Налог на имущество и транспортный налог | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 3 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Проводы 2015 года по-бухгалтерски, ч. 2», актуально на 10 февраля 2016 г.

Содержание

Налог на имущество и транспортный налог

И снова об обложении налогом на имущество ОС из 1-й и 2-й групп

Прежде чем начнем, скажу: декларация по налогу на имуществоутв. Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, которую вам предстоит сдать по итогам 2015 года не позднее 30 марта 2016-го, ничем не отличается от той, что вы сдавали, отчитываясь за 2014 годп. 3 ст. 386 НК РФ. В этом плане волноваться не придется.

Судя по письмам Минфина и ФНС, выходившим весь 2015 год, с новым порядком обложения движимого имущества разобрались далеко не все. Чтобы еще раз объяснить суть произошедших изменений, снова приведу схему, которую уже показывал на одном из семинаров в 2015 годуПисьма Минфина от 06.10.2015 № 03-05-05-01/57030, от 06.10.2015 № 03-05-05-01/57031, от 26.11.2015 № 03-05-05-01/68692.

Порядок обложения налогом на имущество движимых ОС в 2015 году

Порядок обложения налогом на имущество движимых ОС в 2015 году

Что такое полный месяц для расчета коэффициента по «кадастровым» объектам

Если вы исчисляете налог на имущество за 2015 год, исходя из кадастровой стоимости объекта, и владеете этим объектом не с начала года, то при расчете нужно использовать специальный коэффициент. Он равен отношению количества полных месяцев, в течение которых объект был в вашей собственности, к 12 — числу календарных месяцев в годуПисьма ФНС от 05.10.2015 № БС-4-11/17326@, от 23.03.2015 № БС-4-11/4606@.

То есть формула расчета «кадастрового» налога будет выглядеть так:

Годовая сумма налога на имущество исходя из кадастровой стоимости при владении объектом недвижимости неполный год

При исчислении налога за 2015 год может возникнуть вопрос: а что считать полным месяцем? ФНС разъясняла (хотя из редакции НК, действовавшей до 2015 года, это прямо не следовало), что полным месяцем нужно считать любое количество дней в месяце возникновения или прекращения права собственности на объект. Хоть один, хоть два, хоть трип. 3 ст. 362 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016).

Например, если объект оформлен в собственность 30 октября 2015 года, то для расчета налога за 2015 год коэффициент равен 3/12. И неважно, что фактически на октябрь пришлись всего 2 дня владения «кадастровой» недвижимостью.

Но если вдуматься, полный месяц — это тот, в котором собственник обладал объектом с первого до последнего дня. То есть в нашем примере первый действительно полный месяц — это ноябрь, а вовсе не октябрь. ФНС, похоже, просто опиралась на аналогию с главой 28 НК о транспортном налоге, где до 2016 года действительно было закреплено, что месяц регистрации автомобиля или снятия с нее считается полнымподп. 8 п. 6.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Но где транспортный налог, а где налог на имущество?

Кроме того, если развить логику ФНС, в нашем примере октябрь будет полным месяцем не только для покупателя, но и для продавца объекта. То есть «кадастровый» налог на имущество за октябрь заплатят оба, что явно нарушает принцип экономической обоснованности налогообложения.

Безопаснее, конечно, с ФНС не спорить и исчислить коэффициент так, как она рекомендует. Но это и значительно дороже, учитывая, что «кадастровый» налог весьма немаленький. В любом случае не забудьте показать коэффициент по строке 90 раздела 3 декларации за 2015 год. И пусть вас не смущает, что в Порядке заполнения формы говорится, что строка предназначена только для иностранных организаций, — налоговая служба просто не поспевает корректировать декларацию вслед за изменениями в НКп. 5 ст. 382 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

Хорошо, что при исчислении «кадастрового» налога за 2016 год с расчетом коэффициента ясности будет больше. Если переход права собственности на объект зарегистрирован до 15-го числа месяца включительно, налог за этот месяц платит только покупатель и у продавца он (месяц) уже не будет считаться полным. И наоборот, если свидетельство на объект датировано числом начиная с 16-го, уплата «кадастрового» налога — обязанность продавца, а покупатель не считает этот месяц полным и при расчете коэффициента не учитываетПисьмо ФНС от 16.10.2015 № БС-4-11/18050@.

Стоимость объекта, исключенного из «кадастрового» перечня, рассчитывают как среднегодовую

Следующее разъяснение ФНС по поводу налога на имущество с кадастровой стоимости. Если регион включил объект недвижимости в соответствующий перечень по ошибке и затем объект оттуда вычеркнули, для целей налога на имущества за весь 2015 год базой будет бухгалтерская среднегодовая стоимостьОпределение ВС от 12.11.2014 № 5-АПГ14-53.

Надо отметить, что в этом Письме налоговая служба вольно или невольно сделала большую поблажку для тех организаций, чьи объекты исключены из «кадастрового» перечня по суду, который признал региональный акт недействующим в этой части только с момента вступления в силу судебного решения, а не с начала года. Не будь Письма ФНС, возможность заплатить налог за весь год не по кадастру, а по бухучету была бы для них не столь однозначной. Так что спасибо ведомствуп. 2 ст. 346.11 НК РФ!

Справка

Если компания применяет УСН, то после исключения в 2015 г. объекта из «кадастрового» перечня ей вообще не придется платить налог на имущество за этот годПисьмо Минфина от 22.07.2015 № 03-05-06-04/42157; п. 3 ст. 362 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016).

Что такое полный месяц для исчисления транспортного налога

Теперь о транспортном налоге. При его расчете за 2015 год действует правило, сходное с тем, которое применяется при исчислении налога на имущество. Если вы сняли автомобиль с регистрации или зарегистрировали его в течение 2015 года, то применяйте понижающий коэффициент. Он равен отношению полных месяцев регистрации машины к 12.

Редакция главы 28 НК, на основе которой вы исчисляете транспортный налог за 2015 год, прямо предусматривала, что полным считается любой месяц, в котором автомобиль был зарегистрирован за вами хотя бы один день. Таким образом, вполне возможна ситуация, когда за месяц перерегистрации машины после ее продажи налог заплатят и бывший владелец, и новый. Минфин в этом двойного налогообложения не видит — налогоплательщики-то разные. Спорить с этим трудно: такова была норма главы 28 НКп. 3 ст. 362 НК РФ.

С 2016 года порядок расчета коэффициента изменился. Если прежний собственник снял автомобиль с регистрации до 15-го числа включительно, то уплата налога за этот месяц полностью лежит на новом собственнике, и наоборотп. 56.1 Административного регламента, утв. Приказом МВД от 07.08.2013 № 605.

Напомню только, что снятие автомобиля с регистрации прежним собственником и регистрация его новым собственником происходят одновременноПисьма ФНС от 15.01.2015 № БС-3-11/70@, от 13.05.2015 № БС-3-11/1919@, от 30.09.2015 № БС-3-11/3660@.

Что нужно сделать, чтобы не платить транспортный налог по автомобилю, угнанному в 2015 году

Если автомобиль угнали, то транспортный налог по нему платить не придется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошла эта неприятность. Но только при наличии справки полиции, подтверждающей угон. Владелец должен лично ежегодно представлять в ИФНС оригинал этого документа или его копию. В последнем случае налоговая инспекция сама должна направить в полицию запрос для подтверждения случившегося. Правда, напомню: чтобы каждый год не возиться с этой справкой, можно просто снять угнанную машину с учета и тогда транспортный налог вообще платить не придется.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКосенний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"