Прочие события за 5-7 мая

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Формирование первоначальной стоимости происходит только при приобретении (создании), изготовлении амортизируемых НМА и с учетом расходов на доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. При этом применение коэффициента 2, установленного абзацем тринадцатым п.3 ст.257 НК, к расходам, указанным в п.2 ст. 257 НК, не предусмотрено Письмо Минфина от 03.03.2025 N 03-03-06/1/20323.
• Минфин рассказал о праве на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль участников проекта "Сколково" Письмо Минфина от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24203.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных из бюджета РФ через третьих лиц в целях финансирования работ по переносу, переустройству объектов ОС Письмо Минфина от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24132.
• Минфин рассмотрел вопрос о включении затрат на проведение пусконаладочных работ и расходов на приобретение неисключительных прав использования технологии в первоначальную стоимость объектов ОС в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 07.03.2025 N 03-03-05/22808.
• О критериях, которым должны соответствовать налогоплательщики для применения федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль Письмо Минфина от 06.03.2025 N 03-03-06/1/22387; Письма Минфина от 06.03.2025 N 03-03-06/1/21982, N 03-03-06/1/21980, N 03-03-06/1/21987; Письмо Минфина от 06.03.2025 N 03-03-08/21767.
• Убытки, полученные организацией в отчетном (налоговом) периоде в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, приравниваются к внереализационным расходам Письмо Минфина от 05.03.2025 N 03-03-06/1/21404.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участниками РИП Письмо Минфина от 06.03.2025 N 03-03-06/1/21917.
• Превышение доходов в виде суммы компенсации, полученной организацией при изъятии земельного участка для государственных и муниципальных нужд, над суммой расходов, связанных с таким изъятием, подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 04.03.2025 N 03-03-06/1/20753.
• Для целей налогового учета электронный первичный учетный документ должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью Письмо Минфина от 03.03.2025 N 03-03-06/1/20314.

НДС

• Если по договору транспортно-экспедиционного обслуживания оказываются только услуги по организации перевалки и хранения грузов в российском морском порту, то в отношении таких услуг положения подп.2.1 п.1 ст. 164 НК не применяются Письмо Минфина от 10.03.2025 N 03-07-08/23215.
• Рассмотрен вопрос о ставке НДС при оказании портовых и терминальных услуг, когда налогоплательщик не является оператором морского терминала, а приобретает их у оператора Письмо Минфина от 04.03.2025 N 03-07-08/21248.
• Если ИП оказывает услуги по обслуживанию судов, предусмотренные подп. 23 п.2 ст.149 НК, то такие услуги освобождается от обложения НДС Письмо Минфина от 04.03.2025 N 03-07-08/21154.
• О выставлении организацией счета-фактуры при оказании услуг юрлицу с НДС 20%, оплаченных безналичным способом Письмо Минфина от 11.03.2025 N 03-07-11/24109.
• От обложения НДС освобождаются работы подрядчика, выполняемые с 01.04.2025 на основании договора строительного подряда, заключенного с 01.03.2025 подрядчиком с физлицом в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 08.08.2024 № 283-ФЗ Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-07/35556.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Несовершеннолетние граждане в возрасте от 14 до 18 лет вправе применять НПД, но при соблюдении определенных условий Письмо ФНС от 24.04.2025 N ЕД-16-20/120@.
• Если субсидии получены на возмещение расходов, не указанных в ст.270 Кодекса (за исключением п. 5 ст. 270 НК), такие субсидии учитываются в составе УСН-доходов Письмо Минфина от 28.02.2025 N 03-07-11/19656.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) ТС при исчислении транспортного налога не учитывается Письмо Минфина от 13.03.2025 N 03-05-06-04/24670.
• О представлении налогоплательщиком пояснений и документов в отношении земельного участка, принадлежащего СНТ Письмо ФНС от 24.04.2025 N БС-2-21/6929@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за апрель 2025 года составляет 54,76 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
• О применении градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями льготной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов Письмо Минфина от 11.03.2025 N 03-06-05-03/23477.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Минтруд рассмотрел вопрос о доплате за разделение рабочего дня на части (Письмо Минтруда от 24.01.2025 № 14-1/ООГ-331).
• Отменено ограничение по количеству иностранных работников, используемых для выращивания овощей на территории Астраханской области Постановление Правительства РФ от 30.04.2025 N 583.
• Об информировании работодателем государственной службы занятости о наличии свободных рабочих мест и вакантных должностей Письмо Минтруда от 27.03.2025 N 16-3/ООГ-436.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• В расчете 6-НДФЛ и ЕНП-уведомлении в отношении НДФЛ, удержанного из доходов в виде РК и ПН, полученных физлицами - налоговыми резидентами РФ, указывается КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 или 182 1 01 02230 01 1000 110 Письмо ФНС от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при получении участником ООО дивидендов, размер которых не пропорционален его доле участия Письмо Минфина от 17.04.2025 N 03-04-05/38579.
• Если по итогам налогового периода физлицо - гражданин государства - члена ЕАЭС не приобрело статус налогового резидента РФ, суммы НДФЛ, удержанного из его доходов в связи с работой по найму в РФ, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30% Письмо Минфина от 28.02.2025 N 03-04-06/19514.
• Минфин рассказал о ставках НДФЛ в отношении доходов, полученных в связи с участием в СВО, а также за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях Письмо Минфина от 20.03.2025 N 03-04-05/28026.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• При прекращении ИП - главой КФХ деятельности, в том числе по причине принятия решения о признании его банкротом, сумма страховых взносов за расчетный период определяется по дату госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП Письмо Минфина от 10.03.2025 N 03-15-05/23020.
• Если у субъекта МСП в ЕГРЮЛ/ЕГРИП основным видом деятельности указан вид деятельности "Производство одежды из кожи" (код ОКВЭД 2 - 14.11), то такой плательщик вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов 7,6%при выполнении условия о доле доходов в размере не менее 70% от этого основного вида деятельности по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по такому тарифу, а также по итогам отчетных периодов текущего расчетного периода Письмо Минфина от 28.02.2025 N 03-15-05/19605.

КОНТРОЛЬ

• Внесены изменения в перечень товаров, в отношении которых разрешен параллельный импорт Приказ Минпромторга от 01.04.2025 N 1572.
• Утверждены новые критерии отнесения отходов к I - V классам опасности по степени негативного воздействия на окружающую среду Приказ Минприроды от 31.03.2025 N 158.
• Банком России направлены рекомендации в целях повышения качества обслуживания клиентов банков при возврате денежных средств за товары, ранее оплаченные с использованием банковской карты Информационное письмо Банка России от 30.04.2025 N ИН-03-45/83.
• Разъяснены особенности приема ювелирных изделий ломбардом от граждан в качестве обеспечения займа Письмо Федеральной пробирной палаты от 18.04.2025 N 56-04/25/2790.
• Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, не признаются контролируемыми вне зависимости от того, удовлетворяют ли такие сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3  статьи 105.14 НК Письмо Минфина от 13.03.2025 N 03-12-11/24830.
• Об ответственности за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и обстоятельствах, исключающих вину лица Письмо Минфина от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711.
• Минфин рассмотрел вопрос о представлении уведомления об участии в иностранных организациях в случае, если доля такого участия превышает 10% Письмо Минфина от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23644.
• Налогоплательщик не обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов более чем в течение пяти лет, если иное не предусмотрено НК Письмо Минфина от 28.02.2025 N 03-02-08/19387.
• О предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей и исполнении обязанности по уплате иным лицом Письмо Минфина от 14.01.2025 N 03-02-08/1637.
• В ЕГРЮЛ не вносятся сведения о продлении полномочий лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юрлица, данные о котором содержатся в ЕГРЮЛ Письмо Минфина от 11.03.2025 N 03-12-13/23540.
• О предоставлении содержащихся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) сведений о юрлицах (ИП) Письмо Минфина от 11.03.2025 N 03-12-13/23536.
• При расчетах между организациями и/или ИП за оказанные услуги в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия таких субъектов предпринимательской деятельности или их уполномоченных лиц, ККТ может не применяться Письмо Минфина от 05.12.2024 N 30-01-15/122477.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Рассмотрен вопрос о порядке отнесения услуг к дорогостоящим медицинским услугам в целях получения социального вычета по НДФЛ Письмо ФНС от 24.04.2025 N БС-16-11/121@.
• Сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физлица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей НДФЛ Письмо Минфина от 15.04.2025 N 03-04-05/37402.
• Минфин рассказал, по какой ставке облагаются НДФЛ доходы от продажи имущества, полученного в порядке дарения Письмо Минфина от 13.03.2025 N 03-04-05/24874.
• Если решением суда сделка по отчуждению недвижимого имущества признана недействительной и применены последствия ее недействительности, то минимальный предельный срок владения таким недвижимым имуществом для целей НДФЛ исчисляется с даты первичной госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 28.02.2025 N 03-04-05/19340.