УСН-2015 | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 3 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Семинар «Проводы 2015 года по-бухгалтерски, ч. 2», актуально на 10 февраля 2016 г.

Содержание

УСН-2015

Декларация и годовые особенности

Уже в который раз за сегодняшний день успокою: форма декларации по УСНутв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ не изменилась и в отчетную кампанию за 2015 год вы ее будете заполнять так же, как заполняли, отчитываясь за 2014-й.

Традиционно напомню особенности исчисления «упрощенного» налога, характерные только для конца года.

Те, кто выбрал объект «доходы», на 31 декабря 2015 года должны определить окончательную сумму уплаченных в 2015 году взносов и выплаченных в 2015 году пособий за первые 3 дня болезни, на которую можно уменьшить исчисленный годовой налог, с учетом ограничения в 50 процентов от его величины. Если общая сумма взносов и пособий превысит этот лимит, остаток, в отличие от отчетных периодов 2015 года, сгорает. В 2016-м вы начинаете все с нуля, как бы обидно это ни былоподп. 1, 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; п. 5.12 Порядка, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н; Письмо Минфина от 11.04.2007 № 03-11-05/67.

На всякий случай отмечу: для целей УСН важен не период, за который начислены взносы или выплачены пособия, а период, в котором вы перечислили деньги в их уплату. То есть, например, взносы за март 2015 года, уплаченные в апреле, не должны были уменьшать авансовый платеж за I квартал того же года, но должны учитываться при расчете авансов за полугодие. А взносы за декабрь 2015 года, уплаченные в январе 2016-го, не влияют на налог за 2015 год, но пойдут в расчет авансового платежа за I квартал 2016 года. И даже больше: если в январе нынешнего года вы вдруг погасите старую недоимку по взносам, скажем, за 2013 год, вы все равно сможете задействовать ее в исчислении авансового платежаПисьма Минфина от 04.08.2015 № 03-11-06/2/45020, от 07.08.2015 № 03-11-11/45839.

Теперь о «доходно-расходных» упрощенцах. Главная годовая особенность для них, конечно же, минимальный налог, равный 1 проценту от общей суммы доходов. Если он больше обычного налога, исчисленного с разницы между доходами и расходами, по итогам года упрощенец начисляет к уплате именно минимальный налог. То же самое, когда 2015-й оказался для фирмы или предпринимателя убыточнымп. 6 ст. 346.18 НК РФ; Письмо Минфина от 20.06.2011 № 03-11-11/157.

Но, коллеги, обязанность начислить минимальный налог не всегда означает обязанность заплатить его. Как так? А так, что согласно действующей форме декларации по УСН и Порядку ее заполнения сумму минимального налога к уплате за 2015 год вы рассчитываете по следующей формулеп. 5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@:

Исчисление минимального налога к уплате на основе декларации по УСН

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период

Во-первых, из этой формулы четко видно, что исчисленный минимальный налог надо уменьшить на исчисленную же по итогам 9 месяцев 2015 года сумму авансовых платежей. Конечно же, имеется в виду сумма авансов нарастающим итогом с начала года. Соответственно, если исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года оказался больше минимального налога, платить последний не придется. И фактически уплаченная в бюджет в течение 2015 года сумма авансов вообще ни на что тут не влияет.

Во-вторых, формула, которая, снова отмечу, основана строго на Порядке заполнения декларации по УСН, дает понять: начисленный (не уплаченный!) по итогам 9 месяцев авансовый платеж можно зачесть в счет минимального налога без каких-либо телодвижений. Например, для этого не надо нести в ИФНС заявление о зачете.

Аренда имущества у казенного учреждения не делает упрощенца НДС-агентом

Общеизвестно: при аренде государственного или муниципального имущества у органов государственной власти или местного самоуправления упрощенец становится налоговым агентом по НДСп. 3 ст. 161 НК РФ. В этом случае он должен:

— исчислить налог, удержать его из арендной платы и перечислить в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом платежа за арендуп. 1 ст. 174 НК РФ;

— представить декларацию по НДС в составе титульного листа и раздела 2 на бумаге или, по желанию, в электронном видеп. 5 ст. 174 НК РФ.

Однако важно не переусердствовать и не посчитать себя налоговым агентом в ситуации, когда это не так. Например, в сентябре 2015 года Письмом № 03-07-11/54577 Минфин напомнил, что агентские обязанности у упрощенца не возникают, если арендодатель — казенное учреждение. Почему? Потому что оказываемые такими учреждениями услуги вообще не объект обложения НДСподп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ.

Возврат займа не увеличивает доходы упрощенца, приобретшего этот долг по уступке требования

Вы прекрасно знаете, коллеги, что выданная заимодавцем на УСН, а затем возвращенная ему сумма займа никак не влияет на его налоговые обязательстваподп. 19 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Но что если первоначальный заимодавец уступил требование по займу упрощенцу и заемщик в итоге расплатился с последним? В 2015 году Минфин не раз отвечал на этот вопрос. Суть разъяснений: сама сумма займа не увеличивает доходы нового заимодавца на УСН, только проценты. То есть никакой разницы в налоговом учете тела займа у первоначального и последующих кредиторов нетПисьма Минфина от 12.10.2015 № 03-11-06/2/58357, от 27.04.2015 № 03-11-11/24183, от 03.04.2015 № 03-11-11/18813.

Какой налог платят предприниматели-упрощенцы с матвыгоды от экономии на процентах

По общему правилу предприниматели, применяющие УСН, НДФЛ не платят. Относится ли это и к материальной выгоде от экономии на процентах по займу, если он беспроцентный либо если ставка, установленная договором, меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ?

В августе 2014 года Минфин был уверен, что да, относится. В главе 26.2 НК и сопутствующих ей статьях главы 25 Кодекса нет механизма расчета матвыгоды, аналогичного тому, что есть в главе 23. Следовательно, предприниматель на УСН в доходы такую матвыгоду вообще не включаетПисьмо Минфина от 27.08.2014 № 03-11-11/42697.

Но что интересно: на момент появления этих разъяснений уже больше 2 лет существовало Определение КС № 833-О от мая 2012 года, в котором говорилось ровно обратное: упрощенка не освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займу. Вторили этому и арбитражные судыПостановления АС ВВО от 08.12.2014 № Ф01-5102/2014; СЗО от 14.11.2014 № А56-67702/2013.

Поэтому спустя год, в августе 2015-го, поменял свою точку зрения и Минфин: НДФЛ быть. Предпринимателям на УСН остается только смириться с этимПисьмо Минфина от 07.08.2015 № 03-04-05/45762.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы оцениваете меры по поддержке бизнеса, принимаемые Правительством во время пандемии?
Существенные
Явно недостаточные
Недостаточные, но хорошо, что хоть что-то делают
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтФорум
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное