Контролируемая задолженность – что нового?

Внесены изменения в критерии контролируемой задолженности. Так, долг перед иностранным лицом будет признаваться контролируемым, если иностранец является взаимозависимым лицом с заемщиком и прямо или косвенно участвует в российской компании-заемщике.

Источник: Федеральный закон от 15.02.2016 № 25-ФЗ

Кроме этого, контролируемой будет считаться задолженность перед взаимозависимым лицом иностранного лица, которое имеет долю участия в организации-заемщике. Кроме случаев, когда такое взаимозависимое лицо, во-первых, российский налоговый резидент, во-вторых, не имеет непогашенной задолженности по сопоставимым долговым обязательствам перед иностранным «дольщиком» должника.

Также, согласно принятым изменениям, контролируемым признается долговое обязательство, выданное под гарантию (поручительство) иностранного лица, которое является взаимозависимым с организацией-заемщиком.

Впрочем, есть одна оговорка. Если кредитором выступает банк, не являющийся взаимозависимым по отношению ни к российскому заемщику, ни к гаранту (поручителю), и иностранное лицо не платило по долговым обязательствам (как основным, так и в части процентов), то задолженность не будет считаться контролируемой. Кстати, это уточнение вступает в силу на год раньше всех прочих изменений – с 01.01.2016 года.

Все остальные новшества начнут действовать с 01.01.2017 года.