Налог на прибыль
Ставки — старые, декларация — новая
Ставки налога на прибыль: в федеральный бюджет — 3%, в бюджеты субъектов РФ — 17% сохранили в таком размере до 2030 г. В прошлый раз законодатель продлевал применение ставок в этих размерах до
За 2022 г. отчитаться по налогу на прибыль надо будет декларацией по обновленной форме. Новшества обусловлены поправками в Налоговый кодекс, но для большинства организаций они незначительн
— в раздел А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов...» листа 03 добавили отдельную стр. 037 для дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), которые облагаются по ставке
— внесены изменения в
В Порядке заполнения декларации скорректировали правила заполнения налоговыми агентами реквизита «Срок уплаты» в подразделе 1.3 раздела 1, так как с 2023 г. порядок перечисления налога меняется. Удержанный налог надо будет перечислить в составе ЕНП в общий срок — не позднее
Приложение № 4 к Порядку заполнения декларации дополнено новыми кодами для необлагаемых доходов, связанных с прекращением обязательств перед иностранцам
Обновление налоговых льгот для IT-сферы и производства электроники
С 01.01.2023 в перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент 3 к основной норме амортизации, добавил
— амортизируемые ОС, которые на дату ввода в эксплуатацию включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
— НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Исключение — НМА, по которым налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использовани
Для тех, кто внедряет у себя технологии, относящиеся к сфере искусственного интеллекта (ИИ), планируется установить возможность для учета расходов в большем объеме.
С 01.01.2023 разрешили увеличивать на коэффициен
— первоначальную стоимость ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере ИИ;
— первоначальную стоимость НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, относящихся к сфере ИИ;
— расходы на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта.
Относится ли объект к сфере ИИ — будет отмечаться в соответствующем реестр
Справка
Искусственный интеллект — комплекс технологических решений, позволяющий имитировать когнитивные функции человека и получать при выполнении конкретных задач результаты, сопоставимые как минимум с результатами интеллектуальной деятельности человек
Кроме того, с 01.01.2023 можно получить инвестиционный вычет в размере до 100% суммы затратам на установку, тестирование, адаптацию программ для ЭВМ и баз данных из реестра российского ПО или объектов ОС из реестра российской радиоэлектроники. А также расходов на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных, а также объекты
Напомню, что право уменьшить на инвестиционный вычет региональную часть налога на прибыль устанавливается региональными властями. Поэтому для применения льготы она должна быть закреплена в законе субъекта
Справка
На сайте госуслуг есть раздел о мерах поддержки IT-отрасли. В разделе каталог из 12 блоков: налоговые льготы, льготные кредиты, гранты, стимулирование спроса, льготная ипотека, отсрочка от армии, освобождение от проверок, трудоустройство иностранцев, включение в реестры, аккредитация, ИТ-образование и привлечение финансирования.
О смягчении июльским законом льготных условий для применения налоговых преференций IT-компаниями, а также разработчиками и производителями электроники с 2022 г. можно прочесть в статьях Л.А. Елиной («Главная книга», 2022, № 18):
— «Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносы»;
— «Обновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков».
Временный порядок учета курсовых разниц
Отрицательные курсовые разницы по обязательствам и требования в инвалюте, кроме авансов, возникшие в 2023 и 2024 гг., признаются для целей налогообложения в особом порядке. Они учитываются только на дату прекращения обязательства или исполнения требовани
Такое же правило действует для положительных курсовых разниц, которые возникли в
Отрицательные курсовые разницы признавались в 2022 г., как обычно: на дату прекращения требования или исполнения обязательства, а также на последнее число текущего месяца — в зависимости от того, что произошло раньш
Детали о временном порядке учета курсовых разниц — в статье Е.О. Калинченко «Курсовые разницы
В то же время по поводу учета отрицательных разниц в 2022 г. планируется такая поправка. Если отрицательные разницы возникли в 2022 г., но требования или обязательства, к которым они относятся, на конец этого года не прекращены, такие разницы также можно будет учитывать единожды — на дату прекращения требования или обязательства.
То есть отрицательные курсовые разницы по не погашенной до конца 2022 г. кредиторке можно не учитывать в 2022 г. в налоговых расходах. На расчеты по авансам новое правило не распространяетс
Однако так делать необязательно. Налогоплательщик вправе выбрать, будет ли он использовать новый порядок учета отрицательных курсовых разниц за 2022 г., например, если нужно сократить налоговый убыток.
Те, кто решит применять новую норму, должны уведомить налоговиков об этом в произвольной форме до 25.03.2023 — в срок для подачи декларации за 2022 г. Учтите, что после отправки уведомления изменить решение нельзя.
Причем, поскольку при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль отрицательные разницы в течение 2022 г. учитывались, может образоваться недоимка при их исключении из расходов. Поэтому поправками предусмотрено, что пени на такую недоимку не будут начисляться, если налог на 2022 г. уплатить в срок.
Если вы не будете менять учет отрицательных курсовых разниц в связи с изменениями в НК, сообщать об этом налоговикам не нужно.
Правила учета обеспечительного платежа
С 01.01.2023 будет действовать норма НК о том, что в целях налога на прибыль обеспечительный платеж не учитывается ни в доходах, ни в расхода
Доходы или расходы возникнут, когда обеспечительный платеж будет зачтен в счет исполнения какого-либо обязательства.
До этого вопрос учета имущества или имущественных прав, переданных в качестве обеспечительного платежа, НК не регулировал. Хотя Минфин и раньше разъяснял, что обеспечительный платеж включать в налоговые доходы и расходы не нужн
Мобилизационные расходы
Во внереализационные расходы разрешено включать деньги и иное имущество, которые безвозмездно передают мобилизованным, контрактникам, членам их семей и не облагают НДФЛ и взносами. Новая норма распространяется на расходы, понесенные с
В составе безнадежных долгов с 24.02.2022 будут признаваться суммы прекращенных обязательств по кредитам и займам, оформленным мобилизованными, контрактниками, участниками военной спецоперации и членами их семей. Но при условии, что военнослужащий погиб, умер в результате увечья или получил I группу инвалидност
Подробности о налогообложении помощи мобилизованным, контрактникам, добровольцам и их семьям вы найдете в статье Н.А. Мартынюк «Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать» («Главная книга», 2022, № 23).