Борьба с однодневками: новый виток | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 3 от 2015 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Целый отчет за половину года», актуально на 23 июня 2015 г.

Содержание

Борьба с однодневками: новый виток

Должная осмотрительность глазами ФНС

В марте у ФНС очередной раз спросили совета насчет должной осмотрительности при выборе контрагента. Мол, будет ли достаточно для этого получить выписку из ЕГРЮЛ и копию налоговой отчетности? Налоговая служба в Письме № ЕД-4-2/4124 пояснила, что сами по себе эти документы ни от чего не спасают. Выписка лишь подтверждает государственную регистрацию контрагента, в ходе которой, цитирую, «налоговый... орган не может проверить достоверность сведений, содержащихся в представленных на регистрацию документах». А достоверность налоговой отчетности ИФНС может исследовать только при выездной проверкеПисьмо ФНС от 16.03.2015 № ЕД-4-2/4124
...на этапе выбора поставщиков необходимо проверять их юридический статус и деловую репутацию, проявляя тем самым должную осмотрительность. Необходимо удостовериться в [их] правоспособности... и... полномочиях руководителей... имеющих право на... подписание договоров, влекущих правовые последствия.
...ФНС России разработаны критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденные приказом... от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@...
[Выписка]... из ЕГРЮЛ... подтверждает только факт [госрегистрации контрагента]... и не может автоматически являться достаточным или единственным подтверждением должной осмотрительности...
...при регистрации создаваемой организации [ИФНС]... не может проверить достоверность сведений, содержащихся в представленных... документах.
В отношении представления контрагентом копии налоговой отчетности необходимо отметить следующее. Налогоплательщики нередко обращаются в [ИФНС]... с просьбой подтвердить исполнение налоговых обязательств контрагентами. Однако даже в случае представления налоговой отчетности контрагентами ее достоверность, а также реальность осуществления ими... деятельности можно подтвердить только после проведения выездной налоговой проверки.
.

Вывод напрашивается не новый: оценивать честность партнера надо комплексно, для чего еще в 2007 году ФНС Приказом № ММ-3-06/333@ утвердила, помимо прочего, признаки ведения деятельности с высоким налоговым риском. Среди них, например, отсутствие личных контактов с руководством фирмы-партнера, недоступность ее рекламы в СМИ. А теперь туда же налоговая служба добавила и регистрацию контрагента по «массовому» адресу.

А от себя добавлю: главное, конечно, реальность сделки. Если товары, работы или услуги «не имели место быть», то вряд ли покупателя спасут выписки, копии, а также прочие элементы должной осмотрительности. И наоборот: если сделка совершена на самом деле, то при каких-либо «документальных» проблемах или претензиях налоговиков к продавцу вряд ли у них что-то выгорит в суде.

Справка

В деле, рассмотренном АС ЦО, предприниматель заручился свидетельствами о госрегистрации компании-продавца и о ее постановке на учет в ИФНС, уведомлением Росстата, а также приказом о назначении директора. Дополнительно предприниматель получил выписку из ЕГРЮЛ. Суд посчитал, что этого достаточно, и отклонил доводы инспекции о нереальности сделки из-за отсутствия у контрагента персонала и основных средствПостановление от 24.11.2014 № А54-5560/2013.

Похожий случай разбирали 11 и 16 ААС, но там налоговую инспекцию не устроило, что продавцы, в частности, не представляли отчетность и не платили налоги. Арбитры указали, что, зарегистрировав фирмы, ИФНС уже подтвердила их правоспособность и, если покупатель в этом убедился, проверив соответствующие документы, за остальное он не отвечаетПостановления 11 ААС от 26.03.2015 № 11АП-1639/2015; 16 ААС от 26.03.2015 № 16АП-2748/2014.

Наказывать за создание однодневок стало проще

31 марта вступил в силу Закон № 67-ФЗ, ознаменовавший начало очередного наступления на подставные фирмы (они же однодневки).

Так, переписан состав уголовной ответственности в части 1 статьи 173.1 УК РФ за деяния, связанные с регистрацией таких юрлиц. Преступлением отныне считается не только создание компаний через подставных лиц, но и представление в ИФНС сведений о них, которые затем инспекция зафиксировала в ЕГРЮЛ. Например, о новом «участнике», который об этом ни сном ни духом. Да и понятие «подставные лица» расширилиПисьмо ФНС от 27.03.2015 № СА-4-14/5039@
...законом [от 30.03.2015 № 67-ФЗ] внесены следующие основные изменения в законодательство:
7. Изменена уголовная ответственность за регистрацию [организаций]... через подставных лиц:
изменено понятие подставного лица — оно применяется также в отношении лиц, которые являются органами управления [организации]... при отсутствии у них цели управления... преступлением будет считаться не только образование (создание, реорганизация) [организации]... через подставных лиц, но и любое последующее внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах.
:

— к ним причислили не только участников, но и руководителей, которые на самом деле ничем руководить не собирались;

— теперь следователям не нужно доказывать, что, скажем, Иван Петрович Простецкий назвался участником или директором однодневки по причине заблуждения. Достаточно, чтобы он вообще не знал о своем высоком статусе. Минимальное наказание для человека, стоявшего за всем этим (но не для самого Ивана Петровича), — 100 000 рублей штрафа. Максимальное — 3 года за решеткой.

Что касается коллег зицпредседателя Фунта из «Золотого теленка», то их будут наказывать по части 1 статьи 173.2 Уголовного кодекса. Если Иван Петрович Простецкий из нашего примера за деньги дал свой паспорт для регистрации однодневки или «назначения» ее директором, не планируя участвовать в работе компании, это тоже преступление. Выяснят сей прискорбный факт полицейские — и в лучшем случае Ивана Петровича оштрафуют на 100 000 рублей, а в худшем — отправят на исправительные работы на срок до 2 лет, чтобы неповадно было паспортом торговать.

До поправок же «номиналы» обычно выходили сухими из воды из-за неудачной формулировки состава преступленияПисьмо ФНС от 27.03.2015 № СА-4-14/5039@
...законом [от 30.03.2015 № 67-ФЗ] внесены следующие основные изменения в законодательство:
7. Изменена уголовная ответственность за регистрацию [организаций]... через подставных лиц:
предоставление и приобретение документов для регистрации [организации]... через подставное лицо будет считаться преступлением в любом случае (ранее — только если лицо осознавало, какие преступления, связанные с финансовыми операциями либо сделками с [деньгами (иным имуществом)]... будут впоследствии совершены с использованием [такой организации]...
.
Следователям и прокурорам приходилось убеждать суд, что Иван Петрович не просто дал свой паспорт, а заранее знал: через однодневку будут совершаться уголовно наказуемые деяния. Что, как вы понимаете, было очень и очень трудно доказать. Но времена изменились.

С 2016 года ИФНС смогут при ликвидации или реорганизации фирмы проверять достоверность сведений для ЕГРЮЛ

К тому же с 2016 года налоговым инспекциям разрешат проверять достоверность сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, при реорганизации или ликвидации компании, а также при внесении изменений в ее учредительные документы. Достаточно, чтобы ИФНС засомневалась в том, насколько поданные бумаги соответствуют действительности. Тогда инспекция может начать проверку и отдельно приостановить госрегистрацию происходящего на срок до месяца. Но уточню: регистрации вновь создаваемой фирмы все это не касается.

С 2016 года ИФНС смогут указывать в реестре на недостоверность данных о компании

А еще со следующего года поправки позволят ИФНС вносить в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в реестре сведений об адресе компании, ее директоре, участнике и некоторых других. То есть, например, достаточно налоговой инспекции обнаружить, что у организации нет связи с юридическим адресом или ее «руководитель» о своей должности не знает, ИФНС без всякого обращения в суд зафиксирует это в ЕГРЮЛ. Это увидят все контрагенты, захотевшие проверить горе-фирму через сайт ФНС России. Угадайте, можно ли им будет впоследствии подтвердить для налоговиков достоверность сделки с такой организацией?

С 2016 года ИФНС смогут отказывать в госрегистрации фирмам, чьи участники (руководители) замешаны в темных делах

Наконец, с 1 января 2016 года ИФНС сможет отказать в госрегистрации вновь создаваемой компании, если ее участник или директор в последние 3 года засветился в организацииПисьмо ФНС от 27.03.2015 № СА-4-14/5039@
...законом [от 30.03.2015 № 67-ФЗ] внесены следующие... изменения...
3. Ограничения на три года для внесения в ЕГРЮЛ сведений о лице как о [руководителе]... или участнике [организации]... будут применяться [при наличии у него]... подобного статуса в отношении юридического лица:
исключенного из [ЕГРЮЛ]... как недействующее... с задолженностью перед бюджетом (также при ее списании...);
по которому в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности;
по которому не исполнено решение суда о принудительной ликвидации.
Изменения вступают в силу с 01.01.2016.
:

— исключенной из ЕГРЮЛ как недействующей при наличии на тот момент задолженности перед бюджетом (даже если она списана);

— о которой в ЕГРЮЛ есть запись о наличии недостоверных сведений в реестре;

— принудительно ликвидированной судом, решение которого пока не исполнено.

Есть еще кое-какие поправки, связанные с госрегистрацией фирм, но мы на этом остановимся. Если интересно продолжение, загляните в Письмо ФНС № СА-4-14/5039@ от марта сего года, там все очень толково расписано.

На этом, дамы и господа, мой список запланированных на сегодня вопросов подошел к концу, и мне остается только поблагодарить вас за внимание и откланяться. Легкой отчетной кампании вам!

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Использует ли ваша компания векселя третьих лиц в расчетах?
Да, поскольку это удобно
Нет, мы работаем на УСН и знаем, что будут проблемы с налогами
Стараемся не связываться с векселями, но иногда приходится приобретать их для расчетов по конкретным сделкам
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум