Налоги и учет

Исчисление и уплата НДФЛ

НДФЛ с доходов работника-резидентаст. 226 НК РФ:
•считают нарастающим итогом с начала года, уменьшая на вычеты
•удерживают при выплате и аванса, и зарплаты за вторую половину месяца
•перечисляют в обычные сроки

Уведомления об исчисленном НДФЛ подают в инспекцию два раза в месяц, а в декабре — три.

Образец уведомления по НДФЛ

Стандартные вычеты на детей: размеры и порядок предоставления

Калькулятор стандартных вычетов по НДФЛ

Ставки НДФЛ — 2024

Доход нарастающим итогом с начала года, руб.	Ставка НДФЛ, %
До 5 000 000 включительно	13
5 000 001 и более	15

Калькулятор расчета НДФЛ в 2024 г.

Ставки НДФЛ — 2025

С 01.01.2025 для зарплаты без учета районных коэффициентов и северных надбавок будет пять ставок НДФЛп. 1 ст. 224 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Доход нарастающим итогом с начала года, руб.	Ставка НДФЛ, %
До 2 400 000 включительно	13
2 400 001—5 000 000	15
5 000 001—20 000 000	18
20 000 001—50 000 000	20
50 000 001 и более	22

Чтобы сохранить чистый доход работника с годовой зарплатой свыше 2,4 млн руб. с 2025 г., надо заключить допсоглашение к трудовому договору, указав зарплату так, чтобы средняя сумма на руки осталась прежней.

Пример. Расчет оклада в 2025 г. при сохранении суммы на руки

/ условие / Оклад работника на руки в 2024 г. — 300 000 руб. в месяц (3 600 000 руб. в год)300 000 руб. х 12 мес. = 3 600 000 руб.. Рассчитаем, каким должен быть оклад до вычета НДФЛ, чтобы среднемесячная сумма на руки в 2025 г. осталась такой же.

/ решение / 2 400 000 руб. из годового оклада до удержания НДФЛ будут облагаться по ставке 13%.

На руки работник получит 2 088 000 руб.2 400 000 руб. х (100% – 13%) = 2 088 000 руб.

1 512 000 руб. — оставшаяся часть годового оклада на руки3 600 000 руб. – 2 088 000 руб. = 1 512 000 руб.. Ее работник должен получить после удержания НДФЛ по ставке 15%. Следовательно, эта часть оклада с учетом налога по указанной ставке — 1 778 824 руб.1 512 000 руб. / (100% – 15%) = 1 778 824 руб.

Посчитаем полный новый оклад до вычета НДФЛ в 2025 г., сложив его части, облагаемые налогом по ставкам 13% и 15%. Результат — 4 178 824 руб. (348 235 руб. в месяц)1 778 824 руб. + 2 400 000 руб.= 4 178 824 руб.; 4 178 824 руб. / 12 мес. = 348 235 руб/мес..

Пока доход работника до вычета НДФЛ с начала года не превысит 2 400 000 руб., он ежемесячно будет получать на руки 302 964 руб., а после до конца года — 296 000 руб.348 235 руб. х (100% – 13%) = 302 964 руб.; 348 235 руб. х (100% – 85%) = 296 000 руб.

Но в среднем за год выйдет 300 000 руб. в месяц(2 400 000 руб. х (100% – 13%) + 1 778 824 руб. х (100% – 15%)) / 12 мес. = 300 000 руб..

Ставки для зарплат в части районных коэффициентов и надбавок

Доход нарастающим итогом с начала года, руб.	Ставка НДФЛ, %
До 5 000 000 включительно	13
5 000 001 и более	15

Калькулятор расчета НДФЛ с 2025 г.

НДФЛ-2025: увеличение стандартных вычетов

Страховые взносы

Взносы по единому тарифу и на травматизмп. 3 ст. 431 НК РФ; п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ:
•считают по итогам каждого месяца по каждому работнику
•начисляют на все выплаты в пользу работника с начала года
•уплачивают:
— по единому тарифу — не позднее 28 числа следующего месяца
— на травматизм — не позднее 15 числа следующего месяца

О взносах по единому тарифу за первый и второй месяц квартала надо подавать уведомление.

Образец уведомления по взносам

Сроки уплаты налогов и взносов — 2024/2025

Уведомление по ЕНП: коды периодов и сроки сдачи

Налоговый учет

Для налога на прибыль зарплату и взносы с нее учитывают в расходах в последний день месяца, за который они начисленыпп. 4, 7 ст. 272 НК РФ.

Проводки

Дебет	Кредит	Операция
20 (26, 44)	70	Начислена зарплата
20 (26, 44)	69.09 (69.11)	Начислены взносы
70	68.01	Удержан НДФЛ
70	51	Зарплата перечислена на карту работника
70	50	Зарплата выдана наличными

Можно ли учесть в расходах серую зарплату

	да, мы были инициаторами такого признания
	да, инициатором был наш контрагент
	нет