Налог на имущество и транспортный налог | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 3 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Проводы 2015 года по-бухгалтерски, ч. 2», актуально на 10 февраля 2016 г.

Содержание

Налог на имущество и транспортный налог

И снова об обложении налогом на имущество ОС из 1-й и 2-й групп

Прежде чем начнем, скажу: декларация по налогу на имуществоутв. Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, которую вам предстоит сдать по итогам 2015 года не позднее 30 марта 2016-го, ничем не отличается от той, что вы сдавали, отчитываясь за 2014 годп. 3 ст. 386 НК РФ. В этом плане волноваться не придется.

Судя по письмам Минфина и ФНС, выходившим весь 2015 год, с новым порядком обложения движимого имущества разобрались далеко не все. Чтобы еще раз объяснить суть произошедших изменений, снова приведу схему, которую уже показывал на одном из семинаров в 2015 годуПисьма Минфина от 06.10.2015 № 03-05-05-01/57030, от 06.10.2015 № 03-05-05-01/57031, от 26.11.2015 № 03-05-05-01/68692.

Порядок обложения налогом на имущество движимых ОС в 2015 году

Порядок обложения налогом на имущество движимых ОС в 2015 году

Что такое полный месяц для расчета коэффициента по «кадастровым» объектам

Если вы исчисляете налог на имущество за 2015 год, исходя из кадастровой стоимости объекта, и владеете этим объектом не с начала года, то при расчете нужно использовать специальный коэффициент. Он равен отношению количества полных месяцев, в течение которых объект был в вашей собственности, к 12 — числу календарных месяцев в годуПисьма ФНС от 05.10.2015 № БС-4-11/17326@, от 23.03.2015 № БС-4-11/4606@.

То есть формула расчета «кадастрового» налога будет выглядеть так:

Годовая сумма налога на имущество исходя из кадастровой стоимости при владении объектом недвижимости неполный год

При исчислении налога за 2015 год может возникнуть вопрос: а что считать полным месяцем? ФНС разъясняла (хотя из редакции НК, действовавшей до 2015 года, это прямо не следовало), что полным месяцем нужно считать любое количество дней в месяце возникновения или прекращения права собственности на объект. Хоть один, хоть два, хоть трип. 3 ст. 362 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016).

Например, если объект оформлен в собственность 30 октября 2015 года, то для расчета налога за 2015 год коэффициент равен 3/12. И неважно, что фактически на октябрь пришлись всего 2 дня владения «кадастровой» недвижимостью.

Но если вдуматься, полный месяц — это тот, в котором собственник обладал объектом с первого до последнего дня. То есть в нашем примере первый действительно полный месяц — это ноябрь, а вовсе не октябрь. ФНС, похоже, просто опиралась на аналогию с главой 28 НК о транспортном налоге, где до 2016 года действительно было закреплено, что месяц регистрации автомобиля или снятия с нее считается полнымподп. 8 п. 6.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Но где транспортный налог, а где налог на имущество?

Кроме того, если развить логику ФНС, в нашем примере октябрь будет полным месяцем не только для покупателя, но и для продавца объекта. То есть «кадастровый» налог на имущество за октябрь заплатят оба, что явно нарушает принцип экономической обоснованности налогообложения.

Безопаснее, конечно, с ФНС не спорить и исчислить коэффициент так, как она рекомендует. Но это и значительно дороже, учитывая, что «кадастровый» налог весьма немаленький. В любом случае не забудьте показать коэффициент по строке 90 раздела 3 декларации за 2015 год. И пусть вас не смущает, что в Порядке заполнения формы говорится, что строка предназначена только для иностранных организаций, — налоговая служба просто не поспевает корректировать декларацию вслед за изменениями в НКп. 5 ст. 382 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Хорошо, что при исчислении «кадастрового» налога за 2016 год с расчетом коэффициента ясности будет больше. Если переход права собственности на объект зарегистрирован до 15-го числа месяца включительно, налог за этот месяц платит только покупатель и у продавца он (месяц) уже не будет считаться полным. И наоборот, если свидетельство на объект датировано числом начиная с 16-го, уплата «кадастрового» налога — обязанность продавца, а покупатель не считает этот месяц полным и при расчете коэффициента не учитываетПисьмо ФНС от 16.10.2015 № БС-4-11/18050@.

Стоимость объекта, исключенного из «кадастрового» перечня, рассчитывают как среднегодовую

Следующее разъяснение ФНС по поводу налога на имущество с кадастровой стоимости. Если регион включил объект недвижимости в соответствующий перечень по ошибке и затем объект оттуда вычеркнули, для целей налога на имущества за весь 2015 год базой будет бухгалтерская среднегодовая стоимостьОпределение ВС от 12.11.2014 № 5-АПГ14-53.

Надо отметить, что в этом Письме налоговая служба вольно или невольно сделала большую поблажку для тех организаций, чьи объекты исключены из «кадастрового» перечня по суду, который признал региональный акт недействующим в этой части только с момента вступления в силу судебного решения, а не с начала года. Не будь Письма ФНС, возможность заплатить налог за весь год не по кадастру, а по бухучету была бы для них не столь однозначной. Так что спасибо ведомствуп. 2 ст. 346.11 НК РФ!

Справка

Если компания применяет УСН, то после исключения в 2015 г. объекта из «кадастрового» перечня ей вообще не придется платить налог на имущество за этот годПисьмо Минфина от 22.07.2015 № 03-05-06-04/42157; п. 3 ст. 362 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016).

Что такое полный месяц для исчисления транспортного налога

Теперь о транспортном налоге. При его расчете за 2015 год действует правило, сходное с тем, которое применяется при исчислении налога на имущество. Если вы сняли автомобиль с регистрации или зарегистрировали его в течение 2015 года, то применяйте понижающий коэффициент. Он равен отношению полных месяцев регистрации машины к 12.

Редакция главы 28 НК, на основе которой вы исчисляете транспортный налог за 2015 год, прямо предусматривала, что полным считается любой месяц, в котором автомобиль был зарегистрирован за вами хотя бы один день. Таким образом, вполне возможна ситуация, когда за месяц перерегистрации машины после ее продажи налог заплатят и бывший владелец, и новый. Минфин в этом двойного налогообложения не видит — налогоплательщики-то разные. Спорить с этим трудно: такова была норма главы 28 НКп. 3 ст. 362 НК РФ.

С 2016 года порядок расчета коэффициента изменился. Если прежний собственник снял автомобиль с регистрации до 15-го числа включительно, то уплата налога за этот месяц полностью лежит на новом собственнике, и наоборотп. 56.1 Административного регламента, утв. Приказом МВД от 07.08.2013 № 605.

Напомню только, что снятие автомобиля с регистрации прежним собственником и регистрация его новым собственником происходят одновременноПисьма ФНС от 15.01.2015 № БС-3-11/70@, от 13.05.2015 № БС-3-11/1919@, от 30.09.2015 № БС-3-11/3660@.

Что нужно сделать, чтобы не платить транспортный налог по автомобилю, угнанному в 2015 году

Если автомобиль угнали, то транспортный налог по нему платить не придется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошла эта неприятность. Но только при наличии справки полиции, подтверждающей угон. Владелец должен лично ежегодно представлять в ИФНС оригинал этого документа или его копию. В последнем случае налоговая инспекция сама должна направить в полицию запрос для подтверждения случившегося. Правда, напомню: чтобы каждый год не возиться с этой справкой, можно просто снять угнанную машину с учета и тогда транспортный налог вообще платить не придется.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"