/128484.
• Разъяснен порядок учета платежей за коммунальные услуги при предоставлении в аренду нежилого помещения организацией, применяющей УСН, в целях уплаты НДС с 01.01.2025 Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-07-11/127324.
• В целях ПСН к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети) Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-11-11/125057.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС сообщает о правовых позициях, сформированных Верховным Судом РФ по результатам рассмотрения споров по вопросам налогообложения имущества Письмо ФНС от 13.02.2025 № БС-4-21/1433@.
• Направлен рекомендуемый формат уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций Письмо ФНС от 14.02.2025 № БС-4-21/1511@.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся заполнения и представлении декларации по налогу на имущество организаций крупнейшими налогоплательщиками Письмо ФНС от 05.02.2025 № БС-2-21/1405@.
• Об указании в декларации по налогу на имущество организаций кода ТНО по месту нахождения объекта налогообложения Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-21/1305@.
• Обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположены многоквартирные дома, прекращается с момента его перехода в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме Письмо Минфина от 10.12.2024 № 03-05-06-02/124203.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за январь 2025 года Письмо ФНС от 11.02.2025 № ЕА-4-3/1233@.
• За IV квартал 2024 г. и I - III кварталы 2025 г. крупнейший производитель самоходных машин и/или прицепов осуществляет уплату утилизационного сбора до 25.12.2025 Постановление Правительства РФ от 13.02.2025 № 157.
• Попутный нефтяной газ для производства аммиака является подакцизным товаром на основании подпу. 14 п.1 ст. 181 НК Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-13-08/2477.
• Об определении исторической степени выработанности запасов нефти (Сивз) в целях НДД Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-06-06-01/1865; Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-06-06-01/125686.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете ИП доходов, полученных в рамках договора комиссии, в целях НДФЛ Письмо Минфина от 15.10.2024 № 03-04-05/100044.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Минфин разъяснил вопросы, касающиеся применения освобождения от НДФЛ при выплате материальной помощи чаще одного раза в год Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-05/4010.
• Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физлицу и подлежащих удержанию с физлица, организация - налоговый агент при выплате физлицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ с указанного дохода Письмо Минфина от 25.10.2024 № 03-04-06/103694.
• Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами при наличии трудовых отношений между заемщиком и кредитором и взаимозависимости Письмо Минфина от 15.10.2024 № 03-04-06/100051.
• Минфин рассказал о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ с 01.01.2025 за сдачу нормативов ГТО Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-04-05/125883.
• Рассмотрен вопрос об исполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении дохода в виде суммы долга, выплачиваемой организацией-должником цессионарию Письмо Минфина от 18.10.2024 № 03-04-05/101296.
• О документальном подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов от продажи акций при определении налоговой базы налоговым агентом Письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-04-06/94034.
• Разъяснен порядок обложения НДФЛ дохода в виде вознаграждения дистанционному работнику, в том числе не являющемуся резидентом РФ Письмо Минфина от 27.09.2024 № 03-04-05/93976; Письмо Минфина от 27.09.2024 № 03-04-05/93500.
• На основании абзаца третьего п. 1 ст. 226 НК, если иное не предусмотрено п. 2 или абзацем вторым п.6 ст.226.1 НК, налоговыми агентами признаются также российские организации и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с физлицами Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-04-05/485.
• Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале организации Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-04-05/125810.
• Выплаты по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным в пользу работников, на возмещение медицинских расходов застрахованного лица не учитываются при определении базы по НДФЛ, за исключением случая оплаты стоимости санаторно-курортных путевок Письмо Минфина от 25.09.2024 № 03-04-05/92363.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Автономная НКО, зарегистрированная в 2024 году, вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов, установленные п. 2.2 ст.427 НК, начиная с 2025 года при применении УСН, осуществлении в соответствии с учредительными документами деятельности в области образования, а также при выполнении установленного условия о доле доходов от указанной деятельности по итогам 2024 года Письмо Минфина от 22.10.2024 № 03-15-06/102376.
• Организация, признаваемая субъектом МСП, у которой в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ указан вид экономической деятельности по коду ОКВЭД 2 - 18.11, не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, предусмотренный п. 2.5 ст. 427 НК Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-15-06/2074.
• Если у организации, признаваемой субъектом МСП, в ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности указан вид экономической деятельности "Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения" (группа 10.71 ОКВЭД 2), который относится к подклассу ОКВЭД 2 - 10.7 "Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий", то такая организация вправе применять с 01.01.2025 единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% при выполнении условия о 70%-й доле доходов от вышеупомянутого основного вида деятельности в сумме всех доходов Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-15-06/2446.
• У арбитражных управляющих, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ № 4468-1, имеется обязанность по уплате страховых взносов только на ОМС с даты исключения из числа страхователей и застрахованных лиц Письмо ФНС от 13.02.2025 № БС-4-11/1350@.

КОНТРОЛЬ

• Минцифры информирует об изменениях в порядке госаккредитации российских IT-организаций Информация Минцифры.
• Представлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах, принятых Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ в IV квартале 2024 года Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения.
• По 31.08.2025 продлен срок проведения эксперимента по маркировке средствами идентификации отдельных видов строительных материалов в потребительской упаковке Постановление Правительства РФ от 17.02.2025 № 170.
• Дополнен состав сведений об автомототранспортных средствах и их владельцах, представляемых в налоговые органы Приказ ФНС от 17.01.2025 № ЕД-7-21/14@.
• ФНС сообщает, с какого налогового периода применяется новый перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией с РФ для целей налогообложения Письмо ФНС от 18.02.2025 № ШЮ-4-13/1583.
• Разъяснен порядок заполнения справки об оплате образовательных услуг в целях предоставления социального вычета по НДФЛ Письмо ФНС от 16.01.2025 № ЗГ-2-11/465@.
• О получении кассового чека в электронной форме Письмо Минфина от 04.10.2024 № 30-01-15/96401.
• Минфин рассказал об исполнении обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП Письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-02-08/2702.
• При присоединении юрлица к другому юрлицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юрлица Письмо Минфина от 23.10.2024 № 03-12-13/102786.
• О проведении выездных налоговых проверок и документах, на основании которых осуществляется доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение проверяемого лица Письмо Минфина от 27.09.2024 № 03-02-08/93937.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Банком России даны разъяснения в отношении договора потребительского кредита (займа), заключенного дистанционным способом, когда заемщик и кредитная организация находятся на территориях с разными часовыми зонами Письмо Банка России от 18.02.2025 № 44-19/1193.
• С 01.03.2025 устанавливается перечень документов, позволяющих установить возраст покупателя безалкогольных тонизирующих напитков, которые вправе потребовать продавец в случае возникновения у него сомнения в достижении таким покупателем совершеннолетия Приказ Минпромторга от 07.02.2025 № 536.
• Актуализирован перечень видов работ, профессий, должностей, на которых могут быть заняты граждане, проходящие альтернативную гражданскую службу, а также перечень организаций, где предусматривается прохождение альтернативной гражданской службы Приказ Минтруда от 20.01.2025 № 12н.
• Минфин рассказал об определении НДФЛ-базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ Письмо Минфина от 23.10.2024 № 03-04-05/103164.
• Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных при разделе земельного участка, полученного в дар Письмо Минфина от 09.01.2025 № 03-04-05/366.
• Денежные средства, безвозмездно полученные физлицом от другого физлица, в том числе банковским переводом, не подлежат обложению НДФЛ Письмо ФНС от 11.02.2025 № БС-16-11/33@.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся предоставления соцвычета по НДФЛ в сумме расходов на оказанные медицинские услуги и приобретенные лекарственные препараты Письмо Минфина от 15.10.2024 № 03-04-05/100067; Письмо Минфина от 14.10.2024 № 03-04-05/99568.
• Возможность изменения порядка уплаты НДФЛ путем внесения налоговых оговорок в договор купли-продажи недвижимости НК не предусмотрена Письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-04-05/95504.
• Доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-04-05/479.
• Особенности освобождения от НДФЛ, предусмотренные абзацем вторым п. 2 ста.217.1 НК, применяются к доходам, полученным от продажи жилых помещений или долей в них, предоставленных в собственность в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве Письмо Минфина от 29.10.2024 № 03-04-05/105793.
• Гражданин вправе претендовать на получение имущественного НДФЛ-вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята физлицом как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами Письмо Минфина от 25.09.2024 № 03-04-05/92611.
• Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных и иных программ Письмо Минфина от 25.09.2024 № 03-04-05/92216.
• Поскольку единовременная выплата членам семьи в связи с гибелью (смертью) участника СВО не является целевой выплатой на приобретение объекта недвижимости, налогоплательщик (член семьи погибшего военнослужащего) вправе претендовать на получение имущественного НДФЛ-вычета по расходам на приобретение объектов недвижимости, произведенным за счет указанной выплаты Письмо ФНС от 31.01.2025 № БС-4-11/881@.
• При изменении значений ключевой ставки ЦБ РФ в течение налогового периода сумма вычета, уменьшающего НДФЛ-базу, определяемую в отношении процентных доходов по вкладам в банках,  определяется от максимального из зафиксированных на 1-е число каждого месяца года значений ключевой ставки Банка России Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-04-05/1156.
• Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества Письмо Минфина от 24.10.2024 № 03-05-06-01/103506.
• ФНС рассказала об НДФЛ с доходов от продажи квартиры, полученной в результате приватизации или являющейся единственным жильем, в том числе находившейся в общей долевой собственности Письмо ФНС от 07.02.2025 № БС-17-11/388@.