Источник: Phototimes/Dreamstime

Одно из самых распространенных суеверий - если тринадцатое число выпадает на пятницу, то в этот день непременно происходят неприятности, а неудачи подстерегают на каждом шагу. Мы надеемся, что ваш сегодняший день опроверг все эти предубеждения и превратности судьбы не помешают вам ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Если сделки, в результате которых возникают требования и обязательства, совершены до 01.01.2015 года, то разницы, возникающие при дооценке (уценке) требований и обязательств, учитываются в виде суммовой разницы. Если же такие сделки совершены после 01.01.2015 года, то разницы, возникающие при дооценке (уценке) требований и обязательств, необходимо учитывать в виде курсовой разницы Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-03-06/1/21802; Письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-03-06/1/22347.

О признании в целях налога на прибыль доходами процентов, рассматриваемых как штрафные санкции по договорам займа или иным аналогичным договорам Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-03-06/1/22342.

Первоначальной стоимостью имущества-предмета лизинга признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ Письмо Минфина от 20.04.2016 № 03-03-06/1/22656.

Подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный порядок амортизации в отношении ЭВМ, по состоянию на 26.02.2016 года Письмо ФНС от 04.05.2016 № СД-4-3/7998.

Минфин напомнил о критериях, при соблюдении которых организации, ведущие образовательную деятельность, могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль Письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-03-06/1/22477.

При определении базы по налогу на прибыль, формируемой в рамках деятельности простых товариществ, в состав расходов включаются затраты, понесенные товариществом, в т.ч и расходы на уплату налогов Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-03-06/1/21803.

Финансовое ведомство рассказало о налоге на прибыль при прощении долга по договору займа физлицом, вклад (доля) которого составляет более чем 50% уставного капитала организации Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-03-06/1/22282.

О применении ставки 0% по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями и рыбохозяйственными организациями, реализующими сельскохозяйственную продукцию Письмо Минфина от 20.04.2016 № 03-03-07/22658.

Разъяснен порядок обложения налогом на прибыль процентов, полученных резидентом Каймановых островов от источников в РФ Письмо ФНС от 15.03.2016 № ОА-4-17/4242@.

ФНС напомнила условия применения пониженных ставок по налогу на прибыль участниками свободной экономической зоны (Письмо ФНС от 06.05.2016 № СД-4-3/8133).

Об условиях применения льготных ставок на территории свободного порта Владивосток (Письмо ФНС от 18.04.2016 № СД-4-3/6723).

Ндс

При оказании услуг по международной перевозке товаров автомобильным транспортом применяется нулевая ставка НДС. В счетах-фактурах, выставляемых российским налогоплательщиком по таким услугам, указывается ставка НДС 0% Письмо Минфина от 20.04.2016 № 03-07-14/22872.

Освобождение от НДС агентских услуг при реализации услуг по обслуживанию воздушных судов, не подлежащих налогообложению, не предусмотрено Письмо ФНС от 23.03.2016 № СД-4-3/4980@.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Об учете ущерба при переходе "упрощенца" с объекта "доходы" на объект "доходы минус расходы" Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-11-11/22058.

Расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями по договору аутстаффинга не учитываются в составе "упрощенных" расходов Письмо Минфина от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984.

Суммы НДС, полученные от покупателей товаров (работ, услуг) в связи с выставлением счетов-фактур с выделением в них сумм НДС, не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по "упрощенному" налогу Письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-11-11/22923.

Плательщик УСН вправе уменьшить сумму исчисленного "упрощенного" налога (авансовых платежей по налогу) за 2013 год на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 года Письмо Минфина от 20.04.2016 № 03-11-06/2/22890.

Ип на «спецрежимах»

ИП на "доходной" УСН, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму упрощенного налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50% Письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/23387, от 19.04.2016 № 03-11-11/23394.

Если недвижимость использовалась ИП на УСН в предпринимательской деятельности или если предприниматель при регистрации заявил такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества, то доходы от продажи такого имущества учитываются в составе доходов при определении базы по "упрощенному" налогу Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-11-11/22134.

Минфин напомнил порядок определения предельного размера доходов ИП, применяющего УСН и ПСН, за 2015 и 2016 гг. Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-11-11/22124.

ИП, сдающий в аренду по договору нежилое здание в качестве одного обособленного объекта, вправе применять ПСН. При этом расчет суммы "патентного" налога производится исходя из площади нежилого здания, указанной в договоре аренды и отраженной ИП в заявлении на получение патента Письмо ФНС от 25.03.2016 № СД-3-3/1277@.

Минфин рассказал о применении ПСН при сдаче в аренду нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-11-11/22161.

ИП, совмещавший УСН и ПСН и утративший право на патент, вправе применять УСН с даты снятия с учета в качестве плательщика ПСН Письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-07-14/22914.

Имущественные налоги

Налоговая служба рассказала, как заполнить декларацию по земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда в течение отчетного года (Письмо ФНС от 20.04.2016 № БС-4-11/6957).

Согласно порядку, действующему с 01.01.2016 года, если регистрация ТС произошла после 15-го числа месяца или ТС было сняло с учета до 15-го числа месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) ТС не учитывается при исчислении транспортного налога Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-05-06-04/21897.

Обязанность по уплате транспортного налога зависит от регистрации ТС. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия ТС с учета Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-05-06-04/21706; Письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-05-06-04/23108.

Если все квартиры в многоквартирном доме находятся в собственности одного юрлица, то земельный участок, занимаемый таким домом, не будет относиться к общему имуществу многоквартирного дома и, следовательно, облагается земельным налогом Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-05-05-02/21894.

Финансовое ведомство рассказало об исчислении земельного налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-05-03-02/21701.

Прочие налоги, сборы, взносы

Утверждены новые формы (форматы) налоговых деклараций по акцизам Приказ ФНС от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@.

Отменена уплата утилизационного сбора в отношении прицепов максимальной технически допустимой массой не менее 0,75 т и не более 10 т Постановление Правительтва РФ от 11.05.2016 года № 401.

Опубликованы данные о средних ценах на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья на апрель 2016 Информация Минэкономразвития от 12.05.2016.

Разъяснен порядок обложения акцизами операций, совершаемых со средними дистиллятами (Письмо ФНС от 18.04.2016 № СД-4-3/6722).

Если у организации есть лицензия на пользование недрами, предусматривающая возможность забора воды из водных объектов, такая организация является плательщиком водного налога и обязана представлять декларацию по водному налогу, даже если в налоговом периоде заборов воды она не производила (Письмо ФНС от 29.04.2016 № СД-4-3/7821).

Минфин рассказал о ставках акциза на бензин и дизельное топливо Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-07-06/21703.

Разъяснено, в каком размере уплачивается госпошлина за нотариальное удостоверение договора доверительного управления недвижимым имуществом Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-05-06-03/22228.

Минсельхоз утвердил формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 1 квартал 2016 года Приказ Минсельхоза от 29.03.2016 № 118.

Если плательщик водного налога не реализует добытую воду, упакованную в тару, у него нет оснований для применения дополнительного коэффициента 10 (Письмо ФНС от 05.05.2016 № СД-4-3/8068).

Утверждены формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за первое полугодие 2016 года Приказ Минсельхоза от 29.03.2016 № 119.

Утверждены форма и порядок ведения журнала постоянного госнадзора на производственных объектах аффинажных организаций и организаций, осуществляющих сортировку, первичную классификацию и первичную оценку драгоценных камней Приказ Минфина от 28.03.2016 № 34н.

При обращении лицензиата с заявлением о переоформлении лицензии по нескольким основаниям, связанным с переоформлением лицензии, госпошлина уплачивается как за одно юридически значимое действие Письмо Минфина от 23.12.2015 № 03-05-03/75466.

Зарплата и кадры

Правительством РФ одобрен проект закона, предусматривающий ежемесячное предоставление в ПФР сведений персонифицированного учета Решения, принятые на заседании Правительства РФ 11.05.2016 года.

Выходные пособия, выплачиваемые организацией при увольнении работника на основании соглашения сторон, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Это ограничение применяется независимо от должности, занимаемой увольняемым работником Письмо Минтруда от 27.10.2015 № 17-4/В-526.

Денежная компенсация, выплачиваемая работнику работодателем за нарушение установленного срока выплаты зарплаты, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений Письмо Минтруда от 23.10.2015 № 17-3/В-517.

Специалист по охране труда должен иметь образование не ниже среднего профессионального, а также обязан пройти профпереподготовку Приказ Минтруда от 05.04.2016 № 150н.

Т.к. вознаграждения членам ревизионной комиссии АО производятся на основании решения общего собрания акционеров общества, а не в соответствии с трудовыми договорами или ГПД, они не облагаются страховыми взносами Письмо Минтруда от 26.10.2015 № 17-4/В-518.

Разъянен порядок применения дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР при наличии у организации актуальных результатов аттестации рабочих мест Письмо Минтруда от 16.10.2015 № 17-3/В-512.

Периоды отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, учебного отпуска, выполнения гособязанностей не включаются в стаж работы для досрочного назначения страховой пенсии по старости Письмо Минтруда от 13.10.2015 № 17-3/В-502.

Для определения медорганизацией основного вида деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в доходы от реализации включаются доходы как от реализации платных медицинских услуг, так и от оказания медуслуг застрахованным лицам по договорам ОМС Письмо Минтруда от 07.10.2015 № 17-3/В-495.

Суммы компенсации стоимости проезда и провоза багажа неработающих членов семей работников-"северян" к месту проведения отпуска и обратно не признаются объектом обложения страховыми взносами Письмо Минтруда от 01.10.2015 № 17-4/В-486.

Выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу граждан КНДР, временно пребывающих и ведущих трудовую деятельность в РФ, облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносами "на травматизм" Письмо Минтруда от 28.10.2015 № 17-3/В-527.

Налоговый агент по ндфл

Если организация или ИП не производят выплату доходов физлицам, сдавать 6-НДФЛ не нужно. Но при представлении «нулевого» расчета по форме 6-НДФЛ он будет принят ИФНС в общем порядке (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).

ФНС рассказала, как заполнить 2-НДФЛ по доходам, полученным "физиками" от сдачи в аренду земельных паев Письмо ФНС от 27.04.2016 № БС-17-11/63.

В случае оплаты действительной стоимости доли в УК Общества векселем третьего лица дата получения "физиком" дохода в целях НДФЛ определяется как день передачи векселя физлицу независимо от срока платежа, указанного в векселе Письмо Минфина от 20.04.2016 № 03-04-05/22857.

О выполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при выплате дивидендов ликвидируемой российской организацией иностранной организации Письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-03-06/2/22578.

Проверки и контроль

Центробанк предупредил о хождении в обороте поддельной 1000-рублевой банкноты и рассказал, как распознать фальшивку Письмо Отделения 1 ГУ Банка по Центральному федеральному округу Москва от 30.03.2016 № Т1-51-16-5/8955.

Момент, когда фирма получила решение о проведении проверки, не определяет ее начало Письмо ФНС от 10.03.2016 № ЕД-4-2/3936@.

На выписках, предоставляемых МФЦ и составленных на бумажном носителе, в т.ч. указываются реквизиты сертификата ключа проверки электронной подписи Постановление Правительства РФ от 05.05.2016 № 391.

Налоговая служба разъяснила вопросы определения фактического получателя дохода при применении международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения Письмо ФНС от 11.03.2016 № ОА-3-17/1025@.

ИП не может применять ПСН в отношении деятельности по передаче в аренду жилого помещения, находящегося в собственности супруга этого ИП Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-11-11/22060.

О применении льгот по уплате госпошлины при подаче в суд искового заявления имущественного характера Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-05-06-03/21711.

Федеральным органам исполнительной власти - главным администраторам доходов бюджетов предписано в 2-месячный срок утвердить акты, предусматривающие порядок принятия решений о признании задолженности безнадежной Постановление Правительства РФ от 06.05.2016 № 393.

ФНС рассмотрела предложение, касающееся внесения изменений в законодательство РФ о налогах и сборах в части представления деклараций по налогу на прибыль и НДС некоммерческими организациями, ведущими только адвокатскую деятельность (Письмо ФНС от 28.04.2016 № СД-4-3/7726@).

У НКО, применяющей УСН и передающей нежилое помещение в собственность религиозной организации, объектов налогообложения по НДС и налогу на прибыль не возникает Письмо Минфина от 20.04.2016 № 03-11-06/2/25405.

Центробанк разъяснил ряд вопросов, связанных с применением нормативных актов по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также валютного законодательства Письмо Банка от 11.04.2016 № 12-1-5/810.

Утверждены новые формы документов, необходимых для спецучета юрлиц или ИП, производящих операции с драгметаллами и драгоценными камнями Приказ Минфина от 01.02.2016 № 5Н.

Налоговики не вправе отказать взыскателю в предоставлении сведений о банковских счетах должника Письмо ФНС от 29.04.2016 № ГД-4-14/7818.

Новое соглашение с Китаем об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогов вступило в силу 09.04.2016 года Письмо ФНС от 29.04.2016 № ОА-4-17/7926.

Утверждены формы и порядок выдачи свидетельства о выполнении участником ОЭЗ в Магаданской области условий Соглашения о ведении деятельности на территории ОЭЗ Приказ Минэкономразвития от 25.03.2016 № 168.

Пленумом Верховного Суда РФ разъяснены отдельные аспекты, возникающие в практике применения судами таможенного законодательства Постановление Пленума ВС РФ от 12.05.2016 № 18.

Минстрой разъяснил ряд вопросов, связанных с использованием типовой проектной документации объектов капитального строительства Письмо Минстроя от 21.04.2016 № 12058-ОД/08.

Минтруд рассказал о нормативных правовых актах, содержащих требования охраны труда при работе с инструментом и приспособлениями Письмо Минтруда от 25.04.2016 № 15-2/ООГ-1636.

О признании в бухучете расходов организации Письмо Минфина от 25.04.2016 № 07-01-07/23761.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Минфин напомнил порядок представления уведомления об участии в иностранных организациях в 2015 г. Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-01-23/21684.

Об учете прибыли КИК у контролирующего лица в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 20.04.2016 № 03-03-06/22651.

Личный интерес

Расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного вычета, в том числе, и в том случае, если ранее гражданину имущественный вычет в сумме расходов, связанных со строительством данного жилого дома, уже был предоставлен (Письмо ФНС от 22.04.2016 № БС-4-11/7253).

Если в отношении объекта жилищного фонда до 01.01.2013 года не были произведены государственный технический учет и техинвентаризация и не была определена его инвентаризационная стоимость, то для исчисления размера госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на объект жилищного фонда может быть предъявлен документ с указанием его рыночной или кадастровой стоимости Письма Минфина от 15.04.2016 № 03-05-06-03/21720, № 03-05-06-03/21717.

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физлицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23587.

В случае продажи в 2016 году нежилого помещения, принадлежавшего физлицу более трех лет и не используемого в предпринимательских целях, доходы от его продажи освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-04-05/22245.

Об НДФЛ в отношении доходов от продажи транспортных средств Письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-04-05/22398.

Возможность учета физлицами расходов по сделке уступки права требования по договору займа при определении базы по НДФЛ при получении доходов в виде денежных средств, поступивших от заемщика, НК РФ не предусмотрена. Сумма полученных "физиком" - новым кредитором от заемщика денежных средств подлежит налогообложению в установленном порядке Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23580.

Сумма НДС, уплаченная физлицом, в т.ч. гражданином Германии, в составе цены при приобретении на территории РФ товаров для личного пользования, возврату из бюджета не подлежит, в т.ч. в случае последующего вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза на территорию Германии Письмо ФНС от 09.03.2016 № СД-3-3/982@.

Об НДФЛ в отношении вознаграждения резидента РФ, полученного от американской организации за оказание в РФ дистрибьюторских услуг Письмо ФНС от 03.03.2016 № ОА-3-17/925@.

При выплате организацией гражданину дохода, полученного в результате сделок по покупке и продаже инвалюты на ЕТС, такая организация не признается налоговым агентом. Исчисление и уплата НДФЛ производятся в этом случае физлицом самостоятельно на основании декларации 3-НДФЛ Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-04-05/24391.

Вопросы, связанные с предоставлением налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физлиц, относятся к компетенции представительных органов муниципальных образований Письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-05-03-01/22279.

Утвержден перечень товаров и услуг, предназначенных для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов Распоряжение Правительства РФ от 30.04.2016 № 831-р.

Для компенсации за счет средств материнского капитала расходов на приобретение товаров и услуг для детей-инвалидов необходимо представить документы, подтверждающие соответствующие затраты Постановление Правительства РФ от 30.04.2016 № 380.

Утвержден регламент назначения ПФР ежемесячных выплат лицам, ухаживающим за детьми-инвалидами или инвалидами с детства I группы Приказ Минтруда РФ от 16.02.2016 № 70Н.

Об уплате земельного налога ветеранами ВОВ, инвалидами I группы и лицами старше 80 лет Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-05-06-02/21905.

Решение вопросов, связанных с освобождением от уплаты земельного налога лиц, владеющих приусадебными земельными участками, земельными участками, предоставленными для садоводства, относится к компетенции представительных органов муниципальных образований, на территории которых установлен земельный налог Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-05-06-02/21694.

Прочие события за 10 - 13 мая