Прочие события за 12-16 мая

ГНИВЦ ФНС России сообщает о произведенных обновлениях ПО:
- обновлена программа «Tester» (программа проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности) программа «Tester»;
- обновлена программа «Налогоплательщик ЮЛ» программа «Налогоплательщик ЮЛ»;
- обновлена база данных «СОУН» база данных «СОУН»;
- обновлен классификатор адресов России (КЛАДР) КЛАДР;
- обновлен Справочник органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (Справочник СПРО) Справочник СПРО.

Рассмотрен вопрос учета комитентом в составе внереализационных расходов премии (скидки), которую за его счет выплачивает (предоставляет) покупателям комиссионер при реализации товаров в рамках договора комиссии Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12690. К сожалению, четкого ответа ведомство так и не дало.

При переходе с УСНО на общий режим суммы НДС по товарам, которые были приобретены как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованы в период применения УСНО, можно принять к вычету в первом квартале после перехода, если эти суммы не были включены в расходы при исчислении базы при УСНО Письмо Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12249. Как видим, свою позицию Минфин не изменил Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-11/563, Письмо Минфина РФ от 15.03.2011 N 03-07-11/53.

Желаете пожаловаться на налоговиков? ФНС напоминает о том, как правильно это сделать сайт ФНС.

При реализации недвижимого имущества, используемого ИП в своей деятельности, доходы от этой сделки облагаются в соответствии с применяемым режимом Письмо Минфина от 28.03.2014 N 03-11-11/13850. О том, какие факты свидетельствуют об использовании имущества в предпринимательской деятельности, можете прочитать в ГК № 10, 2014.

ФНС довела до сведения инспекций информацию Минфина о том, что авансовые платежи по транспортному налогу в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. исчисляются без учета повышающих коэффициентов Письмо ФНС России от 23.04.2014 N БС-4-11/7781.

Налогоплательщики не могут перейти на упрощенку в течение года, даже если они стали вести новые виды деятельности (Письмо Минфина  от 21.04.14 № 03-11-11/18274). Неудивительно, ведь это следует из гл.26.2 НК РФ гл. 26.2 НК РФ.

Призы в вашей стимулирующей лотерее не денежные? Тогда вы не являетесь налоговым агентом по НДФЛ Письмо Минфина от 26.03.2014 № 03-04-05/13261. Логично, т.к. удерживать налог просто не из чего п.4, 5 ст.226 НК РФ.

Суммы процентов, выплаченных физлицу за пользование чужими денежными средствами, а также суммы возмещения физлицу судебных расходов облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 19.03.2014 N 03-04-05/11930. Ранее уже были подобные разъяснения Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-04-05/2931.

Предприниматель на "доходной" УСНО, не производящий выплат физлицам, может учесть в уменьшение налога взносы, уплаченные с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-12/13897.

Организация, приобретающая коньяк обработанный и разливающая его в бутылки, уплачивает акциз при его последующей реализации. При этом права на вычет по акцизам не возникает Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-07-06/12646.

Оплатили обучение супруга? Вычет по НДФЛ вам не положен Письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-04-05/14375. В пп.2 п.1 ст.219 НК РФ пп.2 п.1 ст.219 НК РФ приведен закрытый перечень родственников, оплачивая обучение которых, можно получить вычет, и супругов в нем нет.

При условии соблюдения необходимых требований муниципальные унитарные предприятия могут применять УСНО Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-06/2/12708.

Кредитные потребительские кооперативы – не микрофинансовые организации, а значит, могут применять УСНО Письмо ФНС от 5 мая 2014 г. N ГД-4-3/8608@.

Лицо, арендующее государственное/муниципальное имущество у казенного учреждения, не должно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС как налоговый агент Письмо Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 (доведено до ИФНС Письмом ФНС  Письмо от 21.04.2014 г. N ГД-4-3/7605). Этот вывод напрямую следует из НК РФ подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК.

Об очередности списания денежных средств со счетов налогоплательщика в различных ситуациях (приостановление операций по счетам, недостаточность денежных средств) поведал Минфин в своих письмах Письмо Минфина России от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9538, Письмо Минфина от 28.02.2014 N 03-02-07/1/8607, Письмо Минфина от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9536, Письмо Минфина от 21.02.2014 N 03-02-07/1/7393, Письмо Минфина от 19.02.2014 года № 03-02-07/1/6932, Письмо Минфина России от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9530. Все выводы следуют из ГК РФ ст.855 ГК РФ и НК РФ ст.76 НК РФ.

Расходы на технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электрическим сетям могут учитываться в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов Письмо Минфина России от 19.02.2014 N 03-03-06/1/7019.

Вмененщик обязан уплатить НДС в связи с выставлением покупателю счета-фактуры с выделением налога, однако НК не предусматривает возможности возврата из бюджета (зачета) суммы НДС данному налогоплательщику Письмо Минфина России от 18.02.2014 N 03-07-14/6823. Это напрямую следует из НК РФ п. 5 ст. 173 НК РФ.

Минфин сообщил, что освобождение от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности три года и более, по своей природе является льготой Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-04-05/6431.

Минфин России в своих письмах сообщил Письмо Минфина России от 14.02.2014 N 03-05-06-02/6181, Письмо Минфина от 18.03.2014 N 03-05-06-02/11728, что совместно с Минэкономразвития России готовит проект закона, предусматривающего включение в Налоговый кодекс РФ налога на недвижимое имущество физических лиц, который должен заменить налог на имущество.

Сумма ЕНВД за квартал может быть уменьшена только на те страховые взносы в фиксированном размере, которые были уплачены в этом квартале. При этом не предусмотрено распределение единовременно или досрочно уплаченной суммы фиксированного платежа по кварталам в течение года Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5862. Вывод напрямую следует из ст. 346.32 НК РФ ст.346.32 НК РФ.

Разъяснен порядок налогообложения дохода в виде процентов по кредиту, выплачиваемого российской организацией латвийскому банку Письмо ФНС России от 24.04.2014 N ГД-4-3/8162@.

Разъяснен порядок отражения в декларации по налогу на прибыль самостоятельной корректировки налоговой базы в случае, если в контролируемой сделке применены нерыночные цены, для иностранных компаний, имеющих постоянное представительство в РФ Письмо ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7582@.

Инспекциям направлено для сведения и использования в работе Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденное Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11.04.2014 N 2010-6/14 Письмо ФНС России от 16.04.2014 N ГД-4-3/7267@.

Разъяснены некоторые вопросы применения страховщиками предусмотренных разд. V.1 НК РФ правил определения цен в сделках между взаимозависимыми лицами в целях налогообложения Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-01-РЗ/20100.

Разъяснен порядок использования кода ОКТМО для целей уведомления о контролируемых сделках Письмо ФНС России от 30.04.2014 N ОА-4-13/8583@.

Факт замены ответственного участника КГН без изменения ее состава не влечет прекращения деятельности этой группы, но является основанием для внесения изменений в договор о ее создании Письмо Минфина России от 28.04.2014 N 03-02-РЗ/19875.

Если предприниматель, совмещавший УСНО и патентную систему налогообложения (ПСН), утратил право на применение последней, то в отношении деятельности, облагаемой в рамках ПСН, за период, на который был выдан патент, он должен уплатить налоги согласно общему режиму налогообложения Письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-12/13899, Письмо Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12245. Об этом говорится в п.7 ст.346.45 НК РФ п.7 ст.346.45 НК РФ.

Инжиниринговые услуги, оказываемые российской организацией непосредственно иностранной компании, не облагаются НДС в России Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-07-08/12698.

Постановка ИП на налоговый учет осуществляется по месту его жительства на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-02-08/12775. Данный вывод следует из п. 3 ст. 84 НК РФ п.3 ст.84 НК РФ.

Разъяснен порядок определения кадастровой стоимости недвижимого имущества в целях исчисления налога на имущество организаций Письмо Минфина России от 18.03.2014 N 03-05-05-01/11679. Сделанные финансовым ведомством выводы напрямую следуют из законодательства Закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ, Закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ.

Минфин напомнил, что объектом обложения налогом на имущество физлиц являются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на перечисленное имущество Письмо Минфина России от 06.03.2014 N 03-05-06-02/9796.

Разъяснен порядок внесения платы за сброс загрязняющих веществ в водные объекты Письмо Минприроды России от 27.03.2014 N 09-44/6237.

Минфин в очередной раз запретил сдавать вмененщикам нулевые декларации Письмо  Минфина от 15.04.14 № 03-11-09/17087. Ведомство не изменило свою многолетнюю позицию Письмо Минфина России от 02.07.2012 N 03-11-11/196, Письмо Минфина РФ от 02.12.2011 N 03-11-11/302, Письмо Минфина РФ от 22.09.2009 N 03-11-11/188.

Разъяснен вопрос о признании сопоставимыми сделок, предметом которых являются углеводородные ресурсы, и определении групп однородных и идентичных товаров, относящихся к этим ресурсам, для целей налогообложения Письмо Минфина России от 29.04.2014 N 03-01-РЗ/20105.

Доход физлица - резидента Израиля от продажи квартиры, находящейся в РФ, облагается НДФЛ в России по ставке 30 процентов Письмо Минфина России от 26.03.2014 N 03-08-05/13287.

Минфин напомнил, что НК РФ не предусмотрено освобождение пенсионеров от уплаты земельного налога Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-05-06-02/12779.

При вывозе товаров на территорию государств - членов Таможенного союза, в том числе автомобильным транспортом, с привлечением экспедитора правомерность применения ставки НДС 0% можно подтвердить транспортными документами, оформленными между экспедитором и перевозчиком, а также экспедиторскими документами, подтверждающими передачу товаров от российской организации - экспортера экспедитору для перевозки Письмо Минфина России от 18.03.2014 N 03-07-13/1/11700.

Если ИП на ПСН не уплатил налог вовремя, он снимается с налогового учета в качестве плательщика, применяющего данный спецрежим, независимо от того, подал ли он заявление об утрате права на него. Об этом говорится в Письме Минфина Письмо Минфина России от 17.03.2014 N 03-11-12/11359.

Постановка представительств иностранных юридических лиц на учет в налоговых органах осуществляется по правилам ст. 83 НК РФ Письмо Минфина России от 17.03.2014 N 03-08-05/11363.

До ИФНС доведено письмо Минфина относительно трактовки термина "фактический получатель (бенефициарный собственник) дохода" во избежание двойного налогообложения Письмо ФНС от 8 мая 2014 г. N ГД-4-3/8851.

Разъяснен порядок упрощенного ведения бухучета субъектами малого предпринимательства, в том числе микропредприятиями Письмо Минфина России от 19.03.2014 N 03-11-11/11952.

Минфин напомнил Письмо Минфина России от 12.03.2014 N 03-09-37/10685, что ввоз на территорию РФ технологического оборудования (комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в России, не облагается НДС, если такое оборудование поименовано в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372 Постановление Правительства РФ от 30.04.2009 № 372.

В связи с тем, что в Новосибирской области не установлен порядок  определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов, базой по налогу на имущество организаций является среднегодовая стоимость этого имущества Письмо Минфина России от 06.03.2014 N 03-05-05-04/9776.

Таможенная пошлина, которая уплачивается при ввозе основного средства в Россию, подлежит включению в его первоначальную стоимость Письмо ФНС России от 22.04.2014 N ГД-4-3/7660@.

Выходные пособия, а также выплаты среднего месячного заработка на период трудоустройства работникам не облагаются НДФЛ в той части, которая не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка Письмо Минфина от 07.04.2014 № 03-04-06/15460.

Если иностранная компания, не состоящая на учете в российских налоговых органах, оказывает услуги по аренде (прокату) движимого имущества (кроме наземных автотранспортных средств) российской организации, то местом оказаниях таких услуг признается РФ, поэтому они облагаются НДС в России Письмо Минфина России от 25.04.2014 N 03-07-РЗ/19611. Данный вывод следует из подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

ФНС довела до инспекций письмо Минпромторга, касающееся базовой ставки для расчета утилизационного сбора Письмо ФНС от 14.04.2014 N ГД-4-3/7057@.

Если доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в командировке, предусмотрены локальным нормативным актом/трудовым или коллективным договором, то расходы по начислению подобных выплат могут учитываться в составе «прибыльных» расходов, связанных с оплатой труда (Письмо Минфина России от 28.04.14 № 03-03-06/1/19699).

Выплатили материальную помощь сотруднику-нерезеденту, работающему в вашем филиале за границей? Данная выплата облагается НДФЛ Определение ВАС от 25.04.14 № ВАС-5294/14.

До 1 января 2015 г. находящиеся (проживающие) в городе федерального значения Севастополя юридические лица (ИП), сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), могут применять (за некоторым исключением) российское законодательство о налогах и сборах Письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8231@.

Разъяснен порядок, в котором налогоплательщики, зарегистрированные на территории Республики Крым, могут до 1 января 2015 г. оформлять платежные поручения на перечисление налогов Письмо ФНС России от 23.04.2014 N ЗН-4-1/7818@.

Доходы иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, налогом на прибыль не облагаются Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-08-05/12750. Вывод следует из НК РФ ст.246, 247 НК РФ.

Минфин указал на конституционную обязанность всех налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-02-08/12769. Об этом говорится в ст.57 Конституции РФ ст.57 Конституции РФ.

ИП, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, может уменьшить сумму налога (авансового платежа) на фиксированные взносы в том периоде, когда они фактически перечислены Письмо Минфина России от 20.03.2014 N 03-11-11/12248. На это указано в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Суммы, связанные с оплатой иностранным покупателем экспортированных российской организацией товаров, должны включаться в базу по НДС, в отношении которой применяется нулевая ставка при условии, что подтверждена ее правомерность Письмо Минфина России от 18.03.2014 N 03-07-08/11688. Вывод сделан на основе положений пп.1 п.1 ст.164, ст.165 НК РФ пп.1 п.1 ст.164 НК РФ, ст.165 НК РФ.

Разъяснен порядок, в котором налогоплательщики, зарегистрированные на территории Республики Крым, могут до 1 января 2015 г. оформлять платежные поручения на перечисление налогов Письмо ФНС России от 23.04.2014 N ЗН-4-1/7818@.

Рассмотрен вопрос о применении ставки водного налога в случае, если налогоплательщик использует воду, предназначенную для снабжения населения, в других целях Письмо ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7591@.

Минфин напомнил порядок удержания налога на прибыль при выплате дивидендов Письмо Минфина от 14.05.2014г.№ 03-08-13/22654.

Разъяснен порядок применения к ставке НДПИ при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд) Письмо Минфина России от 24.04.2014 N 03-06-06-01/19130.

Если российская организация оказывает хозяйствующему субъекту государства - члена ТС услуги по предоставлению в аренду ж/д вагонов, то такие услуги облагаются НДС в России по ставке 18% Письмо Минфина России от 26.03.2014 N 03-07-08/13378.

Минфин пояснил, что карьер, являющийся неотъемлемой частью участка недр и входящий в состав основных средств, не относится к движимому имуществу. Такой карьер признается объектом обложения налогом на имущество организаций Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-05-05-01/12785.

Возникшая в связи с изменением курса валюты отрицательная суммовая разница в виде разницы между суммами полученных и возвращенных по займу денежных средств в рублях нормируется только при отсутствии долговых обязательств, которые выданы в том же квартале на сопоставимых условиях Письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8188@. Мы решили глубже разобраться в ситуации, описанной в данном письме, поэтому задали вопрос сотруднику Минфина. Как только нам ответят, полученной информацией мы обязательно поделимся с вами.

Представитель ИП, уполномоченный на представление его интересов перед налоговыми органами, должен иметь нотариально удостоверенную доверенность или доверенность, которая приравнена к ней в соответствии с ГК Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-02-08/12763.

На 2014 и 2015 гг. в отношении алкогольной продукции сохранятся размеры ставок акцизов, которые установлены ст. 193 НК РФ в редакции, действовавшей в 2013 г. Письмо Минфина России от 19.03.2014 N 03-07-06/11865, Письмо Минфина от 20.03.2014 N 03-07-06/12182.

Сумма предварительной оплаты, которая получена российским налогоплательщиком в счет поставки на экспорт товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, не включается в налоговую базу, даже если экспортный контракт был расторгнут и данная сумма возвращена покупателю Письмо Минфина России от 11.03.2014 N 03-07-14/10343. Данный вывод основан на положениях п.1 ст.154 НК РФ п.1 ст.154 НК РФ.

Разъясняется, что понимается под понятием "единственный родитель" в целях предоставления двойного вычета по НДФЛ Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-04-06/11148.

В "прибыльных" расходах может учитываться предусмотренная трудовым (коллективным) договором или дополнительным соглашением к нему выходное пособие, которое выплачивается при расторжении договора в связи с увольнением сотрудника, сокращением штата работников или по другим основаниям, не указанным в ст. 178 ТК РФ ст.178 ТК РФ Письмо Минфина России от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11639. Это прямо указано в НК РФ ст.255 НК РФ.

Если товары получены упрощенцев в рамках взаимозачета, то стоимость этих товаров включается в состав доходов на дату их получения Письмо Минфина России от 07.04.14 № 03-11-11/15467. Вывод следует из НК РФ п.1 ст.346.17 НК РФ.

Суд признал вашу налоговую задолженность безнадежной к взысканию? Сумма этой задолженности не является «прибыльным» доходом Письмо Минфина  от 07.04.14 № 03-03-06/1/15510. На это указывают положения пп.21 п.1 ст.251 НК РФ пп.21 п.1 ст.251 НК РФ.

Правительство РФ пояснило, ипотеку, взятую у каких организаций-кредиторов, можно погасить материнским капиталом Постановление Правительства РФ от 30.04.14 № 401.

Банк должен либо удержать НДФЛ с сумм неуплаченной комиссии по кредиту, выданному физлицу и признанному судом безнадежным к взысканию, либо сообщить о невозможности удержания этого налога (Письмо Минфина от 04.04.2014 N 03−04−07/15238, Письмо ФНС от 05.05.14 № БС-4−11/8700).