Прочие события за 2

Источник: Фотобанк Лори

У вас хорошее настроение? Вот у нас, например, – да! Во-первых, потому что совсем скоро наступят выходные. А, во-вторых, потому что пришло время нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий, которым мы хотим с вами поделиться.

«прибыльные» доходы и расходы

Расходы, связанные с содержанием и хранением имущества, полученного по договору отступного, можно учесть при исчислении налога на прибыль при реализации этого имущества либо в составе материальных расходов (в случае принятия решения о переводе имущества в состав ОС) при условии их подтверждения первичными документами Письмо ФНС России от 19.01.2015 N ГД-4-3/451@.

Расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, не учитываются при расчете налога на прибыль, но данные компенсации работникам облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 13.11.2014 N 03-03-06/1/57298.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся соответственно на резерв сомнительных долгов либо на финансовые результаты, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались Письмо Минфина России от 14.01.2015 N 07-01-06/188.

Если плата, поступающая образовательному учреждению от учащихся (родителей учащихся), носит возмездный характер (например, плата за питание), то она признается выручкой от реализации услуг образовательной организации и подлежит налогообложению налогом на прибыль (Письмо ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/269@).

Если российская организация, более 20% которой принадлежит иностранной организации, заключила договор займа (кредитный договор) с российской организацией, являющейся аффилированным лицом как по отношению к указанной иностранной организации, выступающей поручителем по кредиту, так и по отношению к российской организации, являющейся заемщиком, то указанная задолженность признается контролируемой, а процентный доход, выплачиваемый по такому договору, учитывается российской организацией в составе доходов Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-08-05/60262.

О зачете при уплате налога на прибыль сумм подоходного налога, неправомерно удержанного на территории Казахстана Письмо Минфина России от 11.11.2014 N 03-08-05/56867.

Разъяснены требования к определению порядка распределения расходов, относящихся к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении Письмо ФНС России от 02.02.2015 N ГД-4-3/1453@.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

ИП, совмещающий "доходную" УСНО и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога Письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-11-11/67878.

Об учете расходов по аренде помещения, зарплате, оплате услуг банка и материальных расходов при применении УСНО и переносе убытка на будущие периоды Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-06/2/59509.

Об учете расходов ИП, совмещающим "доходно-расходную" УСНО и ПСН, а также об уменьшении им доходов на страховые взносы Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-12/59538.

При получении ИП на УСНО в счет выполненных работ квартиры по договору долевого участия на ее приобретение в строящемся доме и проведении зачета взаимных требований доходы от реализации выполненных работ учитываются в составе доходов при расчете "упрощенного" налога на дату проведения зачета взаимных требований Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-11/59528.

При реализации имущества, полученного в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования, его стоимость учитывается в составе доходов при определении базы по "упрощенному" налогу в общем порядке Письмо Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-06/2/59351.

Расходы налогоплательщика на оплату услуг по ведению реестра акционеров специальной организации - регистратора, имеющей соответствующую лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг, не могут учитываться при расчете налога при УСНО Письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-06/2/57962.

Ндс

Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений, оказываемые в рамках договоров найма (аренды) жилого помещения ИП, "слетевшим" с ПСН, освобождаются от НДС Письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-07-14/67910.

"Плаваете" в новых правилах декларирования НДС? ФНС разместила на своем сайте подробные разъяснения по данной теме Информация ФНС.

Поскольку при реализации автобусных билетов за наличный расчет счета-фактуры физлицам не выставляются, при проведении таких операций журнал учета не ведется (Письмо Минфина России от 30.01.2015 г. № 03-07-11/3488).

О применении НДС при досрочном расторжении концессионного соглашения, если концедент компенсировал расходы концессионера Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-11/60275.

При реализации товаров с территории таможенного склада до завершения таможенной процедуры таможенного склада помещением товаров под иную таможенную процедуру при ввозе в РФ НДС не уплачивается Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-08/60101.

Суммы НДС, предъявленные при приобретении оборудования и строительных материалов, которые будут использоваться для капитального ремонта и реконструкции очистных сооружений, переданных в доверительное управление, к вычету не принимаются Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-07-11/59874.

Прочие налоги, сборы, взносы

Площадь торгового зала для ЕНВД-целей определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. При этом площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-11-11/69506.

При совмещении УСНО и ЕНВД реализация подакцизных товаров должна облагаться в рамках упрощенки Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-11/68030.

Возможность применения к ставке НДПИ понижающего коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз), не зависит от используемого налогоплательщиком метода определения количества добытой нефти Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-06-06-01/621.

В целях обложения НДПИ под участком недр следует понимать участок недр, границами которого являются границы горного или геологического отвода (включая все горные отводы), в зависимости от целевого назначения и видов работ, на которые выдана лицензия на пользование данным участком недр Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-06-05-01/68309.

С 1 января 2015 года земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не подлежат обложению земельным налогом Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-05-06-02/68085.

ПСН может применяться ИП в отношении деятельности в сфере оказания услуг фотоателье, фото- и кинолабораторий Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-12/68035.

Для ПСН-целей количество объектов, сдаваемых в аренду, и размер их площади определяются на основании договоров аренды, заключаемых ИП - арендодателем с конкретными арендаторами Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-12/68103.

Скоро на сайте ФНС появится новый сервис - "Налоговый калькулятор - Расчет стоимости патента". Сейчас проводится его опытная эксплуатация (Приказ ФНС от 22 января 2015 г. N ММВ-7-6/22@).

Об исчислении ИП ЕНВД по розничной торговле при закрытии с 11.05.2014 магазина по одному адресу и открытии нового магазина по другому адресу в этом же или другом муниципальном образовании Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-11-09/60758.

Кадры и зарплата

Перечисление денег в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, НК РФ не предусмотрено Письмо Минфина России от 12.11.2014 N 03-04-06/57158.

На 2015 год по федеральным округам и субъектам РФ распределена квота на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу Приказ Минтруда России от 31.12.2014 N 1208н .

В порядок проведения обязательных медосмотров внесены изменения Приказ Минздрава России от 05.12.2014 N 801н.

Оплата работнику дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом, взносами не облагается (Определение Верховного суда РФ от 23 января 2015 г. № 310-КГ14-5712). Аналогичное Определение ВС РФ мы комментировали ранее Оплата дополнительных выходных дней работнику, имеющего ребенка-инвалида, взносами не облагается.

Установлен московский МРОТ: с 1 января 2015 г. – 14 500 рублей, с 1 апреля 2015 г. – 15 000 рублей (Решение Московской трехсторонней Комиссии по урегулированию социально-трудовых отношений от 18.12.2014).

Налоговый агент

Сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами, отраженные в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в приложении N 2, представлять в ИФНС по форме 2-НДФЛ не требуется Письмо ФНС России от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@.

При перечислении коллегией адвокатов, являющейся представителем адвоката по расчетам с третьими лицами, иностранному лицу денежных средств в оплату приобретаемых у него адвокатом юруслуг исчислять и удерживать НДС не следует Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-08/60145.

О выполнении ОАО функций налогового агента по НДФЛ при выплате наследнику дивидендов по акциям умершего акционера Письмо Минфина России от 18.11.2014 N 03-04-06/58359.

Проверки и контроль

Из-за "слета" с ПСН штрафовать за несвоевременное представление деклараций по НДС не должны (Письмо ФНС России от 23.01.2015 г. № ЕД-4-15/888).

Если ИП совмещает ПСН с УСНО и утратил "патентное" право, то он обязан за период применения ПСН уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения Письмо Минфина от 26.12.14 № 03-11-11/67912.

Минфин дал рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год (Рекомендации Министерства финансов РФ от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).

Установлен порядок предоставления юридическими лицами (кроме кредитных организаций и некредитных финансовых организаций) в Банк России первичных статистических данных о прямых инвестициях Указание Банка России от 28.12.2014 N 3519-У.

Правообладатели зарегистрированных в РФ результатов интеллектуальной деятельности, зарегистрировавшие в ФНС России изменение своего наименования, обязаны уведомить об этом Роспатент (Информационное письмо Роспатента от 02.02.2015г.).

Межгосударственный стандарт по услугам общественного питания начнет действовать в России с 1 января 2016 года "ГОСТ 30389-2013. Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Предприятия общественного питания. Классификация и общие требования".

Приведены контрольные соотношения показателей, соблюдение которых необходимо обеспечить при заполнении страховщиками формы отчетности N 1-С (Информация Банка России).

Налоговая Служба приглашает всех желающих принять участие в разработке новой формы налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов Информация ФНС.

В связи с появлением новых КБК Минфин России привел таблицу соответствия КБК, применяемых в 2014 году, и КБК, подлежащих применению с 1 января 2015 года Письмо Минфина России от 31.12.2014 N 02-08-08/69242 Письмо Минфина России от 16.01.2015 N 02-08-10/800.

ФНС России определен порядок ведения государственного реестра аккредитованных филиалов и представительств иностранных юрлиц Приказ ФНС России от 26.12.2014 N ММВ-7-14/683@.

В связи с приведением наименования юрлица в соответствие с нормами ГК РФ переоформление лицензий, выданных Ростехнадзором, не требуется Письмо Ростехнадзора от 30.01.2015 N 00-01-34/48.

Отменен Порядок применения квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи в информационных системах ФНС России (Приказ ФНС от 02.02.2015 г. № ММВ-7-6/44@).

Срок возврата излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки налоговой декларации либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам НК РФ Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-05/60424.

Если ИП планирует вести деятельность, для которой Законом субъекта РФ определена территория действия патентов - группа муниципальных образований, и состоит на учете по месту жительства в одной из ИФНС на территории действия патента, определенной Законом субъекта РФ, то он должен подать заявление на получение патента в инспекцию по месту жительства, независимо от конкретного места ведения деятельности на данной территории (Письмо ФНС России от 26.01.2015 г. № ГД-3-15/211).

Отчетность в ПФР можно представлять и через коммерческую почтовую службу (Определение ВС РФ от 11.12.14 № 307-КГ14-5068).

При уплате госпошлины представителем организации-плательщика в платежке на перечисление суммы пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого (Письмо Минфина от 19.12.14 № 03-05-04-03/65941).

В Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений внесены изменения (Приказ Минфина от 29.12.2014 № 172н).

Армения будет обмениваться информацией с налоговыми органами остальных государств - членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов ("Протокол о присоединении Министерства финансов Республики Армения к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года" (Подписан в г. Москве 26.01.2015)).

Личный интерес

Определены порядок, сроки и последовательность действий ФСС при оказании бесплатной помощи, необходимой для получения страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (Приказ Минтруда России от 31.10.2014 N 848н).

При направлении средств материнского капитала на улучшение жилищных условий к заявлению не нужно прилагать подлинник сертификата (Постановление Правительства РФ от 30.01.2015 г. N 77).

Постановка на учет физлица в ИФНС по новому месту жительства производится на основании документов, полученных от налоговой инспекции по его прежнему месту жительства Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-02-08/68793.

О налогообложении НДФЛ сумм частично возвращенной платы за подключение к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков, выплаченных банком клиенту при досрочном возврате кредита Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-04-05/68700.

Об освобождении от уплаты налога на имущество физлиц отдельных категорий граждан Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-04-05/68097.

Об изменении порядка освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества с 1 января 2015 г. Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-04-05/68028.

Освобождение от НДФЛ распространяется на доходы в виде процентов, получаемых гражданами по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, в т.ч. по вкладам, открытым до вступления соответствующего закона в силу Письмо ФНС России от 22.01.2015 N БС-4-11/788@.

Граждане, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ, для получения налоговых вычетов вправе представить такую декларацию в ИФНС по месту жительства (Письмо ФНС России от 30.01.2015 г. № ЕД-3-15/290@).

При приобретении гражданином квартиры у организации, являющейся взаимозависимой по отношению к нему, датой получения дохода в виде материальной выгоды признается день госрегистрации права собственности на указанную квартиру Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-04-05/60411.

Подтверждение того, что физлицо является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения представляется вместе с налоговой декларацией, отражающей доходы, полученные от источников в России за истекший налоговый период. Оно должно быть подано в налоговый орган по месту учета физлица либо по месту его жительства (пребывания) в РФ (Письмо ФНС России от 30.01.2015 г. № БС-4-11/1322).

Утверждена новая форма налогового уведомления об уплате имущественных налогов (Приказ ФНС от 25.12.2014 г. N ММВ-7-11/673@).

В 2015 году граждане РФ, пребывающие в запасе, будут призываться на военные сборы сроком до двух месяцев (Указ Президента РФ от 05.02.2015 N 53).