Источник: Phototimes/Dreamstime

Вот и пролетела короткая рабочая неделя, а впереди нас ждут целых четыре выходных. Но прежде чем отправиться реализовывать свою празнично-выходную программу, не забудьте ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

* Организация, производящая ремонт ОС, полученных в финансовую аренду (лизинг), вправе создать резерв на предстоящий ремонт ОС в общем порядке Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-03-06/1/20813.

* Разъяснены вопросы, связанные с налогом на прибыль при получении доходов в виде прав требования по договору займа в целях увеличения чистых активов Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-03-06/1/22043.

* Минфин рассказал об учете в "прибыльных" целях налога, выплаченного за пределами РФ при передаче российской организацией программ для ЭВМ Письмо Минфина от 10.04.2017 № 03-08-05/21228.

* Финансовое ведомство рассказало, можно ли признать депозитные вклады, зависшие в банке лишившемся лицензии, безнадежной задолженностью для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 10.04.2017 № 03-03-06/1/21019.

* Об учете в целях налога на прибыль доходов, полученных в Республике Казахстан по договору на оказание консультационных услуг по разработке нормативно-технической документации Письмо Минфина от 10.04.2017 № 03-08-05/21229.

* При выплате российской организацией доходов в виде лицензионных платежей в пользу FIFA (Швейцария), исчисление и удержание суммы налога на прибыль не производятся Письмо Минфина от 05.04.2017 № 03-07-08/20168.

* Минфин разъяснил вопросы, связанные с учетом для целей налога на прибыль пожертвований на создание НМА, внесенных в качестве вклада в уставный капитал дочерних обществ, и формировании стоимости таких НМА Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-03-06/3/21826.

* В общем случае суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-03-07/21951.

* Минфин рассказал об удержании налоговым агентом налога на прибыль с доходов иностранной организации Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-08-05/21631.

ндс

* ИП, приобретающий услуги у иностранной организации по доступу к сайту бронирования автомобилей за рубежом через Интернет, должен исчислить и уплатить НДС в качестве налогового агента Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-07-14/19572.

* Налоговая служба напомнила порядок представления деклараций по НДС в случае реорганизации (Письмо ФНС от 29.03.2017 № 15-3-03/109@).

* Если в счете-фактуре, выставленном при реализации недвижимого имущества организацией, не признаваемой плательщиком НДС в связи с применением ЕСХН, неверно указана сумма НДС, в этот счет-фактуру вносятся исправления в порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры Письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-07-09/23680.

* Денежные средства, полученные ресурсоснабжающей организацией в виде разницы при расчете размера платы за коммунальные услуги с применением нормативов потребления с повышающим коэффициентом, включаются в базу по НДС Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-07-11/19541.

* Разъяснено, при каких условиях оказание концертными организациями и коллективами услуг по показу зрелищных программ вне места их нахождения не облагается НДС Письмо Минфина от 19.04.2017 № 03-07-07/23488.

* Суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций по реализации на экспорт зерна, принимаются к вычету после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) независимо от момента определения налоговой базы по экспортируемому зерну Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-07-03/21801.

* О ставке НДС при реализации готовых пищевых продуктов, полученных из кукурузы Письмо ФНС от 29.03.2017 № СД-4-3/5755@.

* С 03.01.2017 года сырье и материалы для изготовления протезно-ортопедических изделий и полуфабрикаты к ним облагаются НДС по ставке 18 % Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-07-11/22116.

* Разъяснено, в каком случае при реализации готовых лекарственных средств может применяться ставка НДС 10% Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-07-15/22020.

ип на спецрежимах

* Если у ИП, применяющего УСН и ПСН, с начала календарного года доходы от реализации, полученные в рамках применения этих спецрежимов, превысили 60 млн рублей, такой ИП утрачивает право на применение ПСН независимо от срока, на который выдан патент Письмо Минфина от 14.04.2017 № 03-11-12/22505.

* О получении ИП, применяющим ПСН или уплачивающим ЕНВД, вычета на приобретение ККТ Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-01-15/22195.

* В отношении предпринимательской деятельности ИП на УСН по реализации недвижимого имущества, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, может применяться "упрощенка" при условии ведения такой деятельности на основании нотариально удостоверенного согласия второго супруга Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-11-11/21946.

имущественные налоги

* На имущество, полученное учреждениями здравоохранения от учредителя - ОАО "РЖД", не распространяется "движимая" льгота по налогу на имущество организаций Письмо ФНС от 18.04.2017 № БС-4-21/7389.

* О введении транспортного налога, установлении размеров ставок и льгот по нему Письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-05-06-04/21347.

* Движимое имущество, принятое с 01.01.2013 года на учет в качестве ОС учреждениями здравоохранения от учредителя - АО, облагается налогом на имущество организаций Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-05-05-01/21664; Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-05-04-01/21989.

* Налоговая служба рассказала об исчислении земельного налога организацией Письмо ФНС от 29.03.2017 № БС-4-21/5790@.

прочие налоги, сборы, взносы

* Утверждены коэффициенты-дефляторы к ставкам НДПИ при добыче угля на II квартал 2017 года Приказ Минэкономразвития от 17.04.2017 № 186.

* В случае реализации оприходованного прямогонного бензина на экспорт и на территории РФ суммы акциза, начисленные при совершении операции, указанной в пп. 23 п. 1 ст. 182 НК, подлежат вычету с применением коэффициента 1 Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-13-08/20838.

кадры и зарплата

* Работодатель обязан обеспечить обучение оказанию первой помощи пострадавшим на производстве всех работников организации. В этой связи обучение по оказанию первой помощи проводится 1 раз в год для работников рабочих профессий, и 1 раз в три года для руководителей и специалистов организаций в рамках специального обучения по охране труда Письмо Минтруда от 06.04.2017 № 15-2/ООГ-963.

* При направлении работника в командировку определение дохода, подлежащего обложению страховыми взносами, производится после утверждения авансового отчета работника Письмо УФНС по Москве от 21.03.2017 № 20-15/037418.

* Работодатель вправе назначить на должность специалиста по охране труда работника, имеющего соответствующую подготовку, или работника, имеющего опыт работы в области охраны труда Письмо Минтруда от 13.12.2016 № 15-2/ООГ-4380.

* Расчетные листки можно выдавать работникам как на бумаге, так и рассылать их в электронном виде (Письмо Минтруда от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560).

* Резидент ТОСЭР, ведущий деятельность в соответствии с бизнес-планом по реализации инвестиционного проекта и иные виды деятельности, не предусмотренные соглашением о ведении деятельности в ТОСЭР, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором им был получен статус резидента ТОСЭР, к выплатам и иным вознаграждениям, начисляемым в рамках трудовых отношений и по ГПД на выполнение работ, оказание услуг, только физлицам, занятым в исполнении инвестиционного проекта, поименованного в соглашении об ведении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-15-06/22140.

налоговый агент по ндфл

* Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом за периоды до 2016 года, определяются по старым правилам, т.е. на дату погашения задолженности по займу Письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23907. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

* Оплата дополнительных выходных дней работнику, имеющего ребенка-инвалида, НДФЛ не облагается Письмо Минфина от 31.03.2017 № 03-04-05/18802.

* Об НДФЛ при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности Письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23893; Письмо Минфина от 19.04.2017 № 03-04-05/23481.

* Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-северян) Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-04-05/21802; Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-04-06/21717; Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-04-05/21716.

проверки и контроль

* Платить налоги за третьих лиц могут как организации, так и "физики" Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-02-08/20918.

* Минфин рассказал об учете в ЕГАИС объема алкогольной продукции Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-14-18/20691.

* В отношении розничной торговли табачной продукцией через объекты нестационарной торговой сети можно применять ЕНВД Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-01-15/20998.

* Усовершенствован порядок проведения внешнего контроля качества работы аудиторских организаций Федеральный закон от 01.05.2017 № 96-ФЗ.

* Регламентирован порядок предоставления Минэкономразвития госуслуги по выдаче выписки из единого реестра участников свободной экономической зоны Приказ Минэкономразвития от 07.02.2017 № 45.

* Уточнен порядок предоставления ФНС сведений о филиале или представительстве иностранного юрлица Федеральный закон от 01.05.2017 № 97-ФЗ.

* ФНС дала рекомендации по заполнению декларации по налогу на прибыль с учетом изменений в порядке налогообложения прибыли КГН Письмо ФНС от 26.04.2017 № СД-4-3/7955@.

* Уточнен перечень документов, представляемых водопользователями при обращении за госуслугой по утверждению нормативов допустимых сбросов веществ и микроорганизмов в водные объекты для водопользователей Письмо Росводресурсов от 17.03.2017 № 02-26/1538.

* В случае документального подтверждения того, что расходы на демередж относятся к периоду нахождения оцениваемых товаров на судах после пересечения границ морского порта прибытия (акватории морского порта прибытия), указанные расходы включению в таможенную стоимость товаров не подлежат Письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-10-12/21436.

* ИП вправе применять ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по прокату легковых автомобилей Письмо Минфина от 10.04.2017 № 03-11-12/21255.

* Финансовое ведомство напомнило порядок истребования ИФНС документов (информации) Письмо Минфина от 10.04.2017 № 03-02-07/1/21041.

* Скорректированы минимальные цены закупки (за исключением импорта), поставки (за исключением экспорта) и розничной продажи алкогольной продукции крепостью свыше 28 % Приказ Минфина от 04.04.2017 № 57н.

* Об истребовании налоговиками в рамках камеральной проверки инвестиционной декларации у участника СЭЗ в г. Севастополе для обоснования применения льгот Письмо Минфина от 28.03.2017 № ЕД-4-15/5708@.

* Минфин рассказал о совершенствовании законодательства РФ в части применения УСН, ПСН, ЕНВД Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-01-11/22129.

* Организации вправе производить розничную продажу алкогольной продукции без ограничения крепости при оказании услуг общепита в аэропортах при наличии соответствующей лицензии Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-14-18/21996.

* Утверждены формы реестров счетов-фактур, порядок их заполнения, а также порядок представления реестров счетов-фактур в ИФНС Приказ ФНС от 10.02.2017 № ММВ-7-3/178@.

* Откорректированы требования к тахографам, а также правила их использования и обслуживания Приказ Минтранса от 20.02.2017 № 55.

* Минфин рассматривает вопрос о разработке проекта приказа об установлении минимальных розничных цен на вино Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-14-17/22032.

* Об учете расчетов по налогу на прибыль для целей бухучета Письмо Минфина от 10.04.2017 № 03-03-07/21190.

ккт

* Торговцев алкоголем не будут наказывать за неприменение ККТ, если будет доказано, что договор поставки фискального накопителя был заключен вовремя, но фиксальный накопитель не был поставлен по независящим от продавца алкоголя причинам Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-01-15/21000. Мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

* Минфин рассказал об обязательных требованиях к кассовому чеку и БСО Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-01-15/20995.

* Рассмотрен ряд вопросов, связанных с применением онлайн- ККТ, в т.ч. при реализации алкогольной продукции Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-01-15/20994; Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-01-15/21983.

* ККТ, применяемая в составе автоматического устройства для расчетов, устанавливается внутри корпуса каждого такого устройства даже в случае, когда устройство для печати фискальных документов находится вне корпуса ККТ в пределах корпуса автоматического устройства для расчетов Письмо Минфина от 10.04.2017 № 03-01-15/21286.

участие в обществе и дивиденды

* Об определении даты получения дохода при распределении прибыли между участниками Общества в целях уплаты НДФЛ Письмо Минфина от 21.04.2017 № 03-04-05/24255.

* В случае реорганизации Общества в форме присоединения или выделения срок нахождения доли в уставном капитале реорганизованного Общества или Общества, созданного в результате реорганизации, в собственности налогоплательщика для целей НДФЛ исчисляется с даты приобретения им в собственность долей в уставном капитале реорганизуемых организаций Письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-06/23742.

* Если право на долю в уставном капитале Общества возникло после 01.01.2011, в том числе в результате реорганизации в форме разделения, то в отношении налоговой базы по доходам от реализации указанной доли может применяться ставка налога на прибыль 0 % при соблюдении условий абзаца первого п.4.1 ст. 284 и ст. 284.2 НК РФ Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-03-06/1/21630.

взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

* Минфин напомнил порядок определения доходов КИК при возникновении курсовых разниц Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-12-12/2/20740.

* О представлении контролирующим лицом в ИФНС документов, подтверждающих расчет прибыли (убытка) КИК Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-12-12/2/20725.

личный интерес

* Независимо oт вида имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, используемого ИП в предпринимательской деятельности), приобретенного физлицом в собственность до 01.01.2016 года, доходы oт егo реализации не подлежат обложению НДФЛ при условии нахождения его в собственности налогоплательщика более трех лет (Письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-04-05/22844).

* Минфин рассмотрел обращение по вопросу освобождения от уплаты НДФЛ Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-04-05/20908.

* Для НДФЛ-целей срок нахождения жилого дома в собственности гражданина исчисляется с даты госрегистрации права собственности на этот дом Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-04-05/18293.

* Минфин рассказал об НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте Письмо Минфина от 19.04.2017 № 03-04-05/23455.

* Гражданин вправе претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение в 2015 году квартиры, в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного вычета, полученного этим гражданином в связи с приобретением им в 2004 году первой квартиры Письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-04-05/21873.

* Разъяснен порядок обложения НДФЛ доходов от продажи земельного участка, находившегося в собственности КФХ и использовавшегося в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-11-11/18068.

* Если недвижимость или транспортное средство использовались в предпринимательской деятельности, в целях определения базы по НДФЛ при его продаже физлицо не вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества Письмо Минфина от 24.04.2017 № 03-04-05/24611.

* Минфин сообщил, что возможность внесения в НК изменений в части предоставления стандартного вычета по НДФЛ опекунам, на обеспечении которых находится совершеннолетний недееспособный инвалид с детства I группы, будет рассмотрена в рамках совершенствования законодательства РФ о налогах и сборах Письмо Минфина от 13.04.2017 № 03-04-05/22066.

* Доходы, полученные дипломатическим представителем Швеции в связи с дипломатической службой в Посольстве Швеции в Москве, не подлежат обложению НДФЛ в РФ Письмо ФНС от 31.03.2017 № БС-4-11/6040@.