Источник: Phamototimes/Dreamstime (10739)

Очередная рабочая неделя подошла к концу, и нас ждут три выходных дня! И по традиции предлагаем вашему вниманию наш еженедельный обзор бухгалтерских событий. А чтобы вы не успели соскучиться по работе, его чтение можно растянуть на весь период отдыха.

«прибыльные» доходы и расходы

Доходы в виде неосновательного обогащения, присужденные к взысканию с ответчика, учитываются в составе внереализационных доходов для "прибыльных" целей на дату вступления в законную силу решения суда Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/20826.

В случае реализации ОС до истечения пяти лет с момента проведения его реконструкции у организации не возникает обязанности по восстановлению амортизационной премии, примененной в отношении расходов на реконструкцию, если с момента ввода в эксплуатацию данного основного средства прошло более пяти лет Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/1/20848.

Убытки от хищения денежных средств можно учесть для "прибыльных" расходов только в случае отсутствия виновных лиц и наличия документа, подтверждающего их отсутствие, выданного уполномоченным органом власти Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-03-06/1/22369.

Об учете расходов на проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин, понесенных по договору с подрядчиком, для целей налога на прибыль Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-03-06/1/20594.

Об учете расходов на добровольное страхование участниками КГН экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков при расчете налога на прибыль Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-03-06/1/20437.

Организации могут учитывывать в "прибыльных" расходах документально подтвержденные расходы, которые связаны с закупкой продуктов для обеспечения питания членов экипажа судов. Однако отчет с перечнем продуктов, содержащий подписи каждого члена экипажа судна, не может служить подтверждающим документом Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-03-06/20383.

Об учете в расходах по налогу на прибыль премии, выплаченной продавцом, поставляющим продовольственные товары, покупателю, занимающемуся торговой деятельностью вследствии выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-07-11/20448.

Если в рамках инвестиционного контракта на строительство объекта недвижимости предусмотрены дополнительные обременения в пользу органов госвласти, без несения расходов на выполнение которых у организации отсутствует возможность строить данный объект, и при этом со стороны органов госвласти возникают обязательства (в виде предоставления прав на необходимый для строительства земельный участок, а также разрешения на строительство), то указанные расходы капитального характера можно рассматривать как экономически обоснованные расходы по выполнению работ (оказанию услуг) Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-03-06/4/20451.

О представлении в ИФНС информации об отнесении расходов на освоение природных ресурсов к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на каждом морском месторождении, в целях налога на прибыль Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-03-10/20285.

Если средства унитарному предприятию выделяются собственником имущества этого предприятия или уполномоченным им органом не в рамках контрактов (договоров) в оплату стоимости выполненных работ, оказанных услуг, то указанные средства не учитываются при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-03-06/20149.

Для определения налоговой базы по доходам иностранной организации в виде процентных (купонных) доходов по ценным бумагам налоговый агент должен рассчитать сумму процентного (купонного) дохода по ценным бумагам, исчисленную исходя из срока владения данной ценной бумагой иностранной организацией и с учетом расходов налогоплательщика Письмо Минфина России от 03.02.2015 N 03-08-05/4155.

Для того, чтобы дебиторку в виде перечисленного продавцу аванса списать в расходы, как безнадежную, одного платежного поручения недостаточно (Определение ВС РФ от 29.04.15 № 309-КГ15-3698).

Реконструкция самортизированного ОС увеличивает его первоначальную стоимость. Расходы на модернизацию амортизируются по нормам, определенным при введении этого ОС в эксплуатацию Письмо Минфина России от 23.01.2015 N 03-03-06/1/1750. Об этом мы вам уже расказывали Можно ли учесть затраты на достройку самортизированного ОС.

Амортизируемое имущество приобретеное (созданое) полностью за счет бюджетных средств целевого финансирования, при расчете доли прибыли каждого участника КГН в совокупной прибыли учитывается по нулевой остаточной стоимости Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-03-06/1/22377.

Ндс

О составлении счетов-фактур и ведении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур экспедитором в рамках договора транспортной экспедиции Письмо Минфина России от 15.04.2015 N 03-07-09/21339.

Услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий на территории фитнес-клуба, как индивидуально, так и под руководством тренера, НДС не облагаются Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-07-07/20872.

О восстановлении НДС в соответствии со ст. 171.1 НК РФ в отношении морского судна, используемого с 2012 г. по 2014 г. для операций, облагаемых этим налогом Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20074.

О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии из бюджета субъекта РФ, если источник ее финансового обеспечения - целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-07-11/22383.

Медосмотры, предусмотренные приказом Минздрава от 11.03.2013г. N 121н, не облагаются НДС при наличии у организации соответствующей лицензии Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-03-06/1/20446.

Ввозимые в РФ важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия НДС не облагаются Письмо Минфина России от 15.04.2015 N 03-07-07/21445.

Арендаторы муниципального имущества, сдаваемоего в аренду органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, уплачивать НДС по приобретенной услуге не должны Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-07-15/20611.

Имущественные налоги

О налогообложении с 1 января 2015 г. налогом на имущество организаций движимого имущества, принятого на учет организациями в качестве объектов ОС с 1 января 2013 г. в результате реорганизации другой организации Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-05-05-01/20552.

О льготе по транспортному налогу в отношении пассажирских и грузовых морских, речных и воздушных судов, находящихся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и ИП, основным видом деятельности которых являются пассажирские и (или) грузовые перевозки Письмо ФНС России от 24.04.2015 N БС-4-11/7093@.

Ставки и льготы по транспортному налогу устанавливают в регионах (Письмо ФНС России от 29.04.2015 N БС-3-11/1768@, Письмо ФНС от 28.04.2015 г. № БС-3-11/1735).

Если принято решение об исключении из "кадастрового" перечня неправомерно включенного объекта недвижимости, налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении указанного объекта в соответствующем налоговом периоде определяется как среднегодовая стоимость Письмо ФНС России от 28.04.2015 N БС-4-11/7315.

Если законом субъекта РФ не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе организации в качестве товаров или готовой продукции в порядке, установленном для ведения бухучета, не облагаются налогом на имущество организаций Письмо ФНС России от 23.04.2015 N БС-4-11/7028@.

Прочие налоги, сборы, взносы

Плательщиками акциза являются только производители подакцизных товаров. При перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется и не уплачивается Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-07-06/22469.

ИП вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму арендных платежей за арендуемое имущество, используемое в предпринимательской деятельности Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-05/20179.

Минфин рассказал, кто должен будет уплачивать торговый сбор (Письмо Минфина от 01.04.2015 г. № 03-11-06/18129).

Ип и спецрежимы

ИП на "доходно-расходной" УСНО при расчете 1%-ного взноса в ПФР, если доходы за год превысили 300 тыс. руб., должны учитывать только доходы, без учета расхода Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-11-11/20689.

При оказании услуг аренды размер потенциально возможного к получению дохода для ПСН-целей расчитывается по каждому договору аренды на это помещение Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-11-09/20102.

При утрате права на применение патентной системы налогообложения ИП не иможет уменьшить НДФЛ на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-07/20257. Самое интересное, что не так давно Минфин высказывал диаметрально противоположную точку зрения (Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-11-12/66191). По этому поводу мы обратились за разъяснениями к финансовому ведомству, как только что-то станет известно, мы вам обязательно сообщим.

Кадры и зарплата

"Зарплатный" НДФЛ должен быть удержан в зависимости от способа расчетов с работниками: либо в день получения в банке наличных денег на выплату зарплаты, либо в день фактического перечисления дохода с банковского счета организации на счет работника Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-04-06/20406.

Налоговая служба довела до сведения плательщиков позицию Минфина относительно обложения НДФЛ сверхнормативных суточных, выплачиваемых работникам при загранкомандировках Письмо ФНС России от 20.04.2015 N БС-4-11/6660.

С 1 января 2015г. доходы полученные физлицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, облагаются НДФЛ в РФ по ставке 13% Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-06/20223.

Установлены правила применения с 01.07.2016г. профессиональных стандартов работодателями Федеральный закон от 02.05.2015 N 122-ФЗ. Подробнее об этом читайте в одном из ближайших номеров ГК.

Установлены квалификационные требования для иностранных граждан, направляемых для работы в расположенные на территории РФ филиалы и дочерние организации иностранных коммерческих организаций, зарегистрированных на территории государств - членов ВТО Постановление Правительства РФ от 30.04.2015 N 424.

Проверки и контроль

Если плательщик представил информацию об экспортных операциях не в электронном виде, только по этой причине налоговики не могут отказать в возмещении НДС Письмо ФНС России от 06.03.2015 N ЕД-4-15/3682.

Об использовании национальных платежных инструментов в рамках НСПК Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-01-11/22394.

Постановка на учет в ИФНС обособленных подразделений производится по месту их нахождения Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-02-07/1/22363.

О направлении ИФНС материалов налоговой проверки в следственные органы Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-02-08/22356.

Размер оптимальной налоговой нагрузки при исчислении ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается в представительных органах муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органах государственной власти Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-11-11/20884.

Деятельность, связанная с поставкой товаров бюджетным учреждениям по государственным (муниципальным) контрактам не может облагаться ЕНВД Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-11-11/20701.

Вмененщики и патентники могут продавать товары (работы, услуги) в розницу без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денег за соответствующий товар (работу, услугу) Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-01-15/20476 Письмо ФНС России от 23.04.2015 N ЕД-4-2/7021 вместе с Письмом Минфина России от 10.04.2015 N 03-01-15/20479.

Деятельность образовательных и медицинских организаций по присмотру и уходу за детьми будет облагаться по нулевой "прибыльной" ставке Федеральный закон от 02.05.2015 N 110-ФЗ.

При наличии решения о блокировке счета налогоплательщика-организации банк не может открыть организации новой счет (вклад, депозит) в связи с продлением (пролонгацией) срока действия договора или по условиям генерального соглашения о заключении депозитных сделок Письмо Минфина России от 16.04.2015 N 03-02-07/1/21619.

«Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» заработал еще в нескольких регионах Информация ФНС России.

Утверждены Правила ведения Единого реестра плановых и внеплановых проверок юрлиц и ИП, проводимых в целях госконтроля (надзора) и муниципального контроля Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2015 г. N 415.

В госреестр ККТ включены сведения о программно-техническом комплексе «СТАРТ 21 К» Приказ от 28.04.2015 № ЕД-7-2/178@.

Иностранное юрлицо, не может быть преобразовано в российское, но имея ОП в РФ, может признать себя налоговым резидентом РФ Письмо Минфина России от 16.04.2015 N 03-01-11/21876.

Если предприниматель перечислил НДФЛ за себя через банк до отзыва у него лицензии, но деньги в бюджет так и не поступили, то у него недоимки не образуется, даже если НДФЛ перечислен раньше установленного срока уплаты (Определение ВС РФ от 20.04.15 № 305-КГ15-2582).

При направлении налогоплательщику документов из ИФНС квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по ТКС через спецоператора имеет право передать инспекции как законный представитель организации, так и уполномоченный на это представитель, действующий на основании доверенности (Письмо ФНС от 22.04.2015 г. № ЕД-4-15/6906).

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

О признании контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами - сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на уплату ЕСХН Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-01-18/20042.

О признании контролируемыми сделок по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, сделки, одна из сторон которой - резидент Белоруссии, а также сделки, одна из сторон которой освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль или применяет ставку 0% Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-01-18/20054.

О порядке представления в ИФНС уведомлений об участии в иностранных организациях и о КИК Письмо Минфина России от 17.04.2015 N 03-01-11/22053.

Об освобождении от налога на прибыль денежных средств, в т.ч. в инвалюте, полученных контролирующим лицом при ликвидации иностранной организации, в т.ч. если сумма таких денежных средств превышает стоимость акций (долей) иностранной организации Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-03-06/1/20280.

Налогоплательщики, местом нахождения (жительства) которых является территория Республики Крым или г. Севастополя, обязаны направить в ИФНС по месту своего нахождения (месту его жительства) уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году (Письмо ФНС от 05.05.2015 г. № ЕД-4-13/7680@).

Личный интерес

После смерти одного супруга-созаемщика ипотечного кредита, второй супруг вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически уплаченных им после смерти супруга процентов по указанному кредиту Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-04-05/22235.

О представлении налоговой декларации и уплате НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры в 2015 г. Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-04-05/22269

Имущественный НДФЛ-вычет по совместной собственности вправе получить каждый из супругов Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-04-05/22246.

Имеющий доход супруг не может получить имущественный вычет за супруга, не получающего доход Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-04-05/22254.

Использование приобретенного имущества в предпринимательской деятельности не мешает получить по нему имущественный НДФЛ-вычет Письмо Минфина России от 16.04.2015 N 03-11-11/21776.

О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов, начисленных по рублевым вкладам Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-04-06/20900.

Прощенная банком задолженность по кредитному договору облагается НДФД в обшем порядке Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-05/20229.

Возмещаемые страховой организацией физлицу - страхователю судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам, предусмотренным п. 4 ст. 213 НК, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-05/20232.

Об изменении порядка освобождения от НДФЛ доходов от продажи недвижимости, приобретенной гражданином после 01.01.2016г. Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-05/20185 Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-01-11/20231

Если гражданин продает недвижимость, ранее используемую в предпринимательской деятельности, то доходы от продажи облагаются НДФЛ независимо от времени владения этой недвижимостью и того факта, что на момент продажи гражданин утратил статус ИП Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-05/20181.

При продаже недвижимости, доли в которой были подарены несовершеннолетним детям, право на освобождение от НДФЛ наступает через 3 года после дарения Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-05/20178.

С 1 января 2014 года работающие пенсионеры могут перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-05/20175.

О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-08/69470.

Гражданин может получить справки о полученных доходах у налогового агента либо воспользоваться интернет-сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» для просмотра сведений о доходах за три предыдущих года (Письмо ФНС от 24.04.2015 г. № БС-3-11/1705@).

Разъяснен порядок подачи заявлений на единовременную выплату из средств материнского капитала в размере 20000 рублей Приказ Минтруда России от 27.04.2015 N 251н Информация ПФ РФ.

ФНС довела до сведения налогоплательщиков письмо Минфина относительно порядка предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении доли в праве собственности на жилье Письмо ФНС России от 22.04.2015 N БС-4-11/6910@.

ФНС напомнила налогоплательщикам - физлицам об имеющихся у них возможностях по заполнению налоговых деклараций, в т.ч. о заполнении декларации по НДФЛ за 2014 г. с использованием программы "Декларация 2014" Письмо ФНС России от 29.04.2015 N БС-3-11/1776@ Письмо ФНС России от 24.04.2015 N БС-3-11/1703@.

На территории Тюменской области закон о применении кадастровой стоимости для исчисления налога на имущество физлиц с 2015 года не принят. В связи с этим на указанной территории налогообложение имущества в 2015 году производится исходя из инвентаризационной стоимости Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-05-06-01/20842.

Об определении налоговой базы по НДФЛ при продаже акций, полученных при реорганизации АО в форме присоединения Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-05/20252.

Пассажир имеет право бесплатного пользования залами ожидания и туалетами в здании автовокзала в течение не менее 2 часов с фактического времени прибытия - для пункта назначения, и в течение всего срока действия билета (с учетом фактического времени задержки отправления и (или) опоздания) - для других остановочных пунктов (Постановление Правительства РФ от 28.04.2015 N 410).

Прочие события за 5 - 8 мая