ЭКСКЛЮЗИВ: Налоговый агент! Не плати НДФЛ авансом!
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
20 октября 2014 г.

ЭКСКЛЮЗИВ: Налоговый агент! Не плати НДФЛ авансом!

В конце сентября ФНС выпустила письмо, посвященное перечислению «агентского» НДФЛ в бюджет ранее фактической даты выплаты дохода работникам Письмо ФНС от 29.09.2014 N БС-4-11/19716@. И некоторые, комментируя это Письмо в Интернете, сделали вывод, что теперь штраф по ст. 123 НК РФ ст. 123 НК РФ организациям и ИП не грозит во всех случаях авансовой уплаты НДФЛ.

Данный вывод сделан на основании того, что Налоговая служба сказала, что авансом НДФЛ платить нельзя, но вместе с тем в «указанном случае отсутствует факт неперечисления в бюджет суммы налога, в связи с чем не возникает задолженности перед бюджетом». Следовательно, у задавшего вопрос налогового агента нет причин бояться штрафов.

Однако мы не стали торопиться с выводами. Во-первых, потому что, неясно, какая конкретно ситуация была рассмотрена в данном Письме. А, во-вторых, от той же даты есть еще одно письмо ФНС Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@, в котором Служба прямым текстом говорит, что перечисление НДФЛ организацией в авансовом порядке запрещено.

Чтобы прояснить ситуацию, мы обратились к специалисту Минфина Стельмаху Николаю Николаевичу. Вот какие рекомендации он дал налоговым агентам: «Если налоговый агент заплатил НДФЛ в бюджет раньше фактической выплаты доходов физлицам, то ему необходимо:

• во-первых, усвоить нормы НК РФ, чтобы так больше не делать. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным работником (если тот не увольняется).

Соответственно, не имеется оснований для исчисления налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Поэтому нельзя перечислять НДФЛ в авансовом порядке.

Позиция Президиума ВАС Постановление от 23.07.2013 № 784/13, на которую ссылается налоговая служба в Письме от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@, не относится к ситуации, когда НДФЛ перечислен в бюджет авансом;

• во-вторых, если организация уплатила в счет НДФЛ некие суммы авансом, следует:

— обратиться в налоговый орган с заявлением об их возврате;

— уплатить НДФЛ;

— уплатить пени и штраф, если НДФЛ в бюджет перечислен позже срока, установленного для этого Налоговым кодексом».

Как видим, специалисты Минфина также считают, что никаких индульгенций налоговым агентам, которые уплатили НДФЛ авансом, быть не должно ни до выхода в свет рассматриваемых Писем ФНС, ни после.

Правда, штраф придется платить, только если его наложит инспекция по результатам налоговой проверки. Но его можно и оспорить Постановление ФАС СЗО от 04.02.2014 № А26-3109/2013, Постановление ФАС СЗО от 10.12.2013 № А56-16143/2013; Постановление ФАС СКО от 18.11.2013 № А01-2289/2012. А чтобы не попадать в неприятные ситуации, лучше платить НДФЛ четко в сроки, установленные НК РФ: либо в день безналичной выплаты дохода физлицу, либо в день получения в банке наличных на его выплату п. 6 ст.226 НК РФ.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?
Да, отлично
Нам все равно как перечислять зарплату
Очередная странная идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"