Главная → Новости → Прочие события за 19 …

23 января, 2015

Прочие события за 19 - 23 января 1

Новостей:

Отсортируйте новости по своему статусу и режиму налогообложения

Организации

Предприниматели

с работниками

без работников

Граждане

Новости: Прочие события за 19 - 23 января

Источник: Фотобанк Лори

А вы знаете, какой сегодня праздник? День ручного письма! По этому поводу мы хотели от руки оформить наш еженедельный свод бухгалтерских событий, но побоялись, что вы просто не разберете наш почерк, и подарок не удастся. Вы же, в честь праздника, можете написать своим родным и близким не смс, ставшие уже обыденными, а милые записки. Но только после того, как ознакомитесь с нашим обзором.

«прибыльные» доходы и расходы

Если ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272.

Если операции по распространению рекламных материалов, являющиеся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, не формируют самостоятельный объект налогообложения, то суммы НДС, предъявленные при приобретении указанных рекламных материалов, налогоплательщик вправе учесть в стоимости таких товаров (работ, услуг) Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-03-06/1/65952.

Зарплата работника, начисленная за месяц, в котором работник использует день отдыха за работу в выходной или праздничный день, в полном объеме включается в расходы на оплату труда по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-03-06/1/65164.

Расходы, связанные с предоставлением профсоюзу в пользование имущества, указанного в ст.377 ТК РФ и в ст.28 Закона о профсоюзах, могут быть учтены в составе внереализационных расходов Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-03-06/1/64939.

Об учете амортизационной премии, включенной в состав "прибыльных" расходов, при реализации ОС до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию, если ОС передано российской организацией в филиал за рубежом Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-08-05/64829.

Для тех видов ОС, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей Письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66911.

Доходы, полученные итальянской организацией от оказания транспортно-экспедиторских услуг по доставке товаров воздушным транспортом, не подлежат налогообложению на территории РФ, если такая деятельность иностранной компании на территории России не приводит к образованию постоянного представительства Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03-08-05/66584.

В случае если ОС, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то суммы амортизационной премии подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была такая реализация Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03-03-06/1/66590.

"Прибыльные" расходы подтверждаются, в том числе и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями Закона о бухучете Письмо Минфина от 5 декабря 2014 г. N 03-03-06/1/62458.

Доходы от реализации товаров, производство которых имеет длительный технологический цикл, включаются в "прибыльную" базу единовременно на дату реализации Письмо Минфина от 1 декабря 2014 г. N 03-03-06/1/61203.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Суммы задатка, полученные поставщиком на УСНО в счет обеспечения исполнения обязательств по соглашению с покупателем, совершенному в письменной форме, не признаются выручкой от реализации товара и на момент их получения при определении налоговой базы не учитываются Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27235@.

Если собственники жилья выбрали способ управления - непосредственное управление и заключают с организацией договор оказания услуг и выполнения работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, то управляющая организация учитывает доходы от соответствующего оказания услуг/выполнения работ при расчете "упрощенного" налога Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-11/66167.

ИП на "доходно-расходной" УСНО вправе учесть в целях налогообложения уплаченные им страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб, а также исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб Письмо Минфина России от 05.12.2014 N 03-11-11/62706.

В понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей. Т.е. на эту сумму можно уменьшить налог при "доходной" УСНО Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-11/66119.

Об уменьшении налога при УСНО на страховые взносы, уплаченные главой КФХ в фиксированном размере за себя и за каждого члена хозяйства Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-06/2/66200.

Перенос на следующий год части суммы фиксированного "страхового" платежа, не учтенной при уменьшении суммы ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, НК РФ не предусмотрен Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/66067 Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/66072.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным спецрежимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих режимов налогообложения Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/66063.

Доходы в виде имущественных прав, стоимость которых не превышает сумму первоначального взноса участника в уставном капитале, возникающие у участника ликвидируемого общества при распределении имущества такого общества, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу при УСНО Письмо Минфина от 15 декабря 2014 г. N 03-03-06/1/64473.

Если субсидии получены МУПом от собственника имущества - администрации городского поселения на компенсацию убытков от применения регулируемых цен (тарифов), то данные средства подлежат учету в составе доходов при исчислении налога при УСНО Письмо Минфина от 15 декабря 2014 г. N 03-11-06/2/64487.

Если предпринимательская деятельность управляющей организации исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-06/2/66224.

Ндс

Представление декларации по НДС и уплата 1/3 налога за IV квартал 2014 года производится не позднее 25-го января 2015 года Письмо ФНС России от 13.01.2015 N ГД-4-3/122@.

О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией при перевозках экспортируемых товаров по территории РФ железнодорожным транспортом, а также о ставке НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг в порту в отношении ввозимых и вывозимых из РФ товаров Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-07-08/66386 Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-07-08/66377.

Операции по реализации на экспорт товаров, в т.ч. продукции военного назначения, в государства - члены Организации Договора о коллективной безопасности, являющиеся государствами - членами ЕАЭС, облагаются НДС по нулевой ставке Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-07-08/65729.

О ставке НДС в отношении услуг по автомобильной перевозке товаров, вывозимых из РФ в таможенной процедуре экспорта, по территории РФ от завода заказчика до морского порта, а также транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией перевозки таких товаров Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-07-08/65899.

Обновленную НДС-документацию нужно применять с 1 октября 2014г. Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-07-11/65643 А ФНС направила для использование в работе Постановление Правительства РФ, обновившее НДС-документацию Письмо ФНС России от 18.12.2014 N ГД-4-3/26245.

Услуги по организации международной перевозки, оказываемые российской организацией на основании договора перевозки, облагаются НДС по ставке 18% Письмо Минфина России от 12.12.2014 N 03-07-08/64224.

Работы по ремонту двигателей, выполняемые на территории РФ как российской организацией, заключившей договор с белорусским хозяйствующим субъектом, так и с соисполнителями данной российской организации, облагаются НДС по ставке 18% Письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-07-13/1/66935.

Если покупателем инжиниринговых услуг является иностранное лицо, зарегистрированное и ведущее деятельность на территории иностранного государства, местом реализации услуг территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС в России не облагаются. При этом суммы налога, предъявленные российской организации, в т.ч. числе российской субподрядной организацией, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости оказываемых услуг Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03-07-08/66621 Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-07-08/65338.

Суммы НДС, предъявленного российской организации - импортеру перевозчиком (экспедитором) в отношении услуг по перевозке (транспортировке) товаров, ввозимых на территорию РФ, включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-07-08/66431.

Счета-фактуры по недвижимости выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления передаточного акта или иного документа о передаче такого имущества, или со дня получения аванса в счет предстоящих поставок этого имущества Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-07-11/66306.

Нулевую ставку по НДС можно применять в отношении операций по реализации товаров (припасов) в случае их вывоза в целях использования в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья, при условии представления в ИФНС определенного пакета документов Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-07-08/65791.

Перечень документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при оказании услуг по международной перевозке товаров, ввозимых в РФ морским транпортом, определен п. 3.1 ст. 165 НК РФ. При этом данным перечнем таможенная декларация не предусмотрена Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-07-08/65733.

О налогообложении НДС и налогом на прибыль услуг по авторскому надзору за строительством объектов и сооружений, расположенных на территории РФ и территории иностранного государства, по договорам подряда по проектированию недвижимого имущества как с иностранной, так и с российской организациями Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-07-08/65464.

Льготный порядок налогообложения НДС при реализации на территории РФ медтехники, в т.ч. ввезенного медицинского оборудования, применяется при наличии регистрационного удостоверения, представляемого в свою ИФНС Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-07-08/65344.

Особенности вычета НДС при реализации услуг международной связи не установлены. Вследствие этого НДС по товарам (работам, услугам), использованным российской фирмой для оказания названных услуг иностранным покупателям - операторам связи, вычитается в общем порядке Письмо Минфина России от 08.08.2014 N 03-07-08/39694.

Услуги банка, не указанные среди освобождаемых от НДС, облагаются налогом в общем порядке Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-07-14/63511.

Прочие налоги, сборы, взносы

О предъявлении акциза покупателям, в том числе иностранным, при реализации авиационного керосина с 1 января 2015 г. Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-07-06/65231

Если ИП занимается розничной торговлей, в т.ч. по договорам комиссии, то он может быть признан налогоплательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли через магазины, площадь каждого из которых не превышает 150 кв. м. Письмо Минфина России от 15.12.2014 N 03-11-11/64462

О применении ПСН в отношении розничной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом Письмо Минфина России от 05.12.2014 N 03-11-11/62708.

База по налогу на имущество организаций, при определении которой учитывается остаточная стоимость ОС, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухучета, утвержденным в учетной политике организации. При этом не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухучета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации Письмо Минфина России от 02.12.2014 N 03-05-05-01/61632.

При оплате заказчиком стоимости материалов, приобретенных и используемых ИП на ПСН при производстве монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, стоимость этих материалов учитывается в рамках патентной системы налогообложения (Письмо Минфина России от 19.12.2014 г. № 03-11-12/65757).

О применении ставки 0% по налогу на прибыль, если организация утратила право на применение УСНО в IV квартале и перешла на ОСНО Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65814.

О применении предпринимателем ПСН при оказании услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ юрлицам Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65850

О возможности применения УСНО организацией, доля участия в которой хозяйственного общества, созданного образовательной организацией высшего образования - бюджетным учреждением, более 25% Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65759.

В целях исчисления земельного налога применяется такая кадастровая стоимость земельного участка, которая отражена в государственном кадастре недвижимости Письмо Минфина от 11 декабря 2014 г. N 03-05-06-02/63868

При прекращении договора простого товарищества в отношении движимого имущества, учтенного на отдельном балансе товарищества до 1 января 2013 года, налог на имущество организаций уплачивается каждым участником в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 11 декабря 2014 г. N 03-05-05-01/63720.

При нецелевом использовании земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, налоговая ставка может увеличиться в 5 раз Письмо Минфина от 10 декабря 2014 г. N 03-05-06-02/63414.

О получении адвокатом профессионального вычета по НДФЛ и об учете в его составе расходов на приобретение личного имущества и на оплату услуг, связанных с его использованием, если адвокат оказывает услуги по ГПД, заключаемым с доверителем Письмо Минфина от 28 ноября 2014 г. N 03-04-05/60995.

Об учете выручки от реализации ОС при определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН Письмо Минфина от 28 ноября 2014 г. N 03-11-06/1/60868.

Для учета нефти и исчисления НДПИ определены значения коэффициентов, учитывающих влияние давления и температуры нефти в трубопроводе Приказ Минэнерго России от 15.08.2014 N 527.

Не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве ОС Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-05-05-01/65598.

Доход адвоката, ведущего адвокатскую деятельность в РФ по договору оказания юридических услуг в пользу организации - резидента Республики Болгарии, облагается НДФЛ на территории России Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-08-05/65494.

Нотариус, занимающийся частной практикой, при исчислении базы по НДФЛ имеет право на получение профессионального вычета в сумме уплаченных им членских взносов в нотариальную палату, установленных общим собранием членов нотариальной палаты Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/64810.

ФНС направила данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2014 года (Письмо ФНС от 20.01.2015 г. N ГД-4-3/504@).

Для правильного применения коэффициента Кд к ставке НДПИ разъяснено понятия "залежь" Письмо ФНС России от 14.01.2015 N ГД-4-3/170@.

Об исчислении и уплате налога на прибыль организацией, имеющей несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-03-07/65169.

Расчеты с физлицами

Оплата образовательной организацией за физлиц стоимости проезда от места жительства до места проведения приемных экзаменов, питания и проживания в период приемных экзаменов является их доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-04-06/65449.

Материальная помощь, оказываемая образовательным учреждением обучающимся лицам, облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/64847.

Если при вынесении решения суд не произвел разделение сумм выплат, причитающихся физлицу, и подлежащих удержанию сумм налога с таких выплат и при этом организация - налоговый агент не производит какие-либо иные выплаты налогоплательщику, такая организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ (Письмо ФНС России от 12 января 2015 г. № БС-3-11/14).

Кадры и зарплата

Утверждена форма заявления на предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом (Приказ Минтруда от 19.12.2014. № 1055н).

Увольнительные выплаты, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для "северян") среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-04-05/63408 Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-04-06/65117 Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-06/64850.

Гражданин имеет право на получение стандартного НДФЛ-вычета на второго ребенка в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/64994.

Каждое обособленное подразделение иностранной организации в РФ признается налоговым агентом по НДФЛ в случае, если в результате отношений с ним физлицом - сотрудником соответствующего ОП, в т.ч. являющимся высококвалифицированным специалистом, получен доход Письмо Минфина от 1 декабря 2014 г. N 03-04-06/61184.

Начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем году превысило 183 дня, суммы налога, удержанные головной организацией с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом независимо от того, в каком структурном подразделении организации работает сотрудник Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03-04-06/66648.

Списки лиц, подвергшихся воздействию радиации, имеющих право на получение пособия по уходу за ребенком в двойном размере, должны будут представляться в органы соцзащиты Письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 13-7/10/В-253.

Налоговый агент

Об удержании налога на прибыль депозитарием - налоговым агентом при выплате доходов иностранной организации по ценным бумагам, учитываемым на счете депо иностранного номинального держателя, на основании документов, подтверждающих налоговое резидентство иностранной организации Письмо Минфина России от 25.12.2014 N 03-08-05/67349.

Местом реализации услуг по передаче прав на использование ПО для ЭВМ и баз данных, оказываемых иностранной организацией российской организации по лицензионному договору, признается территория РФ. При этом данные услуги в России НДС не облагаются, и российская организация в качестве налогового агента по таким операциям налог не уплачивает Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-07-08/65239.

При реализации, в т.ч. через интернет-магазин, на территории РФ товаров, принадлежащих иностранной организации, не состоящей на учете в российских ИФНС, налоговым НДС-агентом признается российский налогоплательщик - комиссионер, ведущий деятельность на основании договора комиссии с иностранной организацией Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-07-14/65171.

Доходы иностранной организации, не ведущей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, от реализации недвижимого имущества, находящегося в России, подлежат налогообложению на территории нашей страны. При этом если налог не удержан налоговым агентом, обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль относится к иностранной компании Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03-08-05/66510.

В случае приобретения услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом налогообложения НДС, арендаторы данный налог в качестве налогового агента не уплачивают Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-07-14/65191.

Проверки и контроль

О проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-02-07/1/65228.

Об очередности исполнения поручений ИФНС, не являющихся исполнительными документами, на перечисление пеней и штрафов в бюджет Письмо Минфина России от 15.12.2014 N 03-02-08/64580.

В случае уплаты госпошлины в большем размере, чем необходимо, переплату можно вернуть Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 03-05-06-03/40040.

Налогоплательщик на вмененке, занимающийся розничной торговлей в павильоне на рынке, может не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денег за соответствующий товар (работу, услугу) Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/3/66059.

Утверждена форма заявления на получение патента на право применения ПСН Приказ ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@, а также ее электронный формат Приказ ФНС России от 20.01.2015 N ММВ-7-6/13@.

Уточнен порядок сообщения в налоговые органы о невозможности удержания НДФЛ. В частности, установлено, что уточненные сведения должны представляться по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который представляются изменения Приказ ФНС России от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@.

ФНС сообщила о КБК на 2015 год Информация ФНС Информация ФНС, Приказ ФНС от 30.12.2014 г. № НД-7-1/694@, Приказ ФНС от 30.12.2014 № НД-7-1/696, Письмо ФНС России от 15 января 2015 г. № ЗН-4-1/193).

Налоговые органы не вправе самостоятельно индексировать размер потенциально возможного дохода для целей исчисления суммы налога при ПСН Письмо ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/261@, Письмо Минфина от 13.01.2015 г. № 03-11-09/69405.

С отчета за январь - март 2015 года вводятся в действие Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия" Приказ Росстата от 30.12.2014 N 739.

Введены новые стандарты МСФО, в частности, (IFRS) 14 "Счета отложенных тарифных разниц" Приказ Минфина России от 17 декабря 2014 г. № 151н.

О порядке применения некоммерческими организациями упрощенных способов ведения бухгалтерского учета Письмо Минфина России от 26.12.2014 N 07-01-06/67603.

О ведении бухгалтерского и налогового учета адвокатом, учредившим адвокатский кабинет Письмо Минфина от 15 декабря 2014 г. N 03-02-08/64589.

Предприниматель вправе выбрать любую систему налогообложения, если в отношении каждой из них соблюдены ограничения, определенные законодательством о налогах и сборах Письмо Минфина России от 08.08.2014 N 03-11-11/39581.

К деятельности по сдаче в аренду помещений, не указанных в патенте, можно применить УСНО Письмо Минфина России от 08.08.2014 N 03-11-12/39564.

За несвоевременное представление деклараций по НДС за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, предприниматель не будет оштрафован Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03-07-14/66654.

Поскольку обязанность по уплате налога возложена на налогоплательщика, исполнение этой обязанности должно быть подтверждено документами, содержащими информацию, позволяющую его идентифицировать, то есть по которым можно четко установить, что причитающаяся сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-02-08/66327.

Решение вопроса об установлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, находится в ведении представительного органа муниципального района Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65846.

О праве субъектов РФ в целях ПСН дифференцировать виды деятельности для установления потенциально возможного к получению ИП годового дохода, а также устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-12/65836.

О постановке на учет в ИФНС иностранной организации по месту ведения деятельности через обособленное подразделение в РФ Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-02-07/1/65795.

Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юрлица Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-02-07/1/65223.

Деятельность аптечных организаций, а также ИП, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, по реализации на основе договоров розничной купли-продажи готовых лекарственных препаратов, признается для целей главы 26.3 Кодекса предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли и, следовательно, в отношении данной деятельности возможно применение вмененки (Письмо ФНС России от 15 января 2015 г. № ГД-4-3/228).

С 1 января 2015 года во взаимной торговле товарами государства - члены Евразийского экономического союза не применяют ввозные и вывозные таможенные пошлины Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-07-06/65649.

О признании кипрской организации контролируемой иностранной компанией для "прибыльных" целей Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-08-13/65376.

В случае выплаты дивидендов участнику российской организации - резиденту Республики Кипр моментом определения валютного эквивалента является дата внесения вклада в уставный капитал российской организации. А при определении валютного эквивалента в случае реорганизации - присоединения компаний, вклад в уставный капитал которых внесен кипрской компанией до вступления Республики Кипр в зону евро, то есть до 01.01.2008, необходимо учитывать по курсу доллара США, на дату внесения этого вклада Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-08-05/65588, Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-08-05/65583.

Контролируемые сделки

С 1 января 2015г. особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли предусмотрены только в отношении контролируемых сделок, одной из сторон которых является банк Письмо Минфина России от 25.12.2014 N 03-01-18/67488.

Об определении стороны анализируемой сделки для сопоставления рентабельности с рыночным интервалом рентабельности при определении доходов в сделках между взаимозависимыми лицами Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03-01-18/66531.

Не признаются контролируемыми сделки в области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-01-18/66439.

О признании сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми, а также о расчете суммы доходов по сделкам, совершенным за календарный год, если у налогоплательщика отсутствует информация о сумме дохода другого участника сделки Письмо Минфина от 3 декабря 2014 г. N 03-01-18/62029

Сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам Письмо Минфина от 3 декабря 2014 г. N 03-01-18/61817.

Личный интерес

Нотариусы должны сообщать налоговикам сведения о выдаче свидетельств о праве на наследство только в отношении наследуемого объекта недвижимого имущества и наследуемого транспортного средства Письмо ФНС России от 12.11.2014 N СА-4-14/23364.

Гараж и баня как являлись объектами обложения налогом на имущество физлиц, так и будут являться Письмо ФНС России от 13.01.2015 N БС-2-11/8@.

С 1 января 2015 года вступил в силу примерный порядок предоставления гражданам социальных услуг в форме социального обслуживания на дому Приказ Минтруда России от 24.11.2014 N 939н.

О налогообложении НДФЛ материальной выгоды, полученной при предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа за пользование заемными средствами на строительство либо приобретение недвижимости Письмо Минфина России от 11.12.2014 N 03-04-05/63809.

В случае дарения недвижимого имущества (квартиры) величина полученной одаряемым физлицом экономической выгоды определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-05/61350.

Повторное предоставление имущественного НДФЛ-вычета не допускается Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/64925.

При перечислении пожертвований в нотариальную палату нотариус не может заявить социальный НДФЛ-вычет в сумме этих пожертвований Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/64803.

Пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физлицами с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ в свою пользу, хотя и не являются пенсиями по государственному пенсионному обеспечению, также не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ Письмо Минфина от 15 декабря 2014 г. N 03-04-05/64606.

Об установлении ставок по налогу на имущество физлиц на территории г. Москвы, в том числе в отношении апартаментов Письмо Минфина от 9 декабря 2014 г. N 03-05-06-01/63214

Предусмотренный Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ механизм налогообложения доходов физлиц от продажи недвижимого имущества будет применяться в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года Письмо Минфина от 9 декабря 2014 г. N 03-04-05/63103 Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/64933.

О предоставлении дополнительных налоговых льгот по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от его уплаты Письмо Минфина от 4 декабря 2014 г. N 03-05-06-01/62271.

Налогоплательщиками налога на имущество физлиц признаются "физики", имеющие правоустанавливающие (правоподтверждающие) документы на недвижимость Письмо Минфина от 2 декабря 2014 г. N 03-05-06-01/61588.

Если право собственности на долю в квартире принадлежало налогоплательщику более трех лет со дня смерти наследодателя, то доходы, полученные от продажи указанной квартиры (долей в ней), не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 28 ноября 2014 г. N 03-04-05/60801.

Пенсионеры (в т.ч. работающие) вправе перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественного НДФЛ-вычета Письмо Минфина от 28 ноября 2014 г. N 03-04-05/60785.

Доходы, полученные в порядке дарения, могут освобождаться от НДФЛ. Для этого необходимо, чтобы в соответствии с Семейным кодексом РФ стороны договора дарения являлись членами одной семьи и (или) близкими родственниками Письмо Минфина России от 05.08.2014 N 03-04-05/38547.

С 1 января 2015 года российские граждане могут без визы въезжать во Вьетнам на срок до 15 дней с заграничным паспортом, действительным не менее 6 месяцев Сообщение МИД России от 20.01.2015.

Взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с учета в регистрирующих органах Письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-05-06-04/66762

Если продажа и покупка квартиры (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на нее) произведены в одном году, то налогоплательщик вправе одновременно воспользоваться "покупным" и "продажным" имущественными НДФЛ-вычетами Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-04-05/65902.

За выдачу свидетельства о праве на наследство по завещанию детям должна уплачиваться госпошлина в размере 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-05-06-03/65620.

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества Письмо Минфина России от 18.12.2014 N 03-05-06-01/65613.

Физлица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество, обязаны платить законно установленные налоги в отношении соответствующего имущества Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-05-06-01/65279.

Доходы граждан - грантополучателей в виде гранта (его части), предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с Российским научным фондом, освобождаются от обложения НДФЛ. Иные гранты облагаются налогом Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-04-05/65132 Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-04-06/65128.

По вопросу возможности отнесения профсоюза к социально ориентированным некоммерческим организациям в целях получения социального НДФЛ-вычета Минфин предлагает обращаться в Минюст Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-06/65005.

Гражданин вправе претендовать на получение имущественного НДФЛ-вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение в 2014 году квартиры, в случае если ранее указанный вычет ему не предоставлялся. При этом факт получения гражданином имущественного вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением в 2007 году другой квартиры, на порядок предоставления "процентного" вычета не влияет Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/64922.

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение квартиры на территории РФ, освобождается от НДФЛ при соблюдении определенных условий Письмо Минфина России от 16.12.2014 N 03-04-05/64921.

Если право собственности на квартиру принадлежало гражданину (независимо от изменения размера его доли в праве собственности на квартиру) более трех лет, доходы, полученные от ее продажи, не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 15.12.2014 N 03-04-05/64660.

О мерах социальной защиты населения, предусмотренных гл. 32 НК РФ в части уплаты налога на имущество физлиц, а также о полномочиях субъектов РФ и муниципальных образований при установлении (введении) данного налога Письмо Минфина России от 04.12.2014 N 03-05-06-01/62273.