Чем еще запомнится I квартал 2017 года
Открытую информацию о компаниях ФНС впервые опубликует 25.07.2017
Как вы знаете, коллеги, с 01.06.2016 законодатели вывели
Наконец, в декабре 2016 г. ФНС подписала Приказ
Вид сведений об организациях | Публикация сведений на сайте ФНС | |
впервые | в дальнейшем | |
Недоимка: общая сумма и в разрезе по каждому налогу, сбору, страховому взносу | 25.07.2017 | Ежемесячно, |
Задолженность по пеням и штрафам: общая сумма и в разрезе по каждому налогу, сбору, страховому взносу | ||
Сведения о каждом налоговом правонарушении, куда входят:* — точная ссылка на норму НК, устанавливающую ответственность; — период, в котором совершен проступок; — дата вступления в силу решения о привлечении к ответственности; — мера ответственности с указанием суммы штрафа | ||
Специальный налоговый режим, применяемый организацией | ||
Среднесписочная численность работников за предыдущий календарный год | ||
Суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности за предыдущий календарный год | ||
Общая сумма каждого налога или сбора, уплаченная в предыдущем календарном году | Ежегодно, 25 февраля | |
Общая сумма каждого страхового взноса, уплаченная в предыдущем календарном году | 25.02.2018 |
* При первом размещении 25.07.2017 на сайте укажут сведения о проступках, решения о привлечении к ответственности по которым вступили в силу с 02.06.2016 по 30.06.2017.
Итак, коллеги, с 25.07.2017 проявлять должную осмотрительность станет гораздо легче. Пока у нас не очень много инструментов для этого. На
Но с массивом новых данных принять решение о сотрудничестве будет проще. Ясно, что фирма с одним работником, да и тот руководитель, вряд ли способна честно построить здание. Сомнительно, что существующая давно организация с копеечными бухгалтерскими доходами и расходами, а то и вовсе без таковых всерьез потянет миллионный контракт.
Верховный суд: ИФНС может придраться к цене сделки, только если есть признаки недобросовестности ее сторон
В феврале 2017 г. появился Обзор ВС по спорам о налоговом контроле цен. Помимо прочего, суд включил туда выводы к практике, которую нарабатывал весь 2016 г. А именно: обычная ИФНС не вправе доначислять налоги лишь потому, что цены сделок сильно и часто отклоняются от рыночных. Это исключительная компетенция ФНС.
Но если, помимо странных цен, есть другие признаки недобросовестности сторон сделки, налоговая инспекция имеет право предъявить претензии и к ценам
Пример из Обзора ВС к последнему выводу.
Фирма продала земельные участки по бросовым ценам компаниям, созданным незадолго до сделок. Мало того, продавец и покупатели — взаимозависимые лица с общими участниками. ИФНС была совершенно права, когда доначислила продавцу НДС и налог на прибыль «по рынку», так как стороны действовали недобросовестно.
Противоположный пример есть в Определении ВС
Компания «А» очень дешево продала земельные участки посторонним «физикам». Никакой связи между продавцом и покупателями не было. Через какое-то время люди продали землю фирмам «Б» и «В».
ИФНС выяснила, что компании «А», «Б» и «В» — взаимозависимые. На этом основании первоначальному продавцу «А» и доначислили налоги с рыночной цены участков.
ВС принял сторону фирмы «А». Причина — налоговая инспекция не привела никаких признаков недобросовестности, кроме того, что первоначальный продавец и конечные покупатели земли — взаимозависимые. В таких условиях контролировать цены сделок ИФНС была не вправе.
Справка
Также Определение ВС от 01.12.2016
ИФНС привлекла к рыночной оценке организацию, которая на дату подписания отчета уже прекратила свою деятельность. Эксперт, который составлял отчет:
— нарушил федеральные стандарты оценки;
— не имел профильного высшего образования, а реквизиты его диплома оказались ложными.
Окружной арбитражный суд счел, что, раз отчет не подходит, ИФНС вправе назначить повторную экспертизу. Однако ВС признал это незаконным.
Из-за большой выручки или численности персонала субъект МСП может лишиться статуса не раньше 2019 г.
Покажем в таблице критерии, которые позволяют ООО или ИП считаться субъектами малого и среднего предпринимательства
Критерий | Предельное значение | ||
Микропредприятия | Малые предприятия | Средние предприятия | |
Среднесписочная численность работников за предыдущий календарный год | 15 человек | 100 человек | 250 человек |
Налоговые доходы (без учета НДС) за предыдущий календарный год | 120 млн руб. | 800 млн руб. | 2 млрд руб. |
Структура уставного капитала ООО* | — суммарная доля государства, муниципалитетов, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, фондов — не более 25%; — суммарная доля других организаций, не являющихся субъектами МСП, а также иностранных организаций — не более 49% каждая** |
* До 10.08.2017 АО не могут попасть в реестр МСП независимо от того, кто и какой долей акций владее
** В 2016 г. при внесении сведений об ООО в реестр МСП этот критерий не учитывал
Организации и ИП, которые соответствуют этим показателям, автоматически попадают в
Компания может утратить статус МСП, если среднесписочная численность персонала и налоговые доходы будут выше предельных значений в течение 3 календарных лет подря
Как применять это условие, ФНС рассказала в Письме
Реестр существует с 01.08.2016, и в него включили только субъекты МСП, которые вписались в лимит доходов и численности работников по данным налоговой отчетности за 2015 г. Поэтому в 2016 г. правило насчет 3 лет не работал
Не работает оно и сейчас, в
Значит, компанию могут лишить статуса МСП:
— не ранее 10.08.2019;
— если в течение
Предупреждение вместо штрафа для субъектов МСП: разъяснения Минфина и ФНС
Плюс не применяют в этом случае и дополнительные наказания вроде конфискаци
В декабре 2016 г. Минфин и ФНС рядом писем прокомментировали «льгот
Так, замена на предупреждение не работает, если, в частности, субъект МСП:
— нарушил правила защиты конкуренци
— не выполнил в срок предписание госорган
— представил заведомо ложные сведения для миграционного учета иностранц
— незаконно взял на работу действующего или бывшего государственного либо муниципального служащег
Полный перечень исключений вы найдете в ч. 2 ст. 4.1.1
Остальные условия замены штрафа на предупреждение покажу на схеме.
ФНС рассказала, какие запрошенные документы можно представить в виде скан-образов
С июня 2016 г. действует норма НК, которая позволяет сдавать в налоговую инспекцию файлы со скан-образами документов вместо их бумажных копи
Однако в ноябре 2016 г. Письмом
— договор, соглашение, контракт, а также дополнения либо изменения к ним;
— спецификация, калькуляция, расчет цены или стоимости;
— акт приемки-сдачи работ либо услуг;
— счета-фактуры всех видов;
— товарно-транспортная накладная;
— товарная накладная
— грузовая таможенная декларация либо транзитная декларация, а также добавочные листы к ним;
— отчет о НИОКР.
С остальных бумажных документов по-прежнему придется делать обычные копии, заверять их подписью и передавать в ИФНС лично либо направлять по почте ценным письмом с описью вложени
При сканировании документа нужно соблюдать следующие правил
Сканы — черно-белые, формат — tif, jpg, pdf или png. Настроить сканер нужно на разрешение не менее 150 и не более 300 точек на дюйм, использовать 256 градаций серого цвета.
Название файла должно иметь такой вид:
Разберем этот шифр.
KD — код документа. Если вы передаете скан документа:
— или в ответ на требование ИФНС, то значение равно 0160;
— или имеющего свой код налоговой документации (КНД), то укажите этот код;
— или не имеющего КНД, то укажите код по
O —
P —
GGGGMMDD — дата создания файла. Например, для 10 апреля 2017 г. — 20170410.
N1, N2 — идентификационные номера файла. Если документ многостраничный, N1 одинаков для всех файлов документа, N2 уникален для каждого файла.
Википедия — источник права
И немного забавного под занавес семинара.
В ноябре 2016 г. ФНС Письмом
Помыкавшись по нормативным актам и словарям, налоговая служба не нашла официального определения термина «краудфандинг». Пришлось чиновникам обращаться к... Википедии!
Так и сказано в Письме. Мол, согласно Википедии краудфандинг — это когда люди коллективно и добровольно через Интернет вкладывают деньги или другие ресурсы в поддержку интересных проектов других людей либо фирм.
Проекты могут быть самые разные: разработка свободного программного обеспечения, полезных гаджетов и даже съемка художественных фильмов (пример — картина «28 панфиловцев»).
В итоге, опираясь на Википедию, ФНС сделала вывод: коммерческая организация обязана учитывать средства, собранные через краудфандинг, в налоговых доходах, поскольку в гл. 25 НК нет исключений для этого случая.