22 июня, 2015
Налоговая декларация по НДС теперь включает больше показателей, например детальные данные из книги покупок и книги продаж. Вполне может быть, что при таком большом количестве сведений где-то проскочит ошибка. Тем более что и в бухгалтерских программах, которыми пользуетесь вы и ваши контрагенты, могут оказаться нестыковки.
О том, как лучше исправлять ошибки в декларации по НДС, нам рассказал специалист Федеральной налоговой службы.
Ольга Сергеевна, сейчас налоговая декларация по НДС содержит сведения из книги покупок и книги продаж. Какие ошибки, допущенные в этих разделах, необходимо исправлять, а какие — не обязательно?
О.С. Думинская: Все ошибки, которые повлияли на сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, налогоплательщик, конечно, обязан исправить. А если допущенная ошибка на сумму налога не повлияла, налогоплательщик вправе (но не обязан) ее исправить, подав уточненную декларацию. То есть он может заполнить дополнительные листы книги покупок и книги продаж, сведения из которых автоматически выгрузятся в уточненную декларацию.
А как все же лучше поступить: исправлять такие ошибки или нет?
О.С. Думинская: Все зависит от конкретной ситуации.
Нашего читателя интересует такой вопрос. В декларацию не подтянулась выручка от не облагаемых НДС операций. Ошибку выявили сами, когда сдавали декларацию по прибыли и сверяли данные. Есть справка от разработчика программы, что это была программная ошибка. На сумму НДС к уплате эта ошибка не повлияла. Что бы вы посоветовали делать в такой ситуации?
О.С. Думинская: Если необлагаемые операции не отражены в разделе 7 декларации, такую ошибку надо исправить, подав уточненную декларацию.
Надо ли исправлять ошибку, если указан неправильный ИНН или КПП контрагента?
О.С. Думинская: Если указан неверный ИНН, я рекомендовала бы исправить такую ошибку: необходимо указать верный ИНН в доплисте книги покупок или книги продаж и подать уточненную декларацию с исправленными данными.
Ведь если в вашей декларации указан чужой ИНН, а не ИНН вашего контрагента, сопоставления операций не произойдет. В этом случае вы получите требование о даче пояснений. Эти пояснения надо представить в течение 5 дней после отправки квитанции о приеме требования.
Что касается неверно указанного КПП, то эта ошибка исправляется на ваше усмотрение.
А если перепутаны номер и дата счета-фактуры?
О.С. Думинская: Такие ошибки я тоже советовала бы исправить, подав уточненную декларацию.
Бывает, что подобная ошибка появляется из-за того, что продавец и покупатель используют разные учетные программы. Где-то программа добавляет нули перед номером счета-фактуры, где-то убирает. Надо ли вручную исправлять такую ошибку?
О.С. Думинская: Да, я об этом и говорю. Подобные ошибки, когда программа добавляет или удаляет какие-либо сведения, лучше исправлять путем составления доплиста и подачи уточненной декларации.
А еще лучше попросить разработчика доработать учетную систему, чтобы подобных несоответствий не происходило, чтобы счета-фактуры регистрировались именно с тем номером, который в них стоит.
Иначе при автоматизированной обработке ваших данных и данных ваших контрагентов будут расхождения. И вам каждый раз будет приходить требование о даче пояснений.
Надо ли исправлять ошибку, если неправильно указан код операции? Может ли быть штраф за неправильное указание кода операции в книгах покупок и продаж?
О.С. Думинская: Если неверно указан код вида операции и налогоплательщику не пришло требование о даче пояснений, он сам принимает решение, надо ли исправлять такую ошибку через доплист с подачей уточненной декларации.
Штраф за неправильный код операции не установлен.
А если перепутаны номер и дата таможенной декларации, наименование и код валюты?
О.С. Думинская: Исправление всех этих ошибок — тоже на усмотрение налогоплательщика. Если, конечно, нет ошибок в стоимостных показателях. Все ошибки в стоимостных показателях подлежат исправлению путем подачи уточненной декларации.
Надо ли исправлять неправильную дату принятия покупок на учет?
О.С. Думинская: То же самое— на усмотрение налогоплательщика.
А ошибки в номере и дате платежного поручения на оплату товаров?
О.С. Думинская: Здесь лучше подать уточненную декларацию.
В счете-фактуре может быть много позиций, соответственно, номеров ГТД. А программа заполнения раздела 8 декларации с данными из книги покупок требует, чтобы объем этих данных не превышал 1000 символов. Что бы вы посоветовали делать в такой ситуации?
О.С. Думинская: Отразить в графе 13 книги покупок надо столько номеров ГТД, сколько вмещается в эту 1000 знакомест.
В случае если вам придет требование о даче пояснений, надо будет пояснить, что строка заполнена не в полном объеме, и через точку с запятой указать оставшиеся номера ГТД.
А нельзя ли это пояснить сразу, при заполнении декларации? Например, написать в графе 13 книги покупок «остальное не помещается»?
О.С. Думинская: Формат декларации не позволяет сделать такую запись.
А если вообще не заполнять графу 13, а потом все написать в пояснении?
О.С. Думинская: Так тоже нельзя поступить, эта графа обязательна для заполнения.
Обязательно ли вести электронные книги покупок и продаж в хронологическом порядке? Как быть, если из-за исправления ошибок хронология сбилась?
О.С. Думинская: Нарушения хронологии заполнения книги покупок и книги продаж не влечет налоговых последствий и не является основанием для отказа в вычете.
Может получиться так, что налогоплательщик обнаружил свои ошибки и подал уточненную декларацию. А потом оказалось, что у него были и другие ошибки, которые он не поправил. Или, заполняя уточненную декларацию, допустил новые ошибки, которых не было в предыдущем варианте. Сколько раз подряд можно сдавать уточненные декларации за один и тот же период?
О.С. Думинская: В части первой НК не содержится ограничений по количеству поданных уточненных деклараций.
Могут ли отказать покупателю в вычете, если поставщик не сдает декларацию в установленный срок или сдает ее с ошибками?
О.С. Думинская: Налоговый орган может отказать налогоплательщику в вычете только в том случае, если нарушены требования НК и, соответственно, вычет заявлен необоснованно. Либо если в ходе контрольных мероприятий будет доказано, что целью получения вычета была необоснованная налоговая выгода.
Планируются ли изменения в Постановление Правительства № 1137?
О.С. Думинская: Да, ФНС России готовит предложения о внесении изменений в Постановление Правительства № 1137. Например, будет более подробно прописан порядок регистрации налоговым агентом счетов-фактур в книгах покупок и продаж, порядок регистрации первичных учетных документов, документов при ввозе товаров из третьих стран. Также будет уточнен порядок исправления журналов учета счетов-фактур.
Теперь вопрос на другую тему. Может ли организация претендовать на освобождение от НДС, если она была создана чуть более 3 месяцев назад и за это время вообще не вела деятельность (то есть у нее совсем не было выручки)?
О.С. Думинская: Да, такая организация может подать письменное уведомление и документы на освобождение от НДС, ограничений здесь не предусмотрено.
Еще один вопрос от читателя. Арендодатель оплачивает коммунальные услуги, а потом арендаторы возмещают ему стоимость этих услуг. Должен ли арендодатель в этом случае выставлять арендаторам счета-фактуры с НДС? Может ли он принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам услуг? Могут ли арендаторы принять к вычету НДС по коммунальным услугам, оплаченным арендодателю?
О.С. Думинская: Здесь все зависит от условий договора между арендодателем и арендатором. Если по условиям договора арендная плата не включает в себя коммунальные услуги и арендатор просто возмещает их стоимость арендодателю, то арендодатель счета-фактуры арендатору не выставляет. Так что арендатор ничего к вычету принять не может. При этом и арендодатель не может принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам услуг, потребленных арендаторами.
Если же по договору арендная плата включает стоимость коммунальных расходов, то арендодатель выставляет арендатору счет-фактуру на оплату аренды с учетом коммунальных услуг. Арендатор вправе принять к вычету НДС с полной суммы арендной платы. А арендодатель также может принять к вычету НДС по коммунальным услугам, оплаченным поставщикам.
8 ч назад
Завтра, 26 октября, отмечается День приятных неожиданностей. Приятные сюрпризы приносят в жизнь радость и новые позитивные эмоции. Но и в том, чтобы все шло своим чередом, по расписанию, тоже есть прелесть и комфорт стабильности. Например, вы всегда можете быть уверены, что в конце рабочей недели сможете прочитать наш обзор бухгалтерских событий.
11 ч назад
Совет директоров Банка России принял решение об очередном повышении ключевой ставки. С понедельника, 28 октября, ключевая ставка составит 21% годовых.
12 ч назад
КоАП планируется дополнить новыми статьями, устанавливающими ответственность за нарушения при обороте прослеживаемых товаров.
16 ч назад
У сотрудника, подавшего работодателю заявление об увольнении по собственному желанию, есть время передумать и отыграть все назад. Но есть нюансы.
19 ч назад
На ребенка в возрасте до 3 лет можно оформить и единое детское пособие, и выплату из материнского капитала. Для назначения обеих этих выплат семья должна вписываться в лимит по доходам. Вот только лимиты эти разные.
Планируя свою работу на следующую неделю, нужно учитывать, что она будет шестидневной. Составить список первоочередных рабочих задач и ни о чем не забыть, вам помогут наши бухгалтерские напоминания.
Вчера
В Порядке ведения и хранения трудовых книжек указано, что в разделе «Сведения о работе» трудовой книжки зачеркивание ранее внесенных неточных, неправильных или иных признанных недействительными записей не допускается. А как тогда вносить исправления?
С 08.08.2024 изменились правила расчета матвыгоды с экономии по займам, выданным физлицам. Причем изменения заработали задним числом. Быстро и правильно сделать перерасчет НДФЛ с матвыгоды за январь – июль 2024 г. вам поможет наш онлайн-калькулятор. Тем более что он теперь умеет рассчитывать матвыгоду и в ситуации, когда заем частично погашался.
Вчера
В НК вносится уточнение, касающееся соблюдения ИП на ПСН доходного лимита. По новым правилам значение будут иметь доходы не только текущего года, но и предыдущего.
Вчера
Когда заработает реестр воинского учета, передавать в военкоматы сведения, необходимые для ведения воинского учета, работодатели смогут через него. Но пока еще рано.
Разработаны поправки в Закон о страховых пенсиях, предусматривающие возможность досрочного выхода на пенсию для работников сельскохозяйственного сектора.
НДФЛ и страховые взносы: спорные выплаты и другие актуальные моменты
Обучение требованиям охраны труда: кто и кого обязан обучать
Ключевая ставка (ставка рефинансирования) в 2024 г.
Как отдыхаем в мае 2025 г.
6 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставки
Формы отчетности-2024: какие применять по налогам и взносам
Как отдыхаем в марте 2025 г.
Как отдыхаем в феврале 2025 года
Налоги с 2025 г.: изменения, новые ставки, УСН, НДФЛ, прибыль, имущество
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Подкаст: новости за 5 минут
Свежий номер журнала «Главная книга»
Cроки уплаты налогов и взносов в 2024 году
Cроки сдачи отчетности-2024
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: новшества, форма, нюансы заполнения и образец
Платежное поручение-2024: как заполнить для уплаты налогов и взносов
КБК на 2024 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2024 год: как работаем и как отдыхаем
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Не пропустите!
Осталось 3 дня!
Налог при УСН (ИП) за 9 месяцев 2024 г.
Налог при УСН (организации) за 3 квартал 2024 г.
НДС 1 платеж за 3 квартал 2024 г.
НДФЛ (ИП) за 9 месяцев 2024 г.
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 октября 2024 г.
Транспортный налог за 3 квартал 2024 г.
Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за сентябрь 2024 г.
Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 1 сроку за 2024 г.
Налог на прибыль (ежемесячные авансы) доплата за 3 квартал 2024 г.
Налог на имущество организаций за 9 месяцев 2024 г.
Земельный налог (для организаций) за 3 квартал 2024 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2024 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru