Прочие события за 26-30 мая 293

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Если организация воспользовалась в текущем налоговом периоде инвестиционным налоговым вычетом (ИНВ) в виде расходов, указанных в подп.1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК, а в следующем налоговом периоде она утратила право на применение ИНВ, то неиспользованный остаток ИНВ по данным основаниям не может быть использован в налоговых периодах, в которых у налогоплательщика отсутствует право на применение ИНВ Письмо Минфина от 15.04.2025 № 03-03-05/37677.
• При передаче приобретенного за счет субсидии амортизируемого имущества организации вновь созданной организации (правопреемнику) при реорганизации этой компании в форме преобразования, выбытие имущества у реорганизованной организации для целей применения абзаца третьего п. 4.1 ст. 271 НК не происходит Письмо Минфина от 14.04.2025 № 03-03-05/37141.
• Рассмотрен вопрос о праве на применение федерального инвестиционного налогового вычета участником СПИК Письмо Минфина от 25.04.2025 № 03-03-06/1/41962.
• Минфин рассказал об определении рыночной котировки цифровой валюты, полученной в результате майнинга, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 26.03.2025 № 03-03-07/30265.
• Рассмотрен вопрос о расчете годового объема выручки в целях освобождения от налога на прибыль организации, получившей статус участника проекта по созданию инновационных научно-технологических центров Письмо Минфина от 24.04.2025 № 03-07-07/41507.
• При выплате процентного дохода в пользу иностранной организации - заимодавца путем зачета сумм требований по долговому обязательству российская организация - заемщик признается налоговым агентом и обязана исчислить и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль в срок, установленный абзацем вторым п. 2 ст. 287 НК Письмо Минфина от 26.03.2025 № 03-03-06/3/30192.
• Рассмотрен вопрос об определении доли доходов от IT-деятельности IT-организацией в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 11.03.2025 № 03-15-06/23511.
• В 70%-ю долю доходов от IT-деятельности в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль IT-организация, имеющая документ о госаккредитации, вправе включить доходы от оказания услуг по адаптации заказных программ для ЭВМ, а также от оказания услуг по сопровождению тех программ для ЭВМ, разработку, адаптацию или модификацию которых она осуществляла Письмо Минфина от 11.04.2025 № 03-03-06/1/36242.
• Если амортизируемое имущество создается за счет средств полученных субсидий, указанные субсидии признаются в составе внереализационных доходов по мере признания в налоговом учете начисленных сумм амортизации в отношении данного имущества. В том случае если субсидии предоставляются на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, то учет указанных субсидий производится в соответствии с порядком, установленном в абзаце пятом п. 4.1 ст.271 НК Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-03-06/1/33364.
• Минфин рассказал об учете доходов в виде признанных должником штрафов, пеней и/или иных санкций при методе начисления в целях налога на прибыль, в том числе при проведении зачета встречного однородного требования Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-03-06/1/33332.

НДС

• Минфин рассказал об условиях освобождения от НДС и ставке НДС при реализации работ (услуг) организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025 Письмо Минфина от 18.04.2025 № 03-07-11/39761.
• Об определении понятий услуг общественного питания и процесса обслуживания в общепите в целях освобождения от НДС Письмо Минфина от 21.04.2025 № 03-07-07/39836.
• При оказании иностранной компанией, зарегистрированной в соответствии с законодательством иностранного государства, услуг российской организации по предоставлению неисключительного права на использование интернет-платформы обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДС у российской организации в качестве налогового агента возникает при исполнении обязательств по оплате вышеуказанных услуг иностранной компании (как в случае уплаты соответствующей суммы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований) Письмо Минфина от 21.04.2025 № 03-07-08/39853.
• О применении ставки НДС 0% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения Письмо Минфина от 24.04.2025 № 03-07-11/41229.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) организациями и ИП, применяющими УСН с 01.01.2025 Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-07-11/37977.
• О вычете по НДС при приобретении объектов недвижимости, которые после реконструкции планируется использовать как объект туристской индустрии и для предоставления мест для временного проживания Письмо Минфина от 27.03.2025 № 03-07-11/30523.
• Минфин считает, что дополнять методические рекомендации о применении НДС при УСН разъяснением, согласно которому если плательщик УСН, обязанный исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляет операции, поименованные в статье 149 НК, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС, не требуется Письмо Минфина от 25.03.2025 № 03-07-14/29145.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при реализации управляющей организацией, применяющей УСН с 01.01.2025, коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме Письмо Минфина от 10.03.2025 № 03-07-11/22961.
• Минфин рассказал об условия освобождения от НДС организаций и ИП, применяющих ЕСХН Письмо Минфина от 23.04.2025 № 03-07-07/41120.
• Об НДС при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющими организациями, применяющими УСН Письмо Минфина от 24.04.2025 № 03-07-11/41449.
• В отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах или иных средствах размещения, реализуемых физлицам, счета-фактуры не составляются и их покупателям не выставляются Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-07-11/37903.
• Разъяснены вопросы, касающиеся НДС при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) в рамках госконтракта организациями или ИП, применяющими УСН Письмо Минфина от 31.03.2025 № 03-07-11/31394.
• Об НДС при ввозе в РФ протезно-ортопедических изделий Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-07-07/38015.
• При передаче имущества в качестве паевого взноса в паевой фонд потребительского кооператива НДС не исчисляется Письмо Минфина от 20.03.2025 № 03-07-11/27497.
• Минфин разъяснил понятие "концертная организация" в целях освобождения от НДС реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий и т.д. Письмо Минфина от 04.03.2025 № 03-07-11/21185.
• От НДС освобождается импорт в РФ с территории Республики Беларусь медицинских изделий при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также при условии включения таких изделий в соответствующий перечень Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-07-13/1/37897.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Рассмотрен вопрос об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН Письмо Минфина от 04.03.2025 № 03-11-11/20939.
• При погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования ИП на УСН, доходом при определении объекта налогообложения по УСН-налогу будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования Письмо Минфина от 24.04.2025 № 03-11-06/2/41405.
• В качестве самозанятых могут регистрироваться граждане РФ, а также граждане государств - членов ЕАЭС и граждане Украины Письмо Минфина от 03.03.2025 № 03-11-11/20241.
• Взносы учредителей (участников, членов) признаются целевыми поступлениями и не учитываются при определении объекта налогообложения по УСН-налогу у НКО только в случае их получения в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях. При этом для оценки целевого назначения взносов необходимо учитывать вид деятельности, предусмотренный уставом организации Письмо Минфина от 04.03.2025 № 03-11-06/2/20971.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Обложению налогом на имущество организаций подлежит недвижимое имущество, находящееся в собственности личного фонда, в порядке, предусмотренном главой 30 НК и законом субъекта РФи о налоге на имущество организаций Письмо Минфина от 24.04.2025 № 03-05-05-01/41330.
• Затраты на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, учитываемые в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, как отдельные инвентарные объекты, подлежат обложению в рамках статьи 378.2 НК в составе кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества. Следовательно, балансовая (остаточная) стоимость затрат на капитальные вложения в объект недвижимого имущества, облагаемый по кадастровой стоимости, не включается при исчислении базы по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 375 НК Письмо Минфина от 21.04.2025 № 03-05-04-01/39925.
• Минфин рассмотрел вопрос о применении коэффициентов в целях земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства Письмо Минфина от 14.03.2025 № 03-05-06-02/25508.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Разъяснен вопрос об уплате туристического налога санаторно-курортными организациями, подведомственными федеральным органам исполнительной власти, при предоставлении мест для временного проживания физлиц Письмо Минфина от 19.03.2025 № 03-05-04-06/26893.
• С 01.09.2025 устанавливается новый порядок исчисления платы за НВОС при выбросах в атмосферный воздух загрязняющих веществ, образующихся при сжигании на факельных установках и/или рассеивании попутного нефтяного газа Постановление Правительства РФ от 22.05.2025 № 710.
• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 30 июня 2025 года Информация Минэкономразвития.
• Представительными органами муниципальных образований (законодательными органами городов федерального значения) могут быть установлены дифференцированные ставки по туристическому налогу с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды Письмо Минфина от 21.03.2025 № 03-05-04-06/28072.
• О налоговой базе, представлении декларации по туристическому налогу Письмо Минфина от 09.04.2025 № 03-05-04-06/34958.
• Разъяснен порядок исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию по льготной стоимости Письмо Минфина от 24.04.2025 № 03-05-04-06/41340.
• Об уплате сборов за пользование объектами животного мира и порядке представления в налоговые органы сведений о выданных охотникам разрешениях на добычу охотничьих ресурсов Письмо Минфина от 23.04.2025 № 03-06-06-03/40950.
• При приобретении природного газа объект обложения акцизами, предусмотренный подп.43 п.1 ст. 182 НК, возникает в части объема природного газа, приходящегося на производство аммиака Письмо Минфина от 20.03.2025 № 03-13-08/27527.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Обновлена процедура направления на внеочередное обязательное медицинское освидетельствование водителей транспортных средств Приказ Минздрава от 09.04.2025 № 173н.
• Исполнительным органам субъектов РФ и работодателям направлены методические рекомендации по организации трудовой деятельности несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время Письмо Минтруда от 22.05.2025 № 14-6/10/В-8758.
• Минтруд рассмотрел вопросы, касающиеся прохождения обязательных медосмотров работниками медицинских организаций Письмо Минтруда от 23.04.2025 № 15-2/ООГ-967.
• Информацию о выплаченных работнику премиях, предусмотренных системой оплаты труда, вносить в трудовую книжку не нужно Письмо Минтруда от 24.04.2025 № 14-6/ООГ-2109.
• О прохождении обязательного медицинского осмотра работниками спортивных организаций Письмо Минтруда от 23.04.2025 № 15-2/ООГ-970.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся направления на обязательные медосмотры работника, которому установлены вредные условия труда, если вредный фактор не включен в перечни вредных и/или опасных производственных факторов и работ Письмо Минтруда от 25.04.2025 № 15-2/ООГ-996.
• Об определении понятий в целях предоставления гарантий работникам, направляемым в командировки в ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области Письмо Роструда от 08.04.2025 № ПГ/05559-6-1.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Доходы в виде районных коэффициентов (процентных надбавок) к зарплате в размере, превышающем размер, установленный в соответствии с законодательством РФ, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке без учета положений п. 6.2 ст. 210 НК Письмо Минфина от 20.03.2025 № 03-04-05/27955.
• Для целей применения абзаца седьмого п. 1 ст. 217 НК может быть применен любой способ расчета размера среднего месячного довольствия из предусмотренных Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 № 1100 Письмо Минфина от 24.04.2025 № 03-04-09/41463.
• Об НДФЛ в отношении доходов, полученных при выходе из состава участников общества Письмо Минфина от 21.03.2025 № 03-04-05/28367.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• IТ-организация, имеющая документ о госаккредитации, вправе включить в долю доходов от IT-деятельности в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программного обеспечения (мобильного приложения и сайта), которые осуществляются IТ-организацией по договору с организацией-заказчиком Письмо Минфина от 24.04.2025 № 03-15-05/41388.
• В случае заключения организацией договора ДМС работника на срок не менее одного года, платежи организации по данному договору ДМС не подлежат обложению страховыми взносами. Если же срок договора ДМС работника составляет меньше года при увольнении сотрудников или принятии в штат новых работников, то в этом случае платежи по такому договору облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-15-06/38070.
• О страховых взносах с выплат, производимых российской организацией в пользу гражданина Республики Беларусь, работающего по трудовому договору дистанционно в Республике Беларусь Письмо Минфина от 17.03.2025 № 03-15-05/25973.
• При отсутствии документальных подтверждений в виде заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров с председателем совета МКД оснований для признания сумм выплат и вознаграждений председателю совета МКД в качестве объекта обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование не имеется Письмо Минфина от 18.03.2025 № 03-15-06/26412.
• Минфин рассмотрел вопрос о страховых взносах с вознаграждения председателю совета МКД, выплачиваемого управляющей организацией в целях исполнения обязанностей по договору управления МКД Письмо Минфина от 05.03.2025 № 03-15-05/21486.
• О размере страховых взносов при совмещении деятельности арбитражного управляющего и медиатора Письмо Минфина от 19.03.2025 № 03-15-05/27169.

КОНТРОЛЬ

• Росфинмониторинг актуализировал порядок доступа к личному кабинету и его использования Приказ Росфинмониторинга от 29.04.2025 № 82.
• Актуализированы критерии отнесения рекламодателей, рекламораспространителей, операторов рекламных систем к лицам, обязанным предоставлять информацию о рекламе в Роскомнадзор Постановление Правительства РФ от 22.05.2025 № 709.
• Обновлены формы документов, используемых Росприроднадзором и его территориальными органами при осуществлении госконтроля (надзора) Приказ Росприроднадзора от 25.03.2025 № 167.
• Компаниям, планирующим переход на налоговый мониторинг с 2026 года, рекомендовано до 1 июля представить в налоговый орган дорожную карту и план-график Информация ФНС.
• Задолженность по платежам в бюджет в случае исключения юрлица из ЕГРЮЛ может быть признана безнадежной к взысканию при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства Письмо Минфина от 03.04.2025 № 23-01-07/32960.
• Утверждено решение о порядке предоставления субсидий на господдержку юрлиц и ИП, зарегистрированных на территориях Белгородской, Брянской и Курской областей, в целях частичной компенсации расходов на оплату времени простоя работников Приказ СФР от 31.01.2025 № 104.
• Утвержден порядок ведения и актуализации справочников крупнейших налогоплательщиков (Приказ ФНС от 19.05.2025 № СД-7-22/468@).
• Обновлен порядок оказания услуги по бесплатному информированию с использованием единого телефонного номера ФНС (Приказ ФНС от 23.05.2025 № СД-7-19/475@).
• С 01.09.2025 устанавливается порядок проверки соответствия граждан РФ и российских юрлиц, являющихся пользователями или желающих стать пользователями государственной информационной системы, требованиям Федерального закона "О персональных данных" (Постановление Правительства РФ от 22.05.2025 № 702).
• Уточнены правила маркировки федеральными специальными марками алкогольной продукции (Постановление Правительства РФ от 29.05.2025 № 772).
• Конституционный Суд подтвердил обоснованность конфискации транспортного средства, находившегося в совместной собственности супругов и использованного одним из них при совершении преступления, предусмотренного статьей 264.1 УК РФ, после смерти этого лица, осужденного вступившим в законную силу приговором суда Постановление Конституционного Суда РФ от 30.05.2025 № 25-П.
• Об учете контролирующим лицом прибыли КИК в целях налогообложения Письмо Минфина от 28.04.2025 № 03-12-12/2/43046.
• Переплата в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, согласно НК, не является налоговым правонарушением Письмо Минфина от 05.03.2025 № 03-02-08/21539.
• О проведении оценки профессиональных рисков работодателем Письмо Минтруда от 25.04.2025 № 15-1/ООГ-991.
• Минфин рассказал об уведомлении налогового органа о КИК и учете прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ Письмо Минфина от 23.04.2025 № 03-12-12/2/41127.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Упрощена процедура оформления билетов на специализированные места для пассажиров из числа инвалидов в поездах дальнего следования Постановление Правительства РФ от 24.05.2025 № 720.
• На наследников лица, совершившего преступление, уголовное преследование которого прекращено в связи с его смертью, может быть возложена обязанность выплатить компенсацию морального вреда потерпевшим (Постановление Конституционного Суда РФ от 29.05.2025 № 24-П).
• Минфин рассказал об исчислении минимального срока владения жилым помещением, образованным в результате раздела, перепланировки, реконструкции, выдела доли, объединения, в целях НДФЛ при его продаже Письмо Минфина от 20.03.2025 № 03-04-05/27946.
• Предоставление стандартного НДФЛ-вычета в отношении налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, НК не предусмотрено Письмо Минфина от 12.03.2025 № 03-04-05/24602.
• Об НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по депозитам в банках, находящихся за пределами РФ, в виде процента (купона), получаемого по облигациям иностранных эмитентов резидентом РФ Письмо Минфина от 06.03.2025 № 03-04-05/22414.
• Передача по наследству права на НДФЛ-вычет НК не предусмотрена Письмо Минфина от 10.03.2025 № 03-04-05/23590.
• Об НДФЛ и представлении декларации при продаже недвижимого имущества Письмо Минфина от 28.04.2025 № 03-04-05/42566.
• Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей НДФЛ при его продаже в случае расторжения договора дарения исчисляется с даты госрегистрации на него права собственности после расторжения договора дарения Письмо Минфина от 20.03.2025 № 03-04-05/27958.
• Если право собственности физлица на долю в квартире возникло в связи с использованием средств материнского (семейного) капитала, то минимальный предельный срок владения долей в такой квартире для этого налогоплательщика исчисляется с даты приобретения данной квартиры в собственность, в частности, супругом налогоплательщика - владельца сертификата на материнский (семейный) капитал, а в отношении налогоплательщика-ребенка - с даты приобретения данной квартиры в собственность одного из родителей Письмо Минфина от 14.03.2025 № 03-04-05/25395.
• По общему правилу срок владения объектом недвижимого имущества для целей НДФЛ определяется с даты госрегистрации на него права долевой собственности. При этом дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от другого участника не изменяет описанный порядок Письмо Минфина от 11.03.2025 № 03-04-05/23900.