НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Внереализационные доходы не нужно учитывать при определении размера выручки в целях нормирования рекламных расходов Письмо Минфина от 21.04.14 № 03-03-06/1/18216.  Неудивительно. Ведь в НК РФ прямо говорится, что для этих целей учитываются доходы от реализации п.4 ст.246 НК РФ, ст.249 НК РФ.

При исключении из амортизационной группы объекта с истекшим сроком полезного использования, амортизируемого нелинейным методом, нельзя единовременно учесть в расходах его остаточную стоимость. Она будет продолжать амортизироваться в составе суммарного баланса той амортизационной группы, в которую входил этот объект Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-06/1/16337. Вывод напрямую следует из НК РФ п.13 ст.259.2 НК РФ.

Если доходы/расходы по операции РЕПО рассматриваются как проценты по займу, предоставленному/полученному ценными бумагами, то положительные/отрицательные курсовые разницы от переоценки выраженных в иностранной валюте обязательств/ требований по возврату денег и уплате/получении процентов по второй части РЕПО учитываются во внереализационных доходах/расходах Письмо Минфина от 21.04.2014 N 03-03-06/2/18217.

Сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом для налога на прибыль, только если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (то есть не на основании требований законодательства) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества (Письмо Минфина от 23.05.2014 № 03−03−РЗ/24777). Вывод основан на положениях п.16 ст.250 НК РФ п.16 ст.250 НК РФ.

При расчете доли обособленного подразделения для "прибыльных" целей в удельном весе остаточной стоимости амортизируемого имущества не учитывается остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (к примеру, капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) Письмо Минфина от 23.05.14 № 03-03-РЗ/24791. Ведь для данных целей берется только остаточная стоимость основных средств организации п. 2 ст. 288 НК РФ, п.1 ст.257 НК РФ.

Если после увольнения работника взносы по ДМС за него все равно уплачиваются, суммы этих взносов нельзя включить в "прибыльные" расходы (Письмо Минфина от 05.05.14 № 03-03-06/1/20922). Логично. Ведь такие расходы трудно назвать экономически обоснованными.

Доход в виде промежуточных выплат по паю, который швейцарская компания получает от закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости, облагается налогом на прибыль по ставке 15%. При этом исчислить и удержать налог должна управляющая компания, осуществляющая доверительное управление таким ПИФом Письмо Минфина от 17.04.2014 N 03-08-05/17565.

ФНС направила Реестр аккредитованных организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий и имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники Письмо ФНС от 30.04.2014 N ГД-4-3/8540@.

Прибыль можно уменьшить на расходы от порчи или недостачи товаров, только если властями утверждены нормы естественной убыли по этим конкретным товарам Письмо Минфина от 23.05.14 № 03-03-РЗ/24762. Следует из НК РФ пп.2 п.7 ст.254 НК РФ.

В целях налогообложения прибыли посадочный талон может быть основанием для возмещения расходов на проезд работнику, направленному в служебную командировку Письмо Минфина от 14.04.2014 N 03-03-07/16777.

Доход по ценным бумагам, выплачиваемый российской организацией австрийскому инвестиционному фонду, облагается налогом в России по ставке 15 процентов Письмо Минфина от 17.04.2014 N 03-08-05/17526.

Расходы производителя, связанные с выкупом из розничной сети кондитерской и хлебобулочной продукции с истекшим сроком реализации, а также расходы на ее утилизацию могут учитываться в "прибыльных" расходах, если они документально подтверждены Письмо Минфина от 22.05.2014 N 03-03-06/1/24238.

Сумма возвращенного в бюджет остатка неизрасходованных субсидий = Внереализационный расход Письмо Минфина от 16.05.2014 N 03-03-10/23121.

При выполнении определенных условий некоммерческая организация, созданная в форме союза, может не включать в доходы членские и вступительные взносы, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Письмо Минфина от 22.04.2014 N 03-03-06/4/18560.

НДС

При оплате информационных услуг через платежный терминал никаких особенностей по вычету НДС не предусмотрено Письмо Минфина от 16.04.14 № 03-07-11/17285.

Минфин дал разъяснение относительно ставки НДС при ввозе лома и отходов черных металлов Письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-13/1/17326.

Минфин рассказал о том, как считать 180 дней в целях сбора документов, подтверждающих НДС-ставку 0% при экспорте Россия-Казахстан Письмо Минфина от 16.04.14 № 03-07-08/17297. Данный порядок описан в п.3 ст.1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" п.3 ст.1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе".

Реализация оказываемых за пределами территории РФ услуг по подготовке и проведению концертных программ НДС не облагается Письмо ФНС от 22.05.2014 N ГД-4-3/9950@.

В счетах-фактурах сумма НДС ставится в рублях и копейках - округлять эту сумму нельзя (Письмо ФНС от 14.05.2014 № ГД-4−3/9184). Об этом уже говорилось ранее Письмо ФНС России от 07.04.2014 N ГД-4-3/6398@.

ФНС дала разъяснения по заполнению раздела 7 декларации по НДС в части указания кодов по недавно внесенным в НК РФ необлагаемым операциям (FIFA, Паралимпийские игры и т.д.) Письмо ФНС от 22.05.2014 N ГД-4-3/9927@.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Если применяющее УСНО дачное некоммерческое товарищество занимается посреднической деятельностью по закупке электроэнергии на основании договора поручения с членами данного товарищества, то его доходом является полученное от них вознаграждение Письмо Минфина от 31.03.2014 N 03-11-11/14007.

Упрощенец с объектом "доходы" увеличивает свои налоговые доходы на сумму возмещения расходов на электроэнергию, полученную от субарендатора (Письмо Минфина от 12.05.14 № 03-11-11/22068). Аналогичное разъяснение Минфин уже давал в 2012г. Письмо Минфина от 22.02.2012 N 03-11-06/2/31.

Продажа товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или по государственным (муниципальным) контрактам не может подпадать под вмененку Письмо Минфина от 24.04.14 № 03-11-11/19107.

Для упрощенцев действуют те же правила применения ККТ, как и для других Письмо Минфина от 10.04.2014 г. № 03-11-11/16411. Вывод напрямую следует из законодательства п.1 ст.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, п.4 ст.346.11 НК РФ.

Полученное упрощенцем возмещение ущерба по страховке - его налоговый доход (Письмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114). Вывод следует из НК РФ п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 3 ст. 250 НК РФ.

Налогоплательщик, применяющий одновременно ЕНВД и "доходно-расходную" УСНО и не производящий выплат физлицам, может без ограничения уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере Письмо Минфина от 03.04.2014 N 03-11-11/14821. Это прямая норма п.2.1 ст.346.32 НК РФ.

Если работницы вмененщика находятся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, то он вправе уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере без применения ограничения в 50% от суммы налога Письмо Минфина от 10.04.2014 г. № 03-11-11/16434. Но только при  условии, что этим работницам вмененщик не выплачивает никаких доходов и у него нет других трудящихся в этот период сотрудников.

НДФЛ

Выплачиваемый работникам-донорам в дни сдачи крови  средний заработок в дни сдачи крови облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 24.04.2014 № 03-04-05/19211). Свою позицию, высказанную еще в 2009 г., Минфин не изменил Письмо Минфина от 06.07.2009 N 03-04-05-01/530.

Минфин рассказал об обложении НДФЛ сумм оплаты обучения работников, оплаты питания/проезда Письмо Минфина от 15.04.14 № 03-04-06/17104. Все сделанные финансовым ведомством выводы следуют из НК РФ  п. 8.2 ст. 217 НК РФ, п. 21 ст. 217 НК РФ, пп.1 п.2 ст.211 НК РФ.

Сертификаты, подтверждающие статус налогоплательщика-нерезидента, подлежат апостилированию, если иное прямо не предусмотрено международным договором, регулирующим вопросы налогообложения Письмо ФНС от 10.01.2014 N ОА-4-13/101@.

Выплаты при увольнении работника на основании соглашения о расторжении трудового договора не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (шестикратного - работникам, которые увольняются из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-04-05/15464, Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-04-06/15454.

Минфин рассказал об удержании налоговым агентом НДФЛ с сумм, выплачиваемых по решению суда Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-04-06/15507. Все действия, которые должен совершить налоговый агент, указаны в ст.226 НК РФ ст.226 НК РФ.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Минфин разъяснил, как вновь созданная организация должна определять в целях исчисления НДПИ коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), если лицензия на право его пользования перешла к ней от предыдущего владельца без пересмотра условий пользования Письмо Минфина от 30.04.2014 N 03-06-РЗ/20679.

Банковская гарантия, представляемая в ИФНС для освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров, не распространяется на пени, если акциз уплачен не вовремя Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-07-06/15482.

ФНС рассказала, в каких случаях покупатель аннулирует извещение об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза Письмо ФНС от 22.05.2014 N ГД-4-3/9943@.

ДРУГИЕ СОБЫТИЯ

Утвержден Регламент по сдаче формы-4а ФСС для лиц, добровольно вступивших вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Приказ Минтруда от 20.02.2014 г. № 104н.

Министерство промышленности и торговли предлагает установить налоговые льготы до 2025г. для вновь созданных организаций Источник: ИТАР-ТАСС. А вот Минфин предложил ввести мораторий на новые льготы до 2018 года Источник: Правительство РФ.

ФНС проинформировала о способах представления в налоговые органы уведомлений о контролируемых сделках Письмо ФНС от 30.04.2014 N ОА-4-13/9345@.

ФНС сообщила, что сдавать отчетность в ИФНС по электронке бесплатно не получится, поскольку стоимость платы устанавливают операторы электронного документооборота, а не налоговики (Письмо ФНС от 30.04.2014 № 03-02-08/20703).

В госреестр моделей ККТ внесены «RR-04K» и «MSPOS-K», которые можно применять при продаже товаров (работ, услуг) за наличный расчет (Приказ ФНС от 19.05.2014 № ЕД-7−2/282@).

В новом порядке представления бухгалтерской отчетности в органы статистики теперь предусмотрены правила сдачи аудиторского заключения Приказ Росстата от 31.03.2014 N 220. По сути никаких новшевств не появилось, т.к. данные правила сдачи аудиторского заключения уже содержатся в Законе о бухгалтерском учете п.2 ст.18 Закона от 06.12.11 № 402-ФЗ. Просто теперь порядок, установленный Росстатом, полностью соответствует Закону о бухучете.

В Крыму «налоговые каникулы» продлили до 1 июля 2014 года, то есть до указанной даты действует запрет на применение штрафов к крымским организациям за задержку уплаты налогов Источник: Газета.ру.

Организации, ИП, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты не должны сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов в банках Письмо ФНС от 08.05.2014 N СА-4-14/8901.

Из перечня документов, представляемых при таможенном декларировании в электронной форме с использованием декларации на товары, исключены документы, подтверждающие уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежей Приказ ФТС от 18.02.2014 N 271.

ФНС рассказала о новшествах в законе о госрегистрации Письмо ФНС от 14.05.2014 г. N СА-4-14/9238.

В Москве прошло 7-е заседание Группы развивающихся экономик Совета по МСФО Источник: сайт Минфина. В основном обсуждение было посвящено использованию метода долевого участия при составлении консолидированной финотчетности.

Россия присоединилась к «учебно-отпускной» Конвенции…А точнее - ратифицировала Конвенцию Международной организации труда об оплачиваемых учебных отпусках (Конвенция № 140) Федеральный закон от 27.05.2014 № - 134-ФЗ. Каких новшеств теперь ждать? Практически никаких, т.к. наше нынешнее трудовое законодательство практически полностью соответствует положениям Конвенции. Единственное, что может появиться - в ТК добавят правила, касающиеся оплаты отпуска на время профсоюзной учебы.

Автоматизированные системы печати БСО не подлежат регистрации в ИФНС, но должны отвечать требованиям, предъявляемым к ККТ (Письмо Минфина от 05.05.2014 № 03-01-15/20962).

Минэкономразвития утвердил новые формы заявлений, необходимых для регистрации прав на недвижимость Приказ Минэкономразвития России от 29.11.2013 N 722. В случае необходимости, подавать заявления по вновь утвержденным формам нужно как юрлицам, так и гражданам.

Если банкомат позволяет вести наличные денежные расчеты, то он должен быть оборудован ККТ Письмо ФНС от 12.05.2014 N ЕД-4-2/8934@.

На смену коду ОКВЭД приходит ОКВЭД2 Приказ Росстата от 31.01.2014 г. N 14-ст. Новый код можно применять уже сейчас, но обязательным он станет с 2015г.

При определении дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной до 1 января 2014 г., учитываются только класс (подкласс) условий труда, травмоопасность рабочих мест и обеспеченность работников средствами индивидуальной защиты во внимание не принимаются Письмо Минтруда от 26.03.2014 N 17-3/10/В-1579. Минтруд уже говорил об этом ранее п.3.5 Письма Минтруда от 13.03.2014 N 17-3/В-113.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Доход от продажи недвижимости, право собственности на которую возникло до 31.01.1998г., не облагается НДФЛ Письмо России от 11.04.2014 N 03-04-05/16537.  Даже если собственник не зарегистрировал это право в соответствии с Законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ п.1 ст.6 Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ.

Если в течение года гражданин продал одну квартиру и приобрел другую, то он вправе получить два имущественных вычета по НДФЛ - в связи с продажей квартиры и покупкой нового жилья Письмо Минфина от 16.04.2014 N 03-04-05/17287. НК РФ не содержит запрета на применение двух вычетов одновременно в подобной ситуации.

Гражданин может не указывать свой ИНН при подаче документов в ИФНС, если укажет другие персональные данные (ФИО, паспортные данные и т.д.) Письмо Минфина от 07.04.14 № 03-01-11/15580.

Если налогоплательщик купил квартиру, перевел ее в нежилое помещение, а затем продал, то облагаемые НДФЛ доходы, полученные от реализации, он может уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на покупку квартиры Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-04-05/15478. Следует из пп.2 п.2 ст.220 НК РФ пп.2 п.2 ст.220 НК РФ.

Если имущество получено в порядке наследования, то заявить имущественный вычет по НДФЛ (как при покупке жилья) нельзя Письмо Минфина от 14.04.2014 г. № 03-04-05/16847. Ожидаемый вывод, т.к. никаких расходов на приобретение имущества наследник не нес.

Физлицо, получившее доход в виде дивидендов, не может получить имущественный вычет при покупке жилья, поскольку дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 9% Письмо Минфина от 15.04.14 № 03-04-06/17162. Следует из НК РФ п.4 ст.210 НК РФ.

Дата фактического получения денег за проданную недвижимость = Дата получения дохода для НДФЛ-целей (Письмо ФНС от 22.05.14 № БС-4-11/9939). Такой порядок установлен пп.1 п.1 ст.223 НК РФ пп.1 п.1 ст.223 НК РФ.

Сумму дохода от продажи машины можно уменьшить на сумму понесенных расходов, связанных с ее приобретением (Письмо Минфина от 24.04.14 № 03-04-05/19070). Прямо следует из НК РФ пп.2 п.2 ст.220 НК РФ.

Если гражданин получил квартиру в долевую собственность, а затем его доля увеличилась до 100 процентов, то в целях освобождения доходов от продажи этого имущества от обложения НДФЛ срок нахождения квартиры в собственности исчисляется с момента получения ее в долевую собственность Письмо Минфина от 17.04.2014 N 03-04-05/17695. Так как изменение состава собственников не влечет для этого гражданина прекращения права собственности на указанное имущество п.1 ст.235 ГК РФ.

С 1 января 2014 г. работающие пенсионеры вправе перенести остаток имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья на предшествующие налоговые периоды Письмо Минфина от 16.04.2014 N 03-04-05/17289.

Если супруги приобрели квартиру в долевую собственность в 2013 г. (свидетельство о праве собственности выдано в 2013 г./акт приема-передачи подписан в 2013г.), то каждый из них может получить имущественный вычет в размере не более 1 млн руб. Письмо Минфина от 15.04.2014 N 03-04-05/17250, Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-04-07/15472 Ведь поправки в НК РФ, касающиеся вычета, действуют с 01.01.2014г.

Сумму расходов на чистовую отделку можно либо сразу присоединить к вычету в связи с покупкой жилья, либо сдать уточненку, опять-таки объединив оба расхода. Заявить сначала вычет по покупке, а затем по отделке нельзя, т.к. будет нарушено правило однократности предоставления вычета (Письмо Минфина от 30.04.14 № 03-04-05/20647). Ранее об этом говорила Налоговая Служба Письмо ФНС от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7970.